KYB CHINA(1997年1月3日中华人民共和国国务院令第209号发布 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订 根据2016年6月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国海关稽查条例〉的决定》第二次修订 根据2022年3月29日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第三次修订)
(Promulgado por el Decreto N.º 209 del Consejo de Estado de la República Popular China el 3 de enero de 1997; primera revisión según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Derogación y Modificación de Algunas Regulaciones Administrativas el 8 de enero de 2011; segunda revisión según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Modificación del Reglamento de la Administración General de Aduanas sobre Auditoría el 19 de junio de 2016; tercera revisión según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Modificación y Derogación de Algunas Regulaciones Administrativas el 29 de marzo de 2022)
总 则
Disposiciones Generales
为了建立、健全海关稽查制度，加强海关监督管理，维护正常的进出口秩序和当事人的合法权益，保障国家税收收入，促进对外贸易的发展，根据《中华人民共和国海关法》(以下简称海关法)，制定本条例。
Con el fin de establecer y perfeccionar el sistema de auditoría aduanera, fortalecer la supervisión y gestión aduanera, mantener el orden normal de importación y exportación y los derechos e intereses legítimos de las partes, garantizar los ingresos fiscales nacionales y promover el desarrollo del comercio exterior, se formula este reglamento de conformidad con la Ley de Aduanas de la República Popular China (en adelante, la Ley de Aduanas).
本条例所称海关稽查，是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内，对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料(以下统称账簿、单证等有关资料)和有关进出口货物进行核查，监督其进出口活动的真实性和合法性。
La auditoría aduanera a la que se refiere este reglamento significa que la aduana, dentro de los 3 años posteriores a la fecha de despacho de las mercancías de importación y exportación, o dentro del período de supervisión aduanera de las mercancías en depósito aduanero y las mercancías importadas con exención o reducción de aranceles y dentro de los 3 años posteriores a dicho período, verifica los libros contables, comprobantes contables, documentos de declaración aduanera y otros materiales relevantes (en adelante, libros, documentos y otros materiales relevantes) y las mercancías de importación y exportación relevantes de las empresas y unidades directamente relacionadas con las mercancías de importación y exportación, supervisando la veracidad y legalidad de sus actividades de importación y exportación.
海关对下列与进出口货物直接有关的企业、单位实施海关稽查：
La aduana realiza auditorías aduaneras a las siguientes empresas y unidades directamente relacionadas con las mercancías de importación y exportación:
(一)从事对外贸易的企业、单位；
(1) Empresas y unidades dedicadas al comercio exterior;
(二)从事对外加工贸易的企业；
(2) Empresas dedicadas al comercio de procesamiento externo;
(三)经营保税业务的企业；
(3) Empresas que operan negocios de depósito aduanero;
(四)使用或者经营减免税进口货物的企业、单位；
(4) Empresas y unidades que utilizan o gestionan mercancías importadas con exención o reducción de aranceles;
(五)从事报关业务的企业；
(5) Empresas dedicadas a negocios de declaración aduanera;
(六)海关总署规定的与进出口货物直接有关的其他企业、单位。
(6) Otras empresas y unidades directamente relacionadas con las mercancías de importación y exportación según lo estipulado por la Administración General de Aduanas.
海关根据稽查工作需要，可以向有关行业协会、政府部门和相关企业等收集特定商品、行业与进出口活动有关的信息。收集的信息涉及商业秘密的，海关应当予以保密。
Según las necesidades del trabajo de auditoría, la aduana puede recopilar información relacionada con las actividades de importación y exportación de productos básicos e industrias específicas de asociaciones industriales relevantes, departamentos gubernamentales y empresas relevantes. Si la información recopilada involucra secretos comerciales, la aduana debe mantenerla confidencial.
海关和海关工作人员执行海关稽查职务，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守被稽查人的商业秘密，不得侵犯被稽查人的合法权益。
La aduana y el personal aduanero que realizan funciones de auditoría aduanera deben ser objetivos e imparciales, basarse en los hechos, ser honestos y dedicados, mantener la confidencialidad de los secretos comerciales de la persona auditada y no infringir los derechos e intereses legítimos de la persona auditada.
