Положение КНР о таможенном аудите

(1997年1月3日中华人民共和国国务院令第209号发布　根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订　根据2016年6月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国海关稽查条例〉的决定》第二次修订　根据2022年3月29日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第三次修订)

(Опубликовано Указом Государственного совета КНР № 209 от 3 января 1997 г., первая редакция в соответствии с Решением Государственного совета об отмене и изменении некоторых административных нормативных актов от 8 января 2011 г., вторая редакция в соответствии с Решением Государственного совета о внесении изменений в Положение КНР о таможенном аудите от 19 июня 2016 г., третья редакция в соответствии с Решением Государственного совета о внесении изменений и отмене некоторых административных нормативных актов от 29 марта 2022 г.)

为了建立、健全海关稽查制度，加强海关监督管理，维护正常的进出口秩序和当事人的合法权益，保障国家税收收入，促进对外贸易的发展，根据《中华人民共和国海关法》(以下简称海关法)，制定本条例。

Настоящее Положение разработано в соответствии с Таможенным кодексом КНР (далее – Таможенный кодекс) в целях создания и совершенствования системы таможенного аудита, усиления таможенного контроля, поддержания нормального порядка экспортно-импортных операций и защиты законных прав и интересов сторон, обеспечения государственных налоговых поступлений и содействия развитию внешней торговли.

本条例所称海关稽查，是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内，对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料(以下统称账簿、单证等有关资料)和有关进出口货物进行核查，监督其进出口活动的真实性和合法性。

Под таможенным аудитом в настоящем Положении понимается проверка таможней в течение 3 лет с даты выпуска экспортно-импортных товаров или в течение срока таможенного контроля за транзитными товарами и товарами, ввозимыми с освобождением от пошлин, а также в течение последующих 3 лет, бухгалтерских книг, бухгалтерских документов, таможенных деклараций и других соответствующих материалов (далее – книги, документы и другие соответствующие материалы) и соответствующих экспортно-импортных товаров предприятий и организаций, непосредственно связанных с экспортно-импортными товарами, с целью контроля достоверности и законности их экспортно-импортной деятельности.

海关对下列与进出口货物直接有关的企业、单位实施海关稽查：

Таможня проводит таможенный аудит в отношении следующих предприятий и организаций, непосредственно связанных с экспортно-импортными товарами:

(一)从事对外贸易的企业、单位；

(1) предприятия и организации, занимающиеся внешней торговлей;

(二)从事对外加工贸易的企业；

(2) предприятия, занимающиеся переработкой на внешнем рынке;

(三)经营保税业务的企业；

(3) предприятия, осуществляющие транзитные операции;

(四)使用或者经营减免税进口货物的企业、单位；

(4) предприятия и организации, использующие или осуществляющие операции с товарами, ввозимыми с освобождением от пошлин;

(五)从事报关业务的企业；

(5) предприятия, занимающиеся таможенным декларированием;

(六)海关总署规定的与进出口货物直接有关的其他企业、单位。

(6) другие предприятия и организации, непосредственно связанные с экспортно-импортными товарами, определенные Главным таможенным управлением.

海关根据稽查工作需要，可以向有关行业协会、政府部门和相关企业等收集特定商品、行业与进出口活动有关的信息。收集的信息涉及商业秘密的，海关应当予以保密。

В соответствии с потребностями аудита таможня может собирать у соответствующих отраслевых ассоциаций, государственных органов и соответствующих предприятий информацию, связанную с экспортно-импортной деятельностью по конкретным товарам и отраслям. Если собранная информация содержит коммерческую тайну, таможня обязана обеспечить ее конфиденциальность.

海关和海关工作人员执行海关稽查职务，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守被稽查人的商业秘密，不得侵犯被稽查人的合法权益。

Таможня и сотрудники таможни при проведении таможенного аудита должны действовать объективно, справедливо, добросовестно, соблюдать чистоту, сохранять коммерческую тайну аудируемого лица и не нарушать законные права и интересы аудируемого лица.

与进出口货物直接有关的企业、单位所设置、编制的会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料，应当真实、准确、完整地记录和反映进出口业务的有关情况。

Бухгалтерские книги, бухгалтерские документы, бухгалтерские отчеты и другие бухгалтерские материалы, создаваемые и составляемые предприятиями и организациями, непосредственно связанными с экспортно-импортными товарами, должны достоверно, точно и полно отражать соответствующие обстоятельства экспортно-импортных операций.

与进出口货物直接有关的企业、单位应当依照有关法律、行政法规规定的保管期限，保管会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料。

Предприятия и организации, непосредственно связанные с экспортно-импортными товарами, должны хранить бухгалтерские книги, бухгалтерские документы, бухгалтерские отчеты и другие бухгалтерские материалы в течение сроков хранения, установленных соответствующими законами и административными нормативными актами.

