KYB CHINA(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布 根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订 根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订 根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)
(Опубликовано Постановлением Государственного совета КНР № 142 от 28 января 1994 г., с изменениями в соответствии с Решением Государственного совета о внесении изменений в Правила применения Закона КНР о подоходном налоге с физических лиц от 19 декабря 2005 г. (первая редакция), от 18 февраля 2008 г. (вторая редакция), от 19 июля 2011 г. (третья редакция) и четвертая редакция от 18 декабря 2018 г. (Постановление Государственного совета КНР № 707))
根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)，制定本条例。
Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом КНР о подоходном налоге с физических лиц (далее – Закон о подоходном налоге).
个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。
Под «имеющим место жительства на территории Китая» в Законе о подоходном налоге понимается постоянное проживание на территории Китая в силу регистрации по месту жительства, семейных или экономических интересов; под «доходами, полученными из источников на территории Китая и за ее пределами» понимаются доходы, происходящие соответственно из источников на территории Китая и из источников за пределами Китая.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
Если иное не предусмотрено финансовыми и налоговыми органами Государственного совета, следующие доходы считаются полученными из источников на территории Китая независимо от места выплаты:
(一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；
(1) доходы, полученные за оказание услуг на территории Китая в связи с выполнением трудовых обязанностей, наймом, исполнением контрактов и т.п.;
(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
(2) доходы, полученные от сдачи имущества в аренду арендатору для использования на территории Китая;
(三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
(3) доходы, полученные от предоставления права использования различных видов интеллектуальной собственности на территории Китая;
(四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
(4) доходы, полученные от передачи недвижимого имущества, находящегося на территории Китая, или от передачи другого имущества на территории Китая;
(五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
(5) доходы в виде процентов, дивидендов и распределения прибыли, полученные от предприятий, учреждений, других организаций, а также от физических лиц-резидентов на территории Китая.
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
Физическое лицо, не имеющее места жительства на территории Китая, которое в течение менее шести лет подряд проживало на территории Китая в общей сложности не менее 183 дней в каждом году, освобождается от уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных из источников за пределами Китая и выплаченных организациями или физическими лицами за пределами Китая, при условии подачи уведомления в компетентный налоговый орган. Если в любом году, в котором общая продолжительность проживания на территории Китая составила не менее 183 дней, физическое лицо покидало Китай на срок более 30 дней, срок непрерывного проживания в годах, в которых общая продолжительность проживания составила не менее 183 дней, начинает исчисляться заново.
在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
Физическое лицо, не имеющее места жительства на территории Китая, которое в течение налогового года проживало на территории Китая в общей сложности не более 90 дней, освобождается от уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных из источников на территории Китая, которые выплачиваются работодателем за пределами Китая и не относятся на расходы представительства или учреждения этого работодателя на территории Китая.
个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
Объем различных видов доходов физических лиц, предусмотренных Законом о подоходном налоге:
(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(1) Доходы от заработной платы и жалованья – это доходы, полученные физическим лицом в связи с выполнением трудовых обязанностей или наймом, включая заработную плату, жалованье, премии, годовую надбавку, участие в прибыли, надбавки, дотации и другие доходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей или наймом.
(二)劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
(2) Доходы от вознаграждения за услуги – это доходы, полученные физическим лицом за оказание услуг, включая доходы от проектирования, отделки, монтажа, черчения, лабораторных анализов, тестирования, медицинских услуг, юридических услуг, бухгалтерских услуг, консультаций, преподавания, перевода, рецензирования, каллиграфии, живописи, скульптуры, кино, звукозаписи, видеозаписи, выступлений, представлений, рекламы, выставок, технических услуг, посреднических услуг, брокерских услуг, агентских услуг и других услуг.
(三)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
(3) Доходы от авторского вознаграждения – это доходы, полученные физическим лицом в связи с публикацией его произведений в виде книг, периодических изданий и т.п.
(四)特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
(4) Доходы от использования прав интеллектуальной собственности – это доходы, полученные физическим лицом от предоставления права использования патентов, товарных знаков, авторских прав, ноу-хау и других видов интеллектуальной собственности; доходы от предоставления права использования авторских прав не включают доходы от авторского вознаграждения.
