KYB CHINA(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布 根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订 根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订 根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)
(Promulgado por el Decreto Nº 142 del Consejo de Estado de la República Popular China el 28 de enero de 1994, primera revisión según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Modificación del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China del 19 de diciembre de 2005, segunda revisión según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Modificación del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China del 18 de febrero de 2008, tercera revisión según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Modificación del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China del 19 de julio de 2011, cuarta revisión por el Decreto Nº 707 del Consejo de Estado de la República Popular China el 18 de diciembre de 2018)
根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)，制定本条例。
Este Reglamento se formula de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China (en adelante, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).
个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。
El término 'tener residencia en China' según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refiere a la residencia habitual en China debido a factores como el registro de hogar, la familia o los intereses económicos; los términos 'ingresos obtenidos dentro de China' e 'ingresos obtenidos fuera de China' se refieren respectivamente a los ingresos provenientes de fuentes dentro de China y los ingresos provenientes de fuentes fuera de China.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
Salvo disposición en contrario de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, los siguientes ingresos se consideran ingresos provenientes de fuentes dentro de China, independientemente del lugar de pago:
(一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；
(1) Ingresos obtenidos por la prestación de servicios dentro de China en virtud de un empleo, contratación o cumplimiento de obligaciones;
(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
(2) Ingresos obtenidos por el arrendamiento de bienes a un arrendatario para su uso dentro de China;
(三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
(3) Ingresos obtenidos por la concesión de licencias de diversos derechos de propiedad intelectual para su uso dentro de China;
(四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
(4) Ingresos obtenidos por la transferencia de bienes inmuebles dentro de China o por la transferencia de otros bienes dentro de China;
(五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
(5) Ingresos por intereses, dividendos y participaciones en beneficios obtenidos de empresas, instituciones, otras organizaciones y personas físicas residentes dentro de China.
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
Las personas físicas sin residencia en China que hayan acumulado un total de 183 días de estancia en China en un año fiscal y que no hayan completado seis años consecutivos de dicha acumulación, previa presentación de declaración ante la autoridad tributaria competente, estarán exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas respecto de los ingresos obtenidos fuera de China que sean pagados por entidades o personas fuera de China; si en cualquier año en que se hayan acumulado 183 días de estancia en China, la persona tiene una salida de China que excede los 30 días, el cómputo de los años consecutivos de acumulación de 183 días de estancia se reiniciará.
在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
Las personas físicas sin residencia en China que hayan acumulado un total de no más de 90 días de estancia en China dentro de un año fiscal estarán exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas respecto de la parte de sus ingresos provenientes de fuentes dentro de China que sean pagados por un empleador fuera de China y que no sean asumidos por el establecimiento o lugar del empleador dentro de China.
个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
El alcance de los diversos tipos de ingresos personales especificados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es el siguiente:
(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(1) Ingresos por salarios y sueldos: se refieren a los ingresos obtenidos por una persona física en virtud de un empleo o cargo, incluidos salarios, sueldos, bonificaciones, pagas extraordinarias de fin de año, participación en ganancias laborales, subsidios, dietas y otros ingresos relacionados con el empleo o cargo.
(二)劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
(2) Ingresos por remuneración por servicios: se refieren a los ingresos obtenidos por una persona física por la prestación de servicios, incluidos los ingresos obtenidos por diseño, decoración, instalación, dibujo, análisis químico, pruebas, servicios médicos, legales, contables, consultoría, enseñanza, traducción, revisión, caligrafía y pintura, escultura, cine y televisión, grabación, video, actuación, espectáculo, publicidad, exposiciones, servicios técnicos, servicios de introducción, servicios de corretaje, servicios de gestión y otros servicios.
(三)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
(3) Ingresos por derechos de autor: se refieren a los ingresos obtenidos por una persona física por la publicación de sus obras en forma de libros, periódicos, revistas, etc.
(四)特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
(4) Ingresos por regalías: se refieren a los ingresos obtenidos por una persona física por la concesión del derecho de uso de patentes, marcas registradas, derechos de autor, tecnología no patentada y otros derechos de propiedad intelectual; los ingresos obtenidos por la concesión del derecho de uso de derechos de autor no incluyen los ingresos por derechos de autor.
