KYB CHINA国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等
Aviso del Consejo de Estado sobre cuestiones relacionadas con la aplicación de los reglamentos provisionales del impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto a la actividad económica por parte de empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras
税收暂行条例有关问题的通知
Aviso del Consejo de Estado sobre cuestiones relacionadas con la aplicación de los reglamentos provisionales del impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto a la actividad económica por parte de empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras
(1994年2月22日 国发〔1994〕10号)
(22 de febrero de 1994, Guo Fa [1994] No. 10)
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
A los gobiernos populares de todas las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, y a todos los ministerios y comisiones del Consejo de Estado y organismos directamente dependientes:
根据第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》(以下简称《决定》)，现对外商投资企业和外国企业适用税种等有关问题通知如下：
De conformidad con la "Decisión del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional sobre la aplicación de los reglamentos provisionales del impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto a la actividad económica por parte de empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras" (en adelante, la "Decisión") aprobada en la quinta sesión del octavo Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional, se notifica lo siguiente sobre cuestiones relacionadas con los tipos impositivos aplicables a empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras:
一、关于外商投资企业和外国企业适用税种问题
I. Sobre los tipos impositivos aplicables a empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras
根据《决定》的规定，外商投资企业和外国企业除适用《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外，还应适用以下暂行条例：
De acuerdo con lo dispuesto en la Decisión, además de aplicar el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo", el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto a la Actividad Económica" y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras de la República Popular China", las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras también deberán aplicar los siguientes reglamentos provisionales:
(一)国务院1993年12月13日发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》；
(1) El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Incremento del Valor de la Tierra" promulgado por el Consejo de Estado el 13 de diciembre de 1993;
(二)国务院1993年12月25日发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》；
(2) El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto a los Recursos" promulgado por el Consejo de Estado el 25 de diciembre de 1993;
(三)国务院1988年8月6日发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》；
(3) El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Timbre" promulgado por el Consejo de Estado el 6 de agosto de 1988;
(四)中央人民政府政务院1950年12月19日发布的《屠宰税暂行条例》；
(4) El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Sacrificio de Ganado" promulgado por el Consejo de Administración del Gobierno Popular Central el 19 de diciembre de 1950;
(五)中央人民政府政务院1951年8月8日发布的《城市房地产税暂行条例》；
(5) El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto Predial Urbano" promulgado por el Consejo de Administración del Gobierno Popular Central el 8 de agosto de 1951;
(六)中央人民政府政务院1951年9月13日发布的《车船使用牌照税暂行条例》；
(6) El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Uso de Vehículos y Embarcaciones" promulgado por el Consejo de Administración del Gobierno Popular Central el 13 de septiembre de 1951;
(七)中央人民政府政务院1950年4月3日发布的《契税暂行条例》。
(7) El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Transmisión de Bienes Inmuebles" promulgado por el Consejo de Administración del Gobierno Popular Central el 3 de abril de 1950.
在税制改革中，国务院还将陆续修订和制定新的税收暂行条例，外商投资企业和外国企业应相应依照有关条例规定执行。
Durante la reforma del sistema tributario, el Consejo de Estado revisará y formulará gradualmente nuevos reglamentos provisionales sobre impuestos, y las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras deberán cumplir con las disposiciones correspondientes de dichos reglamentos.
二、关于外商投资企业改征增值税、消费税、营业税后增加的税负处理问题
II. Sobre el tratamiento del aumento de la carga tributaria de las empresas con inversión extranjera tras la adopción del impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto a la actividad económica
(一)1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业，由于改征增值税、消费税、营业税增加税负的，由企业提出申请，税务机关审核批准，在已批准的经营期限内，准予退还因税负增加而多缴纳的税款，但最长不得超过5年；没有经营期限的，经企业申请，税务机关批准，在最长不超过5年的期限内，退还上述多缴纳的税款。
(1) Para las empresas con inversión extranjera establecidas antes del 31 de diciembre de 1993, si la adopción del impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto a la actividad económica resulta en un aumento de la carga tributaria, la empresa podrá presentar una solicitud y, tras la revisión y aprobación de la autoridad tributaria, se le permitirá la devolución del exceso de impuestos pagados debido al aumento de la carga tributaria dentro del período de operación aprobado, pero no excederá de cinco años; si no hay un período de operación definido, previa solicitud de la empresa y aprobación de la autoridad tributaria, se devolverá el exceso de impuestos pagados dentro de un período máximo de cinco años.
(二)外商投资企业既缴纳增值税，又缴纳消费税的，所缴税款超过原税负的部分，按所缴增值税和消费税的比例，分别退还增值税和消费税。
(2) Si una empresa con inversión extranjera paga tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto al consumo, la parte de los impuestos pagados que exceda la carga tributaria original se devolverá en proporción al impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo pagados, respectivamente.
(三)外商投资企业生产的产品直接出口或销售给出口企业出口的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凭出口报关单和已纳税凭证，一次办理退税。
(3) Si los productos fabricados por una empresa con inversión extranjera se exportan directamente o se venden a una empresa exportadora para su exportación, de conformidad con lo dispuesto en el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", se tramitará la devolución del impuesto de una sola vez mediante la presentación de la declaración de exportación y el comprobante de pago del impuesto.
(四)外商投资企业因税负增加而申请的退税，原则上在年终后一次办理；对税负增加较多的，可按季申请预退，年度终了后清算。
(4) La solicitud de devolución de impuestos por aumento de la carga tributaria presentada por una empresa con inversión extranjera se tramitará, en principio, una sola vez después del final del año; si el aumento de la carga tributaria es significativo, se podrá solicitar una devolución provisional trimestral, con liquidación al final del año.
(五)增值税、消费税的退税事宜由国家税务局系统负责办理，各级国库要认真审核，严格把关。退税数额的计算、退税的申请及批准程序等，由国家税务总局另行制定。
(5) La devolución del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo estará a cargo del sistema de la Administración Estatal de Impuestos, y las tesorerías de todos los niveles deberán revisar y controlar estrictamente. El cálculo del monto de la devolución, el procedimiento de solicitud y aprobación de la devolución, entre otros, serán formulados por separado por la Administración Estatal de Impuestos.
(六)营业税的退税问题，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
(6) La cuestión de la devolución del impuesto a la actividad económica será determinada por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central.
三、关于中外合作开采石油资源的税收问题
III. Sobre la tributación de la cooperación chino-extranjera en la explotación de recursos petroleros
中外合作油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%，并按现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。在计征增值税时，不抵扣进项税额。原油、天然气出口时不予退税。
El petróleo crudo y el gas natural extraídos de yacimientos petrolíferos (gasíferos) en cooperación chino-extranjera estarán sujetos al impuesto al valor agregado en especie, con una tasa impositiva del 5%, y se aplicará la tasa de uso del área de explotación de acuerdo con las disposiciones vigentes, sin que por el momento se aplique el impuesto a los recursos. Al calcular el impuesto al valor agregado, no se deducirá el impuesto soportado. El petróleo crudo y el gas natural exportados no tendrán derecho a devolución del impuesto.
中国海洋石油总公司海上自营油田比照上述规定执行。
Los yacimientos petrolíferos marinos explotados directamente por la Corporación Nacional de Petróleo Offshore de China se regirán por las disposiciones anteriores de manera análoga.
本通知自1994年1月1日起施行。
La presente notificación entrará en vigor a partir del 1 de enero de 1994.