(五)经营所得，是指：
(5) Доходы от предпринимательской деятельности – это:
1．个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
1. Доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от производственной и предпринимательской деятельности, доходы инвесторов индивидуальных частных предприятий и индивидуальных партнеров партнерств, зарегистрированных на территории Китая, от производственной и предпринимательской деятельности таких предприятий и партнерств;
2．个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
2. Доходы, полученные физическими лицами от законной деятельности в сфере образования, медицины, консультаций и других платных услуг;
3．个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
3. Доходы, полученные физическими лицами от подрядного ведения хозяйства, аренды предприятий и учреждений, а также от субподряда и субаренды;
4．个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
4. Доходы, полученные физическими лицами от другой производственной и предпринимательской деятельности.
(六)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
(6) Доходы в виде процентов, дивидендов и распределения прибыли – это доходы, полученные физическим лицом от владения долговыми обязательствами, акциями и т.п.
(七)财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(7) Доходы от аренды имущества – это доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду недвижимости, машин и оборудования, транспортных средств и другого имущества.
(八)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(8) Доходы от передачи имущества – это доходы, полученные физическим лицом от передачи ценных бумаг, акций, долей в партнерствах, недвижимости, машин и оборудования, транспортных средств и другого имущества.
(九)偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
(9) Случайные доходы – это доходы, полученные физическим лицом в виде призов, выигрышей в лотерею и других доходов случайного характера.
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
Если полученный физическим лицом доход трудно отнести к какой-либо категории налогооблагаемого дохода, определение производится уполномоченным налоговым органом Государственного совета.
对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院另行规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
Порядок взимания подоходного налога с доходов от продажи акций устанавливается Государственным советом отдельно и представляется на утверждение Постоянному комитету Всекитайского собрания народных представителей.
个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
Формы доходов физических лиц включают денежные средства, материальные ценности, ценные бумаги и другие формы экономической выгоды. Если доход получен в виде материальных ценностей, налогооблагаемый доход рассчитывается исходя из цены, указанной в полученном документе; при отсутствии документа или явно заниженной цене налогооблагаемый доход определяется по рыночной стоимости. Если доход получен в виде ценных бумаг, налогооблагаемый доход определяется исходя из номинальной и рыночной стоимости. Если доход получен в других формах экономической выгоды, налогооблагаемый доход определяется по рыночной стоимости.
个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；所称国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。
Под процентами по государственным облигациям, указанными в пункте 2 части 1 статьи 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимаются проценты, полученные физическим лицом по облигациям, выпущенным Министерством финансов КНР. Под процентами по государственным финансовым облигациям понимаются проценты, полученные физическим лицом по финансовым облигациям, выпущенным с одобрения Государственного совета.
个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。
Под субсидиями и надбавками, выдаваемыми в соответствии с едиными государственными нормами, указанными в пункте 3 части 1 статьи 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимаются специальные государственные субсидии, субсидии академикам, а также другие субсидии и надбавки, освобождаемые от подоходного налога в соответствии с постановлениями Государственного совета.
个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
Под пособиями по социальному обеспечению, указанными в пункте 4 части 1 статьи 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимаются пособия на проживание, выплачиваемые физическим лицам из фондов социального обеспечения или профсоюзных средств предприятий, учреждений, государственных органов и общественных организаций в соответствии с государственными нормами. Под пособиями по нуждаемости понимаются пособия на покрытие жизненных трудностей, выплачиваемые физическим лицам органами гражданской администрации народных правительств всех уровней.
个人所得税法第四条第一款第八项所称依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
Под доходами дипломатических представителей, консульских должностных лиц и других сотрудников посольств и консульств иностранных государств в Китае, освобождаемыми от налога в соответствии с соответствующими законами, указанными в пункте 8 части 1 статьи 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимаются доходы, освобождаемые от налога в соответствии с Положением КНР о дипломатических привилегиях и иммунитетах и Положением КНР о консульских привилегиях и иммунитетах.
个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
Под другими вычетами, определяемыми в соответствии с законом, указанными в пункте 1 части 1 статьи 6 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимаются взносы физического лица в корпоративные и профессиональные пенсионные фонды в соответствии с государственными нормами, расходы на приобретение соответствующих государственным нормам полисов добровольного медицинского страхования и отложенных налоговых коммерческих пенсионных страховок, а также другие статьи, которые могут быть вычтены в соответствии с постановлениями Государственного совета.
专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。
Специальные вычеты, специальные дополнительные вычеты и другие вычеты, определяемые в соответствии с законом, ограничиваются налогооблагаемым доходом резидента за налоговый год; неиспользованные вычеты за налоговый год не переносятся на последующие годы.