报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料，应当在本条例第二条规定的期限内保管。

Таможенные декларации, экспортно-импортные документы, контракты и другие материалы, непосредственно связанные с экспортно-импортными операциями, должны храниться в течение срока, указанного в статье 2 настоящего Положения.

与进出口货物直接有关的企业、单位会计制度健全，能够通过计算机正确、完整地记账、核算的，其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料。

Если предприятия и организации, непосредственно связанные с экспортно-импортными товарами, имеют надлежащую бухгалтерскую систему и могут правильно и полностью вести учет и расчеты с помощью компьютера, то записи, хранящиеся и выводимые компьютером, считаются бухгалтерскими материалами.

海关应当按照海关监管的要求，根据与进出口货物直接有关的企业、单位的进出口信用状况和风险状况以及进出口货物的具体情况，确定海关稽查重点。

Таможня должна определять приоритеты таможенного аудита в соответствии с требованиями таможенного контроля, исходя из кредитного и риск-статуса предприятий и организаций, непосредственно связанных с экспортно-импортными товарами, а также конкретных обстоятельств экспортно-импортных товаров.

海关进行稽查时，应当在实施稽查的3日前，书面通知被稽查人。在被稽查人有重大违法嫌疑，其账簿、单证等有关资料以及进出口货物可能被转移、隐匿、毁弃等紧急情况下，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以不经事先通知进行稽查。

При проведении аудита таможня должна уведомить аудируемое лицо в письменной форме за 3 дня до начала аудита. В экстренных случаях, когда у аудируемого лица есть серьезные подозрения в нарушении закона, а его книги, документы и другие соответствующие материалы, а также экспортно-импортные товары могут быть перемещены, скрыты, уничтожены и т.п., таможня может провести аудит без предварительного уведомления с одобрения начальника таможни прямого подчинения или уполномоченного начальника подчиненной таможни.

海关进行稽查时，应当组成稽查组。稽查组的组成人员不得少于2人。

При проведении аудита таможня должна сформировать аудиторскую группу. Число членов аудиторской группы должно быть не менее 2 человек.

海关进行稽查时，海关工作人员应当出示海关稽查证。

При проведении аудита сотрудники таможни должны предъявить удостоверение таможенного аудитора.

海关稽查证，由海关总署统一制发。

Удостоверение таможенного аудитора изготавливается единым образом Главным таможенным управлением.

海关进行稽查时，海关工作人员与被稽查人有直接利害关系的，应当回避。

При проведении аудита сотрудники таможни, имеющие прямую личную заинтересованность в отношении аудируемого лица, должны быть отведены.

海关进行稽查时，可以行使下列职权：

При проведении аудита таможенные органы могут осуществлять следующие полномочия:

(一)查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料；

(1) просматривать и копировать бухгалтерские книги, документы и другие соответствующие материалы проверяемого лица;

(二)进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物；

(2) входить в производственные помещения и места хранения товаров проверяемого лица, проверять производственную деятельность и товары, связанные с экспортно-импортными операциями;

(三)询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题；

(3) опрашивать законного представителя, руководителей и других соответствующих лиц проверяемого лица по вопросам, связанным с экспортно-импортными операциями;

(四)经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户。

(4) с разрешения начальника непосредственно подчиненной таможни или уполномоченного им начальника подчиненной таможни запрашивать информацию о депозитных счетах проверяемого лица в коммерческих банках или других финансовых учреждениях.

海关进行稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以查封、扣押其账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质。采取该项措施时，不得妨碍被稽查人正常的生产经营活动。

Если при проведении аудита таможенные органы обнаруживают, что проверяемое лицо может переместить, скрыть, изменить или уничтожить бухгалтерские книги, документы и другие соответствующие материалы, с разрешения начальника непосредственно подчиненной таможни или уполномоченного им начальника подчиненной таможни они могут наложить арест на такие бухгалтерские книги, документы и другие соответствующие материалы, а также на соответствующие электронные носители данных. При принятии таких мер не должно препятствовать нормальной производственной и хозяйственной деятельности проверяемого лица.

海关对有关情况查明或者取证后，应当立即解除对账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质的查封、扣押。

После выяснения обстоятельств или сбора доказательств таможенные органы должны немедленно снять арест с бухгалтерских книг, документов и других соответствующих материалов, а также с соответствующих электронных носителей данных.