账簿、单证等有关资料的管理
Gestión de Libros, Documentos y Otros Materiales Relevantes
与进出口货物直接有关的企业、单位所设置、编制的会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料，应当真实、准确、完整地记录和反映进出口业务的有关情况。
Los libros contables, comprobantes contables, estados financieros y otros materiales contables establecidos y preparados por las empresas y unidades directamente relacionadas con las mercancías de importación y exportación deben registrar y reflejar de manera veraz, precisa y completa la información relevante de las operaciones de importación y exportación.
与进出口货物直接有关的企业、单位应当依照有关法律、行政法规规定的保管期限，保管会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料。
Las empresas y unidades directamente relacionadas con las mercancías de importación y exportación deben conservar los libros contables, comprobantes contables, estados financieros y otros materiales contables de acuerdo con el período de conservación estipulado por las leyes y regulaciones administrativas pertinentes.
报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料，应当在本条例第二条规定的期限内保管。
Los documentos de declaración aduanera, documentos de importación y exportación, contratos y otros materiales directamente relacionados con las operaciones de importación y exportación deben conservarse dentro del período estipulado en el Artículo 2 de este reglamento.
与进出口货物直接有关的企业、单位会计制度健全，能够通过计算机正确、完整地记账、核算的，其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料。
Si las empresas y unidades directamente relacionadas con las mercancías de importación y exportación tienen un sistema contable sólido y pueden registrar y contabilizar correcta y completamente a través de computadoras, los registros contables almacenados y emitidos por computadora se consideran materiales contables.
海关稽查的实施
Implementación de la Auditoría Aduanera
海关应当按照海关监管的要求，根据与进出口货物直接有关的企业、单位的进出口信用状况和风险状况以及进出口货物的具体情况，确定海关稽查重点。
La aduana debe determinar los puntos clave de la auditoría aduanera de acuerdo con los requisitos de supervisión aduanera, basándose en el estado de crédito y riesgo de importación y exportación de las empresas y unidades directamente relacionadas con las mercancías de importación y exportación, así como en las circunstancias específicas de las mercancías de importación y exportación.
海关进行稽查时，应当在实施稽查的3日前，书面通知被稽查人。在被稽查人有重大违法嫌疑，其账簿、单证等有关资料以及进出口货物可能被转移、隐匿、毁弃等紧急情况下，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以不经事先通知进行稽查。
Al realizar una auditoría, la aduana debe notificar por escrito a la persona auditada 3 días antes de la implementación de la auditoría. En situaciones de emergencia donde la persona auditada tenga sospechas graves de violación y sus libros, documentos y otros materiales relevantes, así como las mercancías de importación y exportación, puedan ser transferidos, ocultados o destruidos, la aduana puede realizar la auditoría sin notificación previa, con la aprobación del director de la aduana directamente subordinada o del director de la aduana subordinada autorizada.
海关进行稽查时，应当组成稽查组。稽查组的组成人员不得少于2人。
Al realizar una auditoría, la aduana debe formar un equipo de auditoría. El equipo de auditoría debe estar compuesto por no menos de 2 personas.
海关进行稽查时，海关工作人员应当出示海关稽查证。
Al realizar una auditoría, el personal aduanero debe mostrar la credencial de auditoría aduanera.
海关稽查证，由海关总署统一制发。
La credencial de auditoría aduanera es emitida uniformemente por la Administración General de Aduanas.
海关进行稽查时，海关工作人员与被稽查人有直接利害关系的，应当回避。
Al realizar una auditoría, si el personal aduanero tiene un interés directo con la persona auditada, debe abstenerse.