个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：
Понятие «каждый раз» в пунктах 2, 4 и 6 части 1 статьи 6 Закона о подоходном налоге с физических лиц определяется соответственно следующим образом:
(一)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
(1) Для доходов от оказания услуг, авторских вознаграждений и доходов от использования патентов: если доход получен единовременно, то каждый случай получения дохода считается одним разом; если доход получен в виде непрерывных поступлений по одному проекту, то доход, полученный в течение одного месяца, считается одним разом.
(二)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
(2) Для доходов от аренды имущества: доход, полученный в течение одного месяца, считается одним разом.
(三)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
(3) Для доходов в виде процентов, дивидендов и распределения прибыли: доход, полученный при выплате процентов, дивидендов или распределении прибыли, считается одним разом.
(四)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
(4) Для случайных доходов: каждый случай получения такого дохода считается одним разом.
个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
Под затратами и расходами, указанными в пункте 3 части 1 статьи 6 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимаются прямые расходы, косвенные расходы, распределяемые на себестоимость, а также коммерческие, управленческие и финансовые расходы, понесенные в ходе производственной и предпринимательской деятельности. Под убытками понимаются потери от недостачи, порчи и списания основных средств и товарно-материальных ценностей, потери от передачи имущества, потери от безнадежных долгов, потери, вызванные форс-мажорными обстоятельствами, такими как стихийные бедствия, и другие потери, понесенные в ходе производственной и предпринимательской деятельности.
取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
Физические лица, получающие доходы от предпринимательской деятельности и не имеющие совокупного дохода, при расчете налогооблагаемого дохода за каждый налоговый год вычитают 60 000 юаней, специальные вычеты, специальные дополнительные вычеты и другие вычеты, определяемые в соответствии с законом. Специальные дополнительные вычеты вычитаются при подаче годовой налоговой декларации.
从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。
Если лицо, занимающееся производственной или предпринимательской деятельностью, не предоставляет полные и точные налоговые документы и не может правильно рассчитать налогооблагаемый доход, налоговый орган по месту учета определяет налогооблагаемый доход или сумму налога.
个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值，按照下列方法确定：
Первоначальная стоимость имущества, указанная в пункте 5 части 1 статьи 6 Закона о подоходном налоге с физических лиц, определяется следующим образом:
(一)有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
(1) Для ценных бумаг — цена покупки и связанные с покупкой расходы, уплаченные в соответствии с нормами.
(二)建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
(2) Для зданий — затраты на строительство или цена приобретения, а также другие связанные расходы.
(三)土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
(3) Для прав на землепользование — сумма, уплаченная за приобретение прав на землепользование, расходы на освоение земли и другие связанные расходы.
(四)机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。
(4) Для машин, оборудования, транспортных средств — цена приобретения, транспортные расходы, расходы на установку и другие связанные расходы.
其他财产，参照前款规定的方法确定财产原值。
Для другого имущества первоначальная стоимость определяется по аналогии с вышеуказанными методами.
纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。
Если налогоплательщик не предоставил полные и точные документы о первоначальной стоимости имущества и не может определить ее в соответствии с частью 1 настоящей статьи, налоговый орган по месту учета определяет первоначальную стоимость имущества.
个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。
Под разумными расходами, указанными в пункте 5 части 1 статьи 6 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимаются налоги и сборы, уплаченные при продаже имущества в соответствии с нормами.
财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。
Доход от передачи имущества облагается налогом на основе суммы, полученной от передачи имущества за один раз, за вычетом первоначальной стоимости имущества и разумных расходов.
两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。
Если два или более физических лица совместно получают доход по одному проекту, налог должен рассчитываться отдельно для каждого физического лица в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц.
个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。
Под пожертвованиями физического лица своего дохода на благотворительные цели, такие как образование, борьба с бедностью и помощь нуждающимся, упомянутыми в пункте 3 статьи 6 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимаются пожертвования, сделанные физическим лицом через общественные благотворительные организации или государственные органы на территории Китая на такие цели; под налогооблагаемым доходом понимается налогооблагаемый доход до вычета суммы пожертвования.
居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得，应当分别单独计算应纳税额。
Резиденты должны объединять и рассчитывать налог на совокупный доход и доход от предпринимательской деятельности, полученные из Китая и из-за рубежа, отдельно; другие доходы, полученные из Китая и из-за рубежа, должны облагаться налогом отдельно.
