KYB CHINA国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等
Уведомление Государственного совета о вопросах, касающихся применения Временных положений о налоге на добавленную стоимость, налоге на потребление, налоге на деловую деятельность и других
税收暂行条例有关问题的通知
налоговых временных положений к предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным предприятиям
(1994年2月22日 国发〔1994〕10号)
(22 февраля 1994 г., Госфа [1994] № 10)
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
Народным правительствам всех провинций, автономных районов и городов центрального подчинения, всем министерствам и комитетам Государственного совета, всем непосредственно подчиненным органам:
根据第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》(以下简称《决定》)，现对外商投资企业和外国企业适用税种等有关问题通知如下：
В соответствии с «Решением Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей о применении Временных положений о налоге на добавленную стоимость, налоге на потребление, налоге на деловую деятельность и других налоговых временных положений к предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным предприятиям» (далее — «Решение»), принятым на пятом заседании Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей восьмого созыва, настоящим уведомляем о вопросах, касающихся применения налоговых видов к предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным предприятиям:
一、关于外商投资企业和外国企业适用税种问题
I. О вопросе применения налоговых видов к предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным предприятиям
根据《决定》的规定，外商投资企业和外国企业除适用《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外，还应适用以下暂行条例：
В соответствии с положениями «Решения», предприятия с иностранными инвестициями и иностранные предприятия, помимо применения «Временного положения Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость», «Временного положения Китайской Народной Республики о налоге на потребление», «Временного положения Китайской Народной Республики о налоге на деловую деятельность» и «Закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге для предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий», также должны применять следующие временные положения:
(一)国务院1993年12月13日发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》；
(1) «Временное положение Китайской Народной Республики о налоге на прирост стоимости земли», опубликованное Государственным советом 13 декабря 1993 г.;
(二)国务院1993年12月25日发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》；
(2) «Временное положение Китайской Народной Республики о налоге на природные ресурсы», опубликованное Государственным советом 25 декабря 1993 г.;
(三)国务院1988年8月6日发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》；
(3) «Временное положение Китайской Народной Республики о гербовом сборе», опубликованное Государственным советом 6 августа 1988 г.;
(四)中央人民政府政务院1950年12月19日发布的《屠宰税暂行条例》；
(4) «Временное положение о налоге на убой скота», опубликованное Административным советом Центрального народного правительства 19 декабря 1950 г.;
(五)中央人民政府政务院1951年8月8日发布的《城市房地产税暂行条例》；
(5) «Временное положение о налоге на городскую недвижимость», опубликованное Административным советом Центрального народного правительства 8 августа 1951 г.;
(六)中央人民政府政务院1951年9月13日发布的《车船使用牌照税暂行条例》；
(6) «Временное положение о налоге на использование транспортных средств и судов», опубликованное Административным советом Центрального народного правительства 13 сентября 1951 г.;
(七)中央人民政府政务院1950年4月3日发布的《契税暂行条例》。
(7) «Временное положение о налоге на передачу прав на недвижимость», опубликованное Административным советом Центрального народного правительства 3 апреля 1950 г.
在税制改革中，国务院还将陆续修订和制定新的税收暂行条例，外商投资企业和外国企业应相应依照有关条例规定执行。
В ходе реформы налоговой системы Государственный совет будет постепенно пересматривать и разрабатывать новые налоговые временные положения, и предприятия с иностранными инвестициями и иностранные предприятия должны соответствующим образом исполнять их в соответствии с положениями.
二、关于外商投资企业改征增值税、消费税、营业税后增加的税负处理问题
II. О вопросе урегулирования увеличения налогового бремени для предприятий с иностранными инвестициями после перехода на налог на добавленную стоимость, налог на потребление и налог на деловую деятельность
(一)1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业，由于改征增值税、消费税、营业税增加税负的，由企业提出申请，税务机关审核批准，在已批准的经营期限内，准予退还因税负增加而多缴纳的税款，但最长不得超过5年；没有经营期限的，经企业申请，税务机关批准，在最长不超过5年的期限内，退还上述多缴纳的税款。
(1) Для предприятий с иностранными инвестициями, созданных до 31 декабря 1993 г., в случае увеличения налогового бремени в связи с переходом на налог на добавленную стоимость, налог на потребление и налог на деловую деятельность, по заявлению предприятия и после утверждения налоговым органом, в течение утвержденного срока деятельности разрешается возврат излишне уплаченных налогов из-за увеличения налогового бремени, но не более чем за 5 лет; если срок деятельности не установлен, по заявлению предприятия и после утверждения налоговым органом, в течение срока не более 5 лет возвращаются указанные излишне уплаченные налоги.
(二)外商投资企业既缴纳增值税，又缴纳消费税的，所缴税款超过原税负的部分，按所缴增值税和消费税的比例，分别退还增值税和消费税。
(2) Если предприятие с иностранными инвестициями уплачивает как налог на добавленную стоимость, так и налог на потребление, часть уплаченных налогов, превышающая первоначальное налоговое бремя, возвращается пропорционально уплаченным налогам на добавленную стоимость и налогу на потребление соответственно.
(三)外商投资企业生产的产品直接出口或销售给出口企业出口的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凭出口报关单和已纳税凭证，一次办理退税。
(3) Для продукции, произведенной предприятиями с иностранными инвестициями и непосредственно экспортируемой или продаваемой экспортным предприятиям для экспорта, в соответствии с положениями «Временного положения Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость», на основании экспортной таможенной декларации и документов об уплате налога единовременно оформляется возврат налога.
(四)外商投资企业因税负增加而申请的退税，原则上在年终后一次办理；对税负增加较多的，可按季申请预退，年度终了后清算。
(4) Возврат налога, заявленный предприятиями с иностранными инвестициями в связи с увеличением налогового бремени, в принципе оформляется единовременно после окончания года; при значительном увеличении налогового бремени допускается подача заявки на предварительный возврат по кварталам с последующим расчетом после окончания года.
(五)增值税、消费税的退税事宜由国家税务局系统负责办理，各级国库要认真审核，严格把关。退税数额的计算、退税的申请及批准程序等，由国家税务总局另行制定。
(5) Вопросы возврата налога на добавленную стоимость и налога на потребление находятся в ведении системы Государственного налогового управления; казначейства всех уровней должны тщательно проверять и строго контролировать. Порядок расчета сумм возврата, подачи заявок на возврат и процедуры утверждения и т.д. будут отдельно разработаны Государственным налоговым управлением.
(六)营业税的退税问题，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
(6) Вопросы возврата налога на деловую деятельность определяются народными правительствами провинций, автономных районов и городов центрального подчинения.
三、关于中外合作开采石油资源的税收问题
III. О налоговых вопросах, касающихся совместной разработки нефтяных ресурсов китайскими и иностранными предприятиями
中外合作油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%，并按现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。在计征增值税时，不抵扣进项税额。原油、天然气出口时不予退税。
Сырая нефть и природный газ, добываемые на совместных китайско-иностранных нефтяных (газовых) месторождениях, облагаются налогом на добавленную стоимость в натуральной форме по ставке 5%, а также взимается плата за использование месторождения в соответствии с действующими положениями, налог на природные ресурсы временно не взимается. При исчислении налога на добавленную стоимость входной налог не вычитается. При экспорте сырой нефти и природного газа возврат налога не производится.
中国海洋石油总公司海上自营油田比照上述规定执行。
Самостоятельные морские нефтяные месторождения Китайской национальной офшорной нефтяной корпорации применяют вышеуказанные положения по аналогии.
本通知自1994年1月1日起施行。
Настоящее уведомление вступает в силу с 1 января 1994 года.