海关进行稽查时，可以行使下列职权：
Al realizar una inspección, la aduana puede ejercer las siguientes facultades:
(一)查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料；
(1) Revisar y copiar los libros contables, documentos y otros materiales relevantes del inspeccionado;
(二)进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物；
(2) Ingresar a los locales de producción y operación del inspeccionado, así como a los lugares de almacenamiento de mercancías, para inspeccionar las condiciones de producción y operación relacionadas con las actividades de importación y exportación, así como las mercancías;
(三)询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题；
(3) Interrogar al representante legal, al personal principal responsable y a otras personas relevantes del inspeccionado sobre las condiciones y problemas relacionados con las actividades de importación y exportación;
(四)经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户。
(4) Con la aprobación del director de la aduana directamente subordinada o del director de la aduana subordinada autorizada, consultar las cuentas de depósito del inspeccionado en bancos comerciales u otras instituciones financieras.
海关进行稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以查封、扣押其账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质。采取该项措施时，不得妨碍被稽查人正常的生产经营活动。
Durante una inspección, si la aduana descubre que el inspeccionado puede transferir, ocultar, alterar o destruir libros contables, documentos y otros materiales relevantes, con la aprobación del director de la aduana directamente subordinada o del director de la aduana subordinada autorizada, puede sellar y embargar dichos libros, documentos y otros materiales relevantes, así como los medios de almacenamiento de datos electrónicos relacionados. Al tomar esta medida, no se debe obstaculizar las actividades normales de producción y operación del inspeccionado.
海关对有关情况查明或者取证后，应当立即解除对账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质的查封、扣押。
Una vez que la aduana haya esclarecido los hechos o recopilado pruebas, debe levantar inmediatamente el sellado y embargo de los libros, documentos y otros materiales relevantes, así como de los medios de almacenamiento de datos electrónicos.
海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反海关法和其他有关法律、行政法规规定的嫌疑的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以查封、扣押有关进出口货物。
Durante una inspección, si la aduana descubre que las mercancías de importación o exportación del inspeccionado son sospechosas de violar la Ley de Aduanas u otras leyes y regulaciones administrativas, con la aprobación del director de la aduana directamente subordinada o del director de la aduana subordinada autorizada, puede sellar y embargar dichas mercancías de importación o exportación.
被稽查人应当配合海关稽查工作，并提供必要的工作条件。
El inspeccionado debe cooperar con el trabajo de inspección aduanera y proporcionar las condiciones de trabajo necesarias.
被稽查人应当接受海关稽查，如实反映情况，提供账簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒。
El inspeccionado debe aceptar la inspección aduanera, informar verazmente la situación y proporcionar libros contables, documentos y otros materiales relevantes, sin negarse, retrasarse u ocultar información.
被稽查人使用计算机记账的，应当向海关提供记账软件、使用说明书及有关资料。
Si el inspeccionado utiliza contabilidad computarizada, debe proporcionar a la aduana el software de contabilidad, el manual de instrucciones y los materiales relevantes.
海关查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料或者进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所检查时，被稽查人的法定代表人或者主要负责人员或者其指定的代表应当到场，并按照海关的要求清点账簿、打开货物存放场所、搬移货物或者开启货物包装。
Cuando la aduana revise o copie los libros contables, documentos y otros materiales relevantes del inspeccionado, o ingrese a los locales de producción y operación o lugares de almacenamiento de mercancías del inspeccionado para inspeccionar, el representante legal, el personal principal responsable o su representante designado debe estar presente y, según lo requiera la aduana, contar los libros, abrir los lugares de almacenamiento de mercancías, mover las mercancías o abrir los embalajes de las mercancías.
海关进行稽查时，与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。
Durante una inspección aduanera, las empresas y unidades que tengan transacciones financieras u otros negocios comerciales con el inspeccionado deben informar verazmente a la aduana sobre la situación relevante del inspeccionado y proporcionar materiales y pruebas.
海关进行稽查时，可以委托会计、税务等方面的专业机构就相关问题作出专业结论。
Durante una inspección, la aduana puede encargar a instituciones profesionales en contabilidad, impuestos y otros campos que emitan conclusiones profesionales sobre cuestiones relevantes.