海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反海关法和其他有关法律、行政法规规定的嫌疑的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以查封、扣押有关进出口货物。

Если при проведении аудита таможенные органы обнаруживают, что экспортно-импортные товары проверяемого лица подозреваются в нарушении Таможенного кодекса и других законов и административных нормативных актов, с разрешения начальника непосредственно подчиненной таможни или уполномоченного им начальника подчиненной таможни они могут наложить арест на соответствующие экспортно-импортные товары.

被稽查人应当配合海关稽查工作，并提供必要的工作条件。

Проверяемое лицо должно содействовать проведению таможенного аудита и предоставлять необходимые условия для работы.

被稽查人应当接受海关稽查，如实反映情况，提供账簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒。

Проверяемое лицо должно пройти таможенный аудит, правдиво отражать обстоятельства, предоставлять бухгалтерские книги, документы и другие соответствующие материалы, и не должно отказывать, задерживать или скрывать их.

被稽查人使用计算机记账的，应当向海关提供记账软件、使用说明书及有关资料。

Если проверяемое лицо ведет бухгалтерский учет с помощью компьютера, оно должно предоставить таможне программное обеспечение для учета, инструкции по эксплуатации и соответствующие материалы.

海关查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料或者进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所检查时，被稽查人的法定代表人或者主要负责人员或者其指定的代表应当到场，并按照海关的要求清点账簿、打开货物存放场所、搬移货物或者开启货物包装。

При просмотре и копировании таможней бухгалтерских книг, документов и других соответствующих материалов проверяемого лица или при входе в производственные помещения и места хранения товаров проверяемого лица для проверки, законный представитель или руководители проверяемого лица, или назначенный ими представитель должны присутствовать и по требованию таможни пересчитывать бухгалтерские книги, открывать места хранения товаров, перемещать товары или вскрывать упаковку товаров.

海关进行稽查时，与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。

При проведении таможенного аудита предприятия и организации, имеющие финансовые или другие деловые отношения с проверяемым лицом, должны правдиво сообщать таможне соответствующие сведения о проверяемом лице, предоставлять соответствующие материалы и доказательства.

海关进行稽查时，可以委托会计、税务等方面的专业机构就相关问题作出专业结论。

При проведении аудита таможенные органы могут поручать профессиональным организациям в области бухгалтерского учета, налогообложения и т.п. делать профессиональные заключения по соответствующим вопросам.

被稽查人委托会计、税务等方面的专业机构作出的专业结论，可以作为海关稽查的参考依据。

Профессиональные заключения, сделанные профессиональными организациями в области бухгалтерского учета, налогообложения и т.п. по поручению проверяемого лица, могут использоваться в качестве справочного материала для таможенного аудита.

海关稽查组实施稽查后，应当向海关报送稽查报告。稽查报告认定被稽查人涉嫌违法的，在报送海关前应当就稽查报告认定的事实征求被稽查人的意见，被稽查人应当自收到相关材料之日起7日内，将其书面意见送交海关。

После проведения аудита аудиторская группа таможни должна представить таможне аудиторский отчет. Если в аудиторском отчете делается вывод о том, что проверяемое лицо подозревается в нарушении закона, перед представлением отчета в таможню необходимо запросить мнение проверяемого лица относительно фактов, изложенных в отчете. Проверяемое лицо должно в течение 7 дней со дня получения соответствующих материалов направить свои письменные замечания в таможню.

海关应当自收到稽查报告之日起30日内，作出海关稽查结论并送达被稽查人。

Таможня должна в течение 30 дней со дня получения аудиторского отчета вынести заключение по результатам таможенного аудита и вручить его проверяемому лицу.

海关应当在稽查结论中说明作出结论的理由，并告知被稽查人的权利。

В заключении по результатам аудита таможня должна указать основания для принятия решения и уведомить проверяемое лицо о его правах.

经海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定向被稽查人补征；因被稽查人违反规定而造成少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定追征。

Если по результатам таможенного аудита обнаружено, что таможенные пошлины или другие налоги, взимаемые при импорте, были занижены или не взысканы, таможня в соответствии с Таможенным кодексом и соответствующими налоговыми законами и административными нормативными актами производит довзыскание с проверяемого лица; если занижение или невзыскание произошло по вине проверяемого лица, таможня производит взыскание в соответствии с Таможенным кодексом и соответствующими налоговыми законами и административными нормативными актами.

被稽查人在海关规定的期限内仍未缴纳税款的，海关可以依照海关法第六十条第一款、第二款的规定采取强制执行措施。

Если проверяемое лицо не уплачивает налоги в установленный таможней срок, таможня может принять меры принудительного исполнения в соответствии с частью 1 и частью 2 статьи 60 Таможенного кодекса.