(五)经营所得，是指：
(5) Ingresos por actividades empresariales: se refieren a:
1．个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
1. Ingresos obtenidos por trabajadores por cuenta propia de actividades de producción y operación, ingresos de inversores de empresas unipersonales y socios individuales de sociedades colectivas registradas en China provenientes de actividades de producción y operación de dichas empresas;
2．个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
2. Ingresos obtenidos por personas físicas por actividades de educación, servicios médicos, consultoría y otras actividades de servicios remunerados de conformidad con la ley;
3．个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
3. Ingresos obtenidos por personas físicas por la contratación de operaciones, arrendamiento de operaciones, subcontratación y subarrendamiento de empresas e instituciones;
4．个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
4. Ingresos obtenidos por personas físicas de otras actividades de producción y operación.
(六)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
(6) Ingresos por intereses, dividendos y participaciones en beneficios: se refieren a los ingresos obtenidos por una persona física por la tenencia de derechos de crédito, participaciones accionariales, etc., en forma de intereses, dividendos y participaciones en beneficios.
(七)财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(7) Ingresos por arrendamiento de bienes: se refieren a los ingresos obtenidos por una persona física por el arrendamiento de bienes inmuebles, maquinaria y equipo, vehículos y embarcaciones, y otros bienes.
(八)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(8) Ingresos por transferencia de bienes: se refieren a los ingresos obtenidos por una persona física por la transferencia de valores, participaciones accionariales, participaciones en sociedades colectivas, bienes inmuebles, maquinaria y equipo, vehículos y embarcaciones, y otros bienes.
(九)偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
(9) Ingresos incidentales: se refieren a los ingresos obtenidos por una persona física por premios, sorteos, loterías y otros ingresos de naturaleza incidental.
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
Si es difícil determinar la categoría de renta imponible para la renta obtenida por una persona, la autoridad tributaria del Consejo de Estado la determinará.
对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院另行规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
El método para recaudar el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las ganancias por transferencia de acciones será estipulado por separado por el Consejo de Estado y se informará al Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional para su registro.
个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
Las formas de renta personal incluyen efectivo, bienes en especie, valores y otras formas de beneficios económicos. Si la renta es en especie, la renta imponible se calculará según el precio indicado en el comprobante obtenido; si no hay comprobante o el precio indicado es evidentemente bajo, se determinará con referencia al precio de mercado. Si la renta es en valores, se determinará según el precio nominal y el precio de mercado. Si la renta es en otras formas de beneficios económicos, se determinará con referencia al precio de mercado.
个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；所称国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。
Los intereses de bonos del tesoro mencionados en el artículo 4, párrafo 1, inciso 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refieren a los intereses obtenidos por una persona por la tenencia de bonos emitidos por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China; los intereses de bonos financieros emitidos por el Estado se refieren a los intereses obtenidos por la tenencia de bonos financieros emitidos con la aprobación del Consejo de Estado.
个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。
Los subsidios ysubsidio emitidos de acuerdo con las disposiciones uniformes del Estado mencionados en el artículo 4, párrafo 1, inciso 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refieren a los subsidios especiales del gobierno, subsidios para académicos y otros subsidios ysubsidio exentos del impuesto sobre la renta personal según lo dispuesto por el Consejo de Estado.
个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
Los gastos de bienestar mencionados en el artículo 4, párrafo 1, inciso 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refieren a los subsidios de subsistencia pagados a individuos de los fondos de bienestar o fondos sindicales retenidos por empresas, instituciones, órganos estatales y organizaciones sociales de acuerdo con las regulaciones nacionales; las ayudas se refieren a los subsidios por dificultades de subsistencia pagados a individuos por los departamentos de asuntos civiles de los gobiernos populares en todos los niveles.
个人所得税法第四条第一款第八项所称依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
La renta de los representantes diplomáticos, funcionarios consulares y otro personal de las embajadas y consulados extranjeros en China que debe estar exenta de impuestos según las leyes pertinentes, mencionada en el artículo 4, párrafo 1, inciso 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se refiere a la renta exenta de impuestos según lo dispuesto en el "Reglamento de la República Popular China sobre Privilegios e Inmunidades Diplomáticos" y el "Reglamento de la República Popular China sobre Privilegios e Inmunidades Consulares".
个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
Las otras deducciones determinadas conforme a la ley mencionadas en el artículo 6, párrafo 1, inciso 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas incluyen las contribuciones del individuo a anualidades empresariales y anualidades ocupacionales que cumplen con las regulaciones nacionales, los gastos del individuo en seguros de salud comerciales y seguros de pensiones comerciales con impuestos diferidos que cumplen con las regulaciones nacionales, y otros elementos que el Consejo de Estado estipule que pueden deducirse.