被稽查人委托会计、税务等方面的专业机构作出的专业结论，可以作为海关稽查的参考依据。
Las conclusiones profesionales emitidas por instituciones profesionales en contabilidad, impuestos y otros campos encargadas por el inspeccionado pueden servir como referencia para la inspección aduanera.
海关稽查组实施稽查后，应当向海关报送稽查报告。稽查报告认定被稽查人涉嫌违法的，在报送海关前应当就稽查报告认定的事实征求被稽查人的意见，被稽查人应当自收到相关材料之日起7日内，将其书面意见送交海关。
Después de realizar la inspección, el equipo de inspección aduanera debe presentar un informe de inspección a la aduana. Si el informe de inspección determina que el inspeccionado está presuntamente involucrado en una infracción, antes de presentarlo a la aduana, se debe solicitar la opinión del inspeccionado sobre los hechos determinados en el informe. El inspeccionado debe, dentro de los 7 días posteriores a la recepción de los materiales relevantes, enviar su opinión por escrito a la aduana.
海关应当自收到稽查报告之日起30日内，作出海关稽查结论并送达被稽查人。
La aduana debe, dentro de los 30 días posteriores a la recepción del informe de inspección, emitir una conclusión de inspección aduanera y notificarla al inspeccionado.
海关应当在稽查结论中说明作出结论的理由，并告知被稽查人的权利。
La aduana debe explicar las razones de la conclusión en la conclusión de inspección e informar al inspeccionado de sus derechos.
海关稽查的处理
Tratamiento de la Inspección Aduanera
经海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定向被稽查人补征；因被稽查人违反规定而造成少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定追征。
Si, después de la inspección aduanera, se descubre que los aranceles u otros impuestos en la etapa de importación han sido subcobrados o no cobrados, la aduana los cobrará complementariamente al inspeccionado de acuerdo con la Ley de Aduanas y las leyes y regulaciones tributarias pertinentes; si el subcobro o la falta de cobro se debe a una violación del inspeccionado, la aduana los recuperará de acuerdo con la Ley de Aduanas y las leyes y regulaciones tributarias pertinentes.
被稽查人在海关规定的期限内仍未缴纳税款的，海关可以依照海关法第六十条第一款、第二款的规定采取强制执行措施。
Si el inspeccionado no paga los impuestos dentro del plazo establecido por la aduana, la aduana puede tomar medidas de ejecución forzosa de acuerdo con el párrafo 1 y 2 del Artículo 60 de la Ley de Aduanas.
依照本条例第十六条的规定查封、扣押的有关进出口货物，经海关稽查排除违法嫌疑的，海关应当立即解除查封、扣押；经海关稽查认定违法的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。
Con respecto a las mercancías de importación o exportación selladas y embargadas de acuerdo con el Artículo 16 de este Reglamento, si después de la inspección aduanera se descarta la sospecha de infracción, la aduana debe levantar inmediatamente el sellado y embargo; si se determina que son ilegales, la aduana las tratará de acuerdo con la Ley de Aduanas y el Reglamento de Implementación de Sanciones Administrativas Aduaneras.
经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管规定的行为的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。
Si, después de la inspección aduanera, se determina que el inspeccionado ha cometido un acto que viola las regulaciones de supervisión aduanera, la aduana lo tratará de acuerdo con la Ley de Aduanas y el Reglamento de Implementación de Sanciones Administrativas Aduaneras.
与进出口货物直接有关的企业、单位主动向海关报告其违反海关监管规定的行为，并接受海关处理的，应当从轻或者减轻行政处罚。
Si las empresas y unidades directamente relacionadas con las mercancías de importación y exportación informan voluntariamente a la aduana sobre sus actos que violan las regulaciones de supervisión aduanera y aceptan el tratamiento de la aduana, se les debe imponer una sanción administrativa reducida o atenuada.