依照本条例第十六条的规定查封、扣押的有关进出口货物，经海关稽查排除违法嫌疑的，海关应当立即解除查封、扣押；经海关稽查认定违法的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。

В отношении экспортно-импортных товаров, на которые был наложен арест в соответствии со статьей 16 настоящего Положения, если по результатам таможенного аудита подозрения в нарушении закона устранены, таможня должна немедленно снять арест; если по результатам таможенного аудита установлено нарушение, таможня принимает меры в соответствии с Таможенным кодексом и Положением о применении административных наказаний в таможенной сфере.

经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管规定的行为的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。

Если по результатам таможенного аудита установлено, что проверяемое лицо совершило нарушение правил таможенного контроля, таможня принимает меры в соответствии с Таможенным кодексом и Положением о применении административных наказаний в таможенной сфере.

与进出口货物直接有关的企业、单位主动向海关报告其违反海关监管规定的行为，并接受海关处理的，应当从轻或者减轻行政处罚。

Если предприятие или организация, непосредственно связанные с экспортно-импортными товарами, добровольно сообщают таможне о своем нарушении правил таможенного контроля и соглашаются на меры таможни, к ним применяется смягчение или уменьшение административного наказания.

经海关稽查，发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。

Если по результатам таможенного аудита установлено, что проверяемое лицо совершило контрабанду, и это образует состав преступления, оно привлекается к уголовной ответственности в соответствии с законом; если состав преступления отсутствует, таможня принимает меры в соответствии с Таможенным кодексом и Положением о применении административных наказаний в таможенной сфере.

海关通过稽查决定补征或者追征的税款、没收的走私货物和违法所得以及收缴的罚款，全部上缴国库。

Налоги, взысканные или доначисленные по результатам таможенной ревизии, конфискованные контрабандные товары и незаконные доходы, а также взысканные штрафы полностью поступают в государственную казну.

被稽查人同海关发生纳税争议的，依照海关法第六十四条的规定办理。

В случае возникновения налогового спора между проверяемым лицом и таможней, он разрешается в соответствии с положениями статьи 64 Таможенного кодекса.

被稽查人有下列行为之一的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处2万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，禁止其从事报关活动；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

Если проверяемое лицо совершает одно из следующих действий, таможня устанавливает срок для исправления; при неисправлении в срок налагается штраф в размере от 20 000 до 100 000 юаней; при серьезных обстоятельствах запрещается осуществление таможенного декларирования; на непосредственно ответственных руководителей и других непосредственно ответственных лиц налагается штраф в размере от 5 000 до 50 000 юаней; при наличии состава преступления привлекается к уголовной ответственности в соответствии с законом:

(一)向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实；

(1) предоставление таможне ложных сведений или сокрытие важных фактов;

(二)拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质；

(2) отказ или задержка в предоставлении таможне бухгалтерских книг, документов и других соответствующих материалов, а также электронных носителей данных;

(三)转移、隐匿、篡改、毁弃报关单证、进出口单证、合同、与进出口业务直接有关的其他资料以及相关电子数据存储介质。

(3) перемещение, сокрытие, изменение, уничтожение таможенных деклараций, внешнеторговых документов, контрактов, других материалов, непосредственно связанных с внешнеторговой деятельностью, а также электронных носителей данных.

被稽查人未按照规定编制或者保管报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，禁止其从事报关活动；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款。

Если проверяемое лицо не составляет или не хранит в установленном порядке таможенные декларации, внешнеторговые документы, контракты и другие материалы, непосредственно связанные с внешнеторговой деятельностью, таможня устанавливает срок для исправления; при неисправлении в срок налагается штраф в размере от 10 000 до 50 000 юаней; при серьезных обстоятельствах запрещается осуществление таможенного декларирования; на непосредственно ответственных руководителей и других непосредственно ответственных лиц налагается штраф в размере от 1 000 до 5 000 юаней.

被稽查人未按照规定设置或者编制账簿，或者转移、隐匿、篡改、毁弃账簿的，依照会计法的有关规定追究法律责任。

Если проверяемое лицо не ведет или не составляет бухгалтерские книги в установленном порядке, либо перемещает, скрывает, изменяет, уничтожает бухгалтерские книги, ответственность наступает в соответствии с соответствующими положениями Закона о бухгалтерском учете.

海关工作人员在稽查中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，或者利用职务上的便利，收受、索取被稽查人的财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

Если сотрудники таможни при проведении ревизии проявляют халатность, злоупотребляют служебным положением, превышают полномочия или используют служебное положение для получения или вымогательства имущества проверяемого лица, при наличии состава преступления привлекаются к уголовной ответственности; если деяние не является преступлением, применяется дисциплинарное взыскание в соответствии с законом.

本条例自发布之日起施行。

Настоящее Положение вступает в силу со дня его опубликования.