个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额，是指居民个人来源于中国境外的所得，依照该所得来源国家(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额。
Под суммой налога на доходы физических лиц, уже уплаченной за рубежом, упомянутой в статье 7 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимается сумма налога, подлежащая уплате и фактически уплаченная резидентом в соответствии с законодательством страны (региона) источника дохода в отношении дохода, полученного резидентом из источников за пределами Китая.
个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国家(地区)所得的抵免限额。
Под суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с настоящим Законом в отношении дохода налогоплательщика из-за рубежа, упомянутой в статье 7 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимается лимит налогового кредита (далее - лимит кредита) для резидента в отношении сумм налога, уже уплаченных за рубежом по совокупному доходу, доходу от предпринимательской деятельности и другим доходам. Если иное не предусмотрено Государственным советом или финансовыми и налоговыми органами, сумма лимитов кредита по совокупному доходу, доходу от предпринимательской деятельности и другим доходам из одной страны (региона) за пределами Китая является лимитом кредита для дохода из этой страны (региона).
居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。
Если сумма налога на доходы физических лиц, фактически уплаченная резидентом в одной стране (регионе) за пределами Китая, меньше лимита кредита, рассчитанного в соответствии с предыдущим пунктом для дохода из этой страны (региона), разница должна быть уплачена в Китае; если она превышает лимит кредита для дохода из этой страны (региона), превышающая часть не может быть зачтена в счет налога, подлежащего уплате за данный налоговый год, но может быть вычтена из остатка лимита кредита для дохода из этой страны (региона) в последующие налоговые годы. Срок вычета не может превышать пяти лет.
居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
Резидент, подающий заявление на зачет налога на доходы физических лиц, уже уплаченного за рубежом, должен предоставить соответствующие налоговые документы за налоговый год, выданные налоговым органом за рубежом.
个人所得税法第八条第二款规定的利息，应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算，自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的，利息加收至补缴税款之日。
Проценты, упомянутые в пункте 2 статьи 8 Закона о подоходном налоге с физических лиц, должны рассчитываться на основе базовой ставки по кредитам Народного банка Китая, опубликованной на последний день периода подачи налоговой декларации, соответствующей налогу, за тот же период, что и период доплаты налога, и начисляются ежедневно со дня, следующего за днем истечения срока подачи налоговой декларации, до дня истечения срока доплаты налога. Если налогоплательщик уплачивает налог до истечения срока доплаты, проценты начисляются до дня уплаты налога.
扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
При выплате налогооблагаемых сумм физическим лицам налоговый агент должен удерживать или взимать налог в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц, своевременно перечислять его в казну и вести специальный учет для проверки.
前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
Под выплатой, упомянутой в предыдущем пункте, понимаются выплаты наличными, переводы, банковские переводы, а также выплаты ценными бумагами, материальными активами и в других формах.
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：
Обстоятельства, при которых необходимо проводить годовую налоговую декларацию по совокупному доходу, включают:
(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
(1) Получение совокупного дохода из двух или более источников, при этом годовая сумма совокупного дохода за вычетом специальных вычетов превышает 60 000 юаней;
(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
(2) Получение одного или нескольких видов дохода: доход от услуг, авторские вознаграждения, доход от использования патентов, при этом годовая сумма совокупного дохода за вычетом специальных вычетов превышает 60 000 юаней;
(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
(3) Сумма предварительно уплаченного налога в течение налогового года меньше суммы налога, подлежащей уплате;
(四)纳税人申请退税。
(4) Налогоплательщик подает заявление на возврат налога.
纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。
Налогоплательщик, подающий заявление на возврат налога, должен предоставить банковский счет, открытый на территории Китая, и произвести возврат налога по месту проведения годовой налоговой декларации.
汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。
Конкретные правила проведения годовой налоговой декларации устанавливаются налоговым органом Государственного совета.
个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
Под полным удержанием и декларированием, упомянутым в пункте 2 статьи 10 Закона о подоходном налоге с физических лиц, понимается обязанность налогового агента в течение 15 дней после месяца удержания налога представить в налоговый орган информацию обо всех физических лицах, которым были выплачены доходы, суммы выплаченных доходов, суммы вычетов и их размеры, конкретные суммы и общие суммы удержанного налога, а также другие соответствующие налоговые данные.
纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的具体办法，由国务院税务主管部门制定。
Конкретные правила относительно места подачи налоговой декларации налогоплательщиком и других соответствующих вопросов устанавливаются налоговым органом Государственного совета.
居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。
При получении заработной платы и жалованья резидент может предоставить налоговому агенту информацию о специальных дополнительных вычетах, чтобы налоговый агент мог уменьшить специальные дополнительные вычеты при удержании налога. Если налогоплательщик одновременно получает заработную плату и жалованье из двух или более источников и налоговые агенты уменьшают специальные дополнительные вычеты, то по одному и тому же пункту специальных дополнительных вычетов в течение одного налогового года можно выбрать уменьшение только из дохода, полученного из одного источника.
居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。
При получении дохода от услуг, авторских вознаграждений и дохода от использования патентов резидент должен предоставить соответствующую информацию налоговому органу при проведении годовой налоговой декларации для уменьшения специальных дополнительных вычетов.
纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。
Налогоплательщик может поручить налоговому агенту или другому лицу или организации проведение годовой налоговой декларации.
扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。
Налоговый агент должен рассчитывать и производить удержание и декларирование на основе информации, предоставленной налогоплательщиком, и не имеет права произвольно изменять информацию, предоставленную налогоплательщиком.
纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。
Если налогоплательщик обнаружит, что личная информация, доходы, удержанные налоги и т.д., предоставленные или задекларированные налоговым агентом, не соответствуют фактическим обстоятельствам, он имеет право потребовать от налогового агента внести исправления. Если налоговый агент отказывается вносить исправления, налогоплательщик должен сообщить об этом налоговому органу, который должен своевременно принять меры.
纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查，具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。
Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны сохранять документы, связанные со специальными дополнительными вычетами, в установленном порядке. Налоговые органы могут проводить выборочные проверки информации о специальных дополнительных вычетах, предоставленной налогоплательщиками; конкретные меры определяются уполномоченным налоговым органом Государственного совета отдельно. Если налоговый орган обнаружит, что налогоплательщик предоставил ложную информацию, он должен потребовать исправления и уведомить налогового агента; в случае серьезных обстоятельств соответствующие органы должны принять меры в соответствии с законом, включить информацию в кредитную систему и применить совместные санкции.
纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的，税务机关应当告知其更正；纳税人更正的，税务机关应当及时办理退税。
Если в информации о годовом налоговом расчете, предоставленной налогоплательщиком при подаче заявления на возврат налога, содержатся ошибки, налоговый орган должен уведомить его о необходимости исправления; после исправления налогоплательщиком налоговый орган должен своевременно произвести возврат налога.
扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的，不影响纳税人按照规定申请退税，税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。
Тот факт, что налоговый агент не перечислил удержанный налог в бюджет, не влияет на право налогоплательщика подать заявление на возврат налога в установленном порядке; налоговый орган должен произвести возврат налога на основании соответствующих документов, предоставленных налогоплательщиком.
所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
Если доход выражен в валюте, отличной от китайского юаня, налогооблагаемый доход пересчитывается в юани по среднему курсу народного банка Китая на последний день месяца, предшествующего месяцу подачи налоговой декларации или удержания налога. При проведении годового налогового расчета после окончания года доход в иностранной валюте, по которому налог уже был уплачен авансом ежемесячно, ежеквартально или по каждой выплате, повторно не пересчитывается; для части дохода, по которой требуется доплата налога, налогооблагаемый доход пересчитывается в юани по среднему курсу народного банка Китая на последний день предыдущего налогового года.
税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。
При выплате налоговым органом комиссионных сборов налоговому агенту в соответствии со статьей 17 Закона о подоходном налоге с физических лиц должен быть выписан возвратный документ; налоговый агент на основании этого документа производит процедуру возврата средств в соответствии с правилами управления казначейством.
个人所得税纳税申报表、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样，由国务院税务主管部门统一制定。
Формы налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц, отчета об удержании подоходного налога с физических лиц и документа об уплате подоходного налога с физических лиц разрабатываются единообразно уполномоченным налоговым органом Государственного совета.
军队人员个人所得税征收事宜，按照有关规定执行。
Вопросы взимания подоходного налога с военнослужащих регулируются в соответствии с соответствующими положениями.
本条例自2019年1月1日起施行。
Настоящие правила вступают в силу с 1 января 2019 года.