专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。
Las deducciones especiales, las deducciones adicionales especiales y otras deducciones determinadas conforme a la ley se limitan a la renta imponible de un año fiscal de un residente individual; si no se deducen por completo en un año fiscal, no se trasladarán a años posteriores.
个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：
El término "cada vez" mencionado en el artículo 6, párrafo 1, incisos 2, 4 y 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se determinará según los siguientes métodos:
(一)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
(1) Para la renta por servicios laborales, renta por derechos de autor y renta por regalías, si es un ingreso único, se considera una sola vez; si es un ingreso continuo del mismo proyecto, se considera como una sola vez la renta obtenida dentro de un mes.
(二)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
(2) Para la renta por arrendamiento de propiedades, se considera como una sola vez la renta obtenida dentro de un mes.
(三)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
(3) Para la renta por intereses, dividendos y participaciones en beneficios, se considera como una sola vez la renta obtenida al momento del pago de intereses, dividendos o participaciones.
(四)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
(4) Para la renta incidental, se considera como una sola vez cada obtención de dicha renta.
个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
Los costos y gastos mencionados en el artículo 6, párrafo 1, inciso 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refieren a los diversos gastos directos incurridos en las actividades de producción y operación, los costos indirectos asignados a los costos, así como los gastos de ventas, gastos de administración y gastos financieros; las pérdidas se refieren a las pérdidas por inventario, daños ydesguace de activos fijos e inventarios, pérdidas por transferencia de propiedades, pérdidas por deudas incobrables, pérdidas causadas por eventos de fuerza mayor como desastres naturales y otras pérdidas incurridas en las actividades de producción y operación.
取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
Las personas que obtienen renta por actividades empresariales y no tienen renta integral, al calcular su renta imponible para cada año fiscal, deducirán 60,000 yuanes en gastos, deducciones especiales, deducciones adicionales especiales y otras deducciones determinadas conforme a la ley. Las deducciones adicionales especiales se deducirán al realizar la liquidación anual.
从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。
Si una persona dedicada a actividades de producción y operación no proporciona documentos fiscales completos y precisos y no puede calcular correctamente la renta imponible, la autoridad tributaria competente determinará la renta imponible o el monto del impuesto.
个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值，按照下列方法确定：
El valor original de la propiedad mencionado en el artículo 6, párrafo 1, inciso 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se determinará según los siguientes métodos:
(一)有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
(1) Para valores, es el precio de compra más los gastos relacionados pagados en el momento de la compra según las regulaciones.
(二)建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
(2) Para edificios, es el costo de construcción o el precio de adquisición más otros gastos relacionados.
(三)土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
(3) Para derechos de uso de suelo, es el monto pagado por la obtención del derecho de uso de suelo, los gastos de desarrollo del suelo y otros gastos relacionados.
(四)机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。
(4) Para maquinaria, equipo, vehículos y embarcaciones, es el precio de compra, gastos de transporte, gastos de instalación y otros gastos relacionados.
其他财产，参照前款规定的方法确定财产原值。
Para otras propiedades, el valor original se determinará con referencia a los métodos estipulados en el párrafo anterior.
纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。
Si el contribuyente no proporciona comprobantes completos y precisos del valor original de la propiedad y no puede determinar el valor original según los métodos del párrafo 1 de este artículo, la autoridad tributaria competente determinará el valor original de la propiedad.
个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。
Los gastos razonables mencionados en el artículo 6, párrafo 1, inciso 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refieren a los impuestos y tasas relacionados pagados según las regulaciones al vender la propiedad.
财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。
La renta por transferencia de propiedad se calculará sobre el saldo después de deducir el costo original de la propiedad y los gastos razonables del ingreso por una sola transferencia de propiedad.
两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。
Cuando dos o más personas obtengan conjuntamente ingresos del mismo proyecto, el impuesto se calculará por separado para cada persona de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。
La expresión 'donación de sus ingresos a causas benéficas como educación, alivio de la pobreza y socorro' mencionada en el párrafo 3 del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refiere a las donaciones realizadas por una persona física a través de organizaciones sociales de bienestar público u organismos estatales dentro de China para fines educativos, de alivio de la pobreza, socorro y otras causas benéficas; la 'renta imponible' mencionada se refiere a la renta imponible antes de deducir el monto de la donación.