经海关稽查，发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。
Si, después de la inspección aduanera, se descubre que el inspeccionado ha cometido un acto de contrabando que constituye un delito, se le exigirá responsabilidad penal de acuerdo con la ley; si no constituye un delito, la aduana lo tratará de acuerdo con la Ley de Aduanas y el Reglamento de Implementación de Sanciones Administrativas Aduaneras.
海关通过稽查决定补征或者追征的税款、没收的走私货物和违法所得以及收缴的罚款，全部上缴国库。
Los impuestos recaudados o recuperados, las mercancías de contrabando confiscadas y los ingresos ilegales, así como las multas cobradas mediante decisión de inspección aduanera, se entregarán íntegramente al tesoro nacional.
被稽查人同海关发生纳税争议的，依照海关法第六十四条的规定办理。
Si la persona inspeccionada tiene una disputa tributaria con la aduana, se manejará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 64 de la Ley de Aduanas.
法律责任
Responsabilidad Legal
被稽查人有下列行为之一的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处2万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，禁止其从事报关活动；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
Si la persona inspeccionada incurre en cualquiera de los siguientes actos, la aduana le ordenará corregirlo dentro de un plazo; si no lo corrige dentro del plazo, se le impondrá una multa de no menos de 20,000 RMB pero no más de 100,000 RMB; si las circunstancias son graves, se le prohibirá realizar actividades de declaración aduanera; al personal directivo directamente responsable y a otro personal directamente responsable se les impondrá una multa de no menos de 5,000 RMB pero no más de 50,000 RMB; si constituye un delito, se perseguirá la responsabilidad penal de conformidad con la ley:
(一)向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实；
(1) Proporcionar información falsa u ocultar hechos importantes a la aduana;
(二)拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质；
(2) Negarse o retrasar la provisión a la aduana de libros contables, documentos y otros materiales relevantes, así como los medios de almacenamiento de datos electrónicos relacionados;
(三)转移、隐匿、篡改、毁弃报关单证、进出口单证、合同、与进出口业务直接有关的其他资料以及相关电子数据存储介质。
(3) Transferir, ocultar, alterar, destruir o abandonar documentos de declaración aduanera, documentos de importación y exportación, contratos, otros materiales directamente relacionados con el negocio de importación y exportación, así como los medios de almacenamiento de datos electrónicos relacionados.
被稽查人未按照规定编制或者保管报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，禁止其从事报关活动；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款。
Si la persona inspeccionada no prepara o conserva los documentos de declaración aduanera, documentos de importación y exportación, contratos y otros materiales directamente relacionados con el negocio de importación y exportación según lo estipulado, la aduana le ordenará corregirlo dentro de un plazo; si no lo corrige dentro del plazo, se le impondrá una multa de no menos de 10,000 RMB pero no más de 50,000 RMB; si las circunstancias son graves, se le prohibirá realizar actividades de declaración aduanera; al personal directivo directamente responsable y a otro personal directamente responsable se les impondrá una multa de no menos de 1,000 RMB pero no más de 5,000 RMB.
被稽查人未按照规定设置或者编制账簿，或者转移、隐匿、篡改、毁弃账簿的，依照会计法的有关规定追究法律责任。
Si la persona inspeccionada no establece o prepara libros contables según lo estipulado, o transfiere, oculta, altera, destruye o abandona libros contables, se perseguirá la responsabilidad legal de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Contabilidad.
海关工作人员在稽查中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，或者利用职务上的便利，收受、索取被稽查人的财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。
Si el personal aduanero, en el curso de la inspección, es negligente en sus deberes, comete actos ilegales por favoritismo, abusa de su poder, o aprovecha su cargo para aceptar o solicitar bienes de la persona inspeccionada, y ello constituye un delito, se perseguirá la responsabilidad penal; si no constituye un delito, se impondrá una sanción administrativa de conformidad con la ley.
附 则
Disposiciones Complementarias
本条例自发布之日起施行。
Este reglamento entrará en vigor a partir de la fecha de su promulgación.