居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得，应当分别单独计算应纳税额。
Para los residentes individuales, la renta integral y la renta empresarial obtenidas dentro y fuera de China se combinarán por separado para calcular el impuesto a pagar; las demás rentas obtenidas dentro y fuera de China se calcularán por separado.
个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额，是指居民个人来源于中国境外的所得，依照该所得来源国家(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额。
El 'monto del impuesto sobre la renta ya pagado en el extranjero' mencionado en el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refiere al impuesto sobre la renta que un residente individual debe pagar y ha pagado efectivamente de acuerdo con las leyes del país (región) de origen de la renta obtenida fuera de China.
个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国家(地区)所得的抵免限额。
El 'impuesto a pagar calculado según las disposiciones de esta Ley sobre la renta obtenida en el extranjero' mencionado en el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es el límite de crédito (en adelante, 'límite de crédito') para que un residente individual compense el impuesto sobre la renta ya pagado en el extranjero por la renta integral, la renta empresarial y otras rentas. Salvo disposición contraria del departamento de finanzas y del departamento de administración tributaria del Consejo de Estado, la suma del límite de crédito para la renta integral, el límite de crédito para la renta empresarial y el límite de crédito para otras rentas provenientes de un país (región) fuera de China será el límite de crédito para la renta de ese país (región).
居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。
Si el monto del impuesto sobre la renta de las personas físicas que un residente individual ha pagado efectivamente en un país (región) fuera de China es inferior al límite de crédito calculado según el párrafo anterior para la renta de ese país (región), deberá pagar la diferencia en China; si excede el límite de crédito para la renta de ese país (región), la parte excedente no podrá compensarse en el impuesto a pagar del año fiscal actual, pero podrá deducirse del saldo del límite de crédito para la renta de ese país (región) en años fiscales posteriores. El período de deducción no excederá de cinco años.
居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
Un residente individual que solicite el crédito por el impuesto sobre la renta ya pagado en el extranjero deberá proporcionar los comprobantes fiscales correspondientes del año fiscal emitidos por la autoridad fiscal extranjera.
个人所得税法第八条第二款规定的利息，应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算，自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的，利息加收至补缴税款之日。
Los intereses mencionados en el párrafo 2 del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se calcularán con base en la tasa de interés de referencia de los préstamos en moneda nacional del Banco Popular de China para el mismo período que el período de pago adicional, publicada el último día del período de declaración fiscal al que pertenece el impuesto, y se cobrarán diariamente desde el día siguiente al vencimiento del período de declaración fiscal hasta el día del vencimiento del período de pago adicional. Si el contribuyente paga el impuesto antes del vencimiento del período de pago adicional, los intereses se cobrarán hasta la fecha del pago.
扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
Cuando un agente de retención pague montos imponibles a una persona física, deberá retener o deducir el impuesto de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, pagarlo puntualmente en la tesorería y mantener registros especiales para su verificación.
前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
El término 'pago' mencionado en el párrafo anterior incluye pagos en efectivo, transferencias, pagos mediante giro y pagos en valores, bienes u otras formas.
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：
Las circunstancias en las que se requiere una liquidación anual para la renta integral incluyen:
(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
(1) Obtener renta integral de dos o más fuentes, y el saldo del ingreso anual de la renta integral después de deducir las deducciones especiales supere los 60,000 yuanes;
(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
(2) Obtener uno o más tipos de ingresos por servicios laborales, derechos de autor o regalías, y el saldo del ingreso anual de la renta integral después de deducir las deducciones especiales supere los 60,000 yuanes;
(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
(3) El impuesto retenido durante el año fiscal sea inferior al impuesto a pagar;
(四)纳税人申请退税。
(4) El contribuyente solicite un reembolso.
纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。
Para solicitar un reembolso, el contribuyente deberá proporcionar una cuenta bancaria abierta en China y realizar el reembolso en el lugar de la liquidación anual.
汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。
Las medidas específicas para la liquidación anual serán formuladas por el departamento de administración tributaria del Consejo de Estado.
个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
La 'declaración de retención completa para todos los empleados' mencionada en el párrafo 2 del artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refiere a que el agente de retención, dentro de los quince días siguientes al mes en que se dedujo el impuesto, debe presentar a la autoridad fiscal competente la información relevante de todas las personas a las que se les pagó la renta, los montos pagados, los montos y elementos de deducción, los montos específicos y totales del impuesto retenido, y otra información tributaria relevante.
纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的具体办法，由国务院税务主管部门制定。
Las medidas específicas sobre el lugar donde los contribuyentes deben presentar sus declaraciones de impuestos y otros asuntos relacionados serán formuladas por el departamento de administración tributaria del Consejo de Estado.
居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。
Cuando un residente individual obtenga ingresos por salarios, podrá proporcionar al agente de retención información sobre deducciones especiales adicionales, y el agente de retención deducirá dichas deducciones al retener el impuesto. Si un contribuyente obtiene ingresos por salarios de dos o más fuentes y el agente de retención deduce las deducciones especiales adicionales, para el mismo elemento de deducción especial adicional, solo podrá elegir deducirlo de los ingresos de una fuente dentro de un año fiscal.
居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。
Cuando un residente individual obtenga ingresos por servicios laborales, derechos de autor o regalías, deberá proporcionar información relevante a la autoridad fiscal durante la liquidación anual para deducir las deducciones especiales adicionales.
纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。
Los contribuyentes pueden encomendar al agente de retención u otras unidades o personas la realización de la liquidación anual.
扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。
El agente de retención deberá calcular y realizar la declaración de retención basándose en la información proporcionada por el contribuyente, y no podrá modificar arbitrariamente la información proporcionada por el contribuyente.
纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。
Si el contribuyente descubre que la información personal, los ingresos o el impuesto retenido proporcionados o declarados por el agente de retención no coinciden con la situación real, tiene derecho a solicitar al agente de retención que los modifique. Si el agente de retención se niega a modificarlos, el contribuyente deberá informar a la autoridad fiscal, y la autoridad fiscal deberá manejar el asunto de manera oportuna.
纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查，具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。
Los contribuyentes y agentes de retención deben conservar los documentos relacionados con las deducciones especiales según lo dispuesto. Las autoridades fiscales pueden realizar verificaciones aleatorias de la información de deducciones especiales proporcionada por los contribuyentes; los métodos específicos serán estipulados por separado por el departamento fiscal del Consejo de Estado. Si las autoridades fiscales descubren que un contribuyente ha proporcionado información falsa, deben ordenar la corrección y notificar al agente de retención; si el caso es grave, los departamentos correspondientes deben manejarlo de acuerdo con la ley, incluirlo en el sistema de información crediticia e implementar sanciones conjuntas.
纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的，税务机关应当告知其更正；纳税人更正的，税务机关应当及时办理退税。
Si la información de liquidación anual proporcionada por un contribuyente al solicitar una devolución contiene errores, las autoridades fiscales deben informarle para que la corrija; una vez corregida, las autoridades fiscales deben procesar la devolución de manera oportuna.
扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的，不影响纳税人按照规定申请退税，税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。
El hecho de que el agente de retención no haya depositado el impuesto retenido en el tesoro no afecta el derecho del contribuyente a solicitar una devolución según lo dispuesto; las autoridades fiscales deben procesar la devolución basándose en los documentos relevantes proporcionados por el contribuyente.
所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
Si los ingresos están en una moneda distinta al RMB, se convertirán a RMB utilizando el tipo de cambio central del último día del mes anterior a la presentación de la declaración o la declaración de retención. Para la liquidación anual después del final del año, los ingresos en moneda extranjera sobre los cuales se hayan pagado impuestos mensual, trimestral o por evento no se volverán a convertir; para la parte de los ingresos sobre la cual se deba pagar un impuesto adicional, se utilizará el tipo de cambio central del último día del año fiscal anterior para convertir a RMB y calcular la renta imponible.
税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。
Las autoridades fiscales, al pagar la comisión al agente de retención de acuerdo con el Artículo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, deben emitir un comprobante de reembolso; el agente de retención, basándose en dicho comprobante, debe seguir las disposiciones de gestión del tesoro para procesar el procedimiento de reembolso.
个人所得税纳税申报表、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样，由国务院税务主管部门统一制定。
Los formatos de la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el informe de retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas y el comprobante de pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas serán formulados de manera uniforme por el departamento fiscal del Consejo de Estado.
军队人员个人所得税征收事宜，按照有关规定执行。
El cobro del impuesto sobre la renta de las personas físicas para el personal militar se llevará a cabo de acuerdo con las disposiciones pertinentes.
本条例自2019年1月1日起施行。
Este reglamento entrará en vigor el 1 de enero de 2019.