KYB CHINA中华人民共和国环境保护税法
Ley de Impuesto a la Protección Ambiental de la República Popular China
实施条例
Reglamento de Implementación
(2017年12月25日中华人民共和国国务院令第693号公布 自2018年1月1日起施行)
(Promulgado por el Decreto N.º 693 del Consejo de Estado de la República Popular China el 25 de diciembre de 2017, vigente desde el 1 de enero de 2018)
总则
Disposiciones Generales
根据《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称环境保护税法)，制定本条例。
El presente Reglamento se formula de conformidad con la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental de la República Popular China (en adelante, la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental).
环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围，依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定。
El ámbito específico de los demás residuos sólidos mencionados en la Tabla de Partidas y Tipos Impositivos del Impuesto a la Protección Ambiental anexa a la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental se determinará conforme al procedimiento establecido en el párrafo 2 del Artículo 6 de dicha Ley.
环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。
Los lugares de tratamiento centralizado de aguas residuales urbanas y rurales mencionados en el párrafo 1 del Artículo 5 y en el inciso 3 del párrafo 1 del Artículo 12 de la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental se refieren a los lugares que prestan servicios de tratamiento de aguas residuales domésticas al público, excluyendo los lugares que prestan servicios de tratamiento de aguas residuales a empresas, instituciones y otros productores y operadores en parques industriales, zonas de desarrollo y otras áreas de concentración industrial, así como las instalaciones de tratamiento de aguas residuales construidas y utilizadas por las propias empresas, instituciones y otros productores y operadores.
达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。
Las granjas de cría de ganado y aves de corral que alcancen la escala estándar determinada por el gobierno popular provincial y tengan puntos de descarga de contaminantes deberán pagar el impuesto a la protección ambiental de conformidad con la ley; si los residuos de la cría se someten a un aprovechamiento integral y un tratamiento inocuo de acuerdo con la ley, no se considerará una descarga directa de contaminantes al medio ambiente y no se pagará el impuesto a la protección ambiental.
计税依据
Base Imponible
应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。
La base imponible de los residuos sólidos sujetos a impuesto se determinará según la cantidad de descarga de residuos sólidos. La cantidad de descarga de residuos sólidos es el saldo resultante de restar, de la cantidad generada de residuos sólidos sujetos a impuesto en el período actual, la cantidad almacenada, la cantidad dispuesta y la cantidad aprovechada integralmente de dichos residuos sólidos en el mismo período.
前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；固体废物的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量。
La cantidad almacenada y la cantidad dispuesta de residuos sólidos mencionadas en el párrafo anterior se refieren a la cantidad de residuos sólidos almacenados o dispuestos en instalaciones o lugares que cumplan con las normas de protección ambiental nacionales y locales; la cantidad aprovechada integralmente de residuos sólidos se refiere a la cantidad de residuos sólidos sometidos a aprovechamiento integral de acuerdo con los requisitos de aprovechamiento integral de recursos del departamento de desarrollo y reforma y del departamento de industria y tecnología de la información del Consejo de Estado, así como con las normas de protección ambiental nacionales y locales.
纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：
En cualquiera de las siguientes circunstancias, el contribuyente tomará la cantidad generada de residuos sólidos sujetos a impuesto en el período actual como la cantidad de descarga de residuos sólidos:
(一)非法倾倒应税固体废物；
(1) Vertido ilegal de residuos sólidos sujetos a impuesto;
(二)进行虚假纳税申报。
(2) Presentación de una declaración tributaria falsa.
应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
La base imponible de los contaminantes atmosféricos y acuáticos sujetos a impuesto se determinará según el número de unidades de contaminación equivalentes convertido a partir de la cantidad de descarga de contaminantes.
纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：
En cualquiera de las siguientes circunstancias, el contribuyente tomará la cantidad generada de contaminantes atmosféricos o acuáticos sujetos a impuesto en el período actual como la cantidad de descarga de contaminantes:
(一)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；
(1) No haber instalado y utilizado equipos de monitoreo automático de contaminantes de acuerdo con la ley, o no haber conectado dichos equipos con los equipos de monitoreo del departamento de protección ambiental;
(二)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；
(2) Dañar o mover o modificar sin autorización los equipos de monitoreo automático de contaminantes;
(三)篡改、伪造污染物监测数据；
(3) Alterar o falsificar los datos de monitoreo de contaminantes;
(四)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；
(4) Descargar ilegalmente contaminantes sujetos a impuesto a través de tuberías ocultas, pozos de filtración, fosas de filtración, inyección o dilución, o mediante el funcionamiento anormal de instalaciones de prevención de la contaminación;
(五)进行虚假纳税申报。
(5) Presentar una declaración tributaria falsa.
从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税；纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排放口确定。
Cuando se descarguen contaminantes sujetos a impuesto desde dos o más puntos de descarga, se calculará y recaudará el impuesto a la protección ambiental por separado para los contaminantes sujetos a impuesto descargados desde cada punto de descarga; si el contribuyente posee un permiso de descarga de contaminantes, sus puntos de descarga de contaminantes se determinarán según los puntos de descarga de contaminantes indicados en el permiso.
属于环境保护税法第十条第二项规定情形的纳税人，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，视同环境保护税法第十条第二项规定的监测机构出具的监测数据。
Para los contribuyentes que se encuentren en la situación prevista en el inciso 2 del Artículo 10 de la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental, los datos de monitoreo obtenidos por el propio contribuyente mediante el monitoreo de contaminantes, si cumplen con las disposiciones nacionales pertinentes y las normas de monitoreo, se considerarán equivalentes a los datos de monitoreo emitidos por las instituciones de monitoreo mencionadas en el inciso 2 del Artículo 10 de dicha Ley.
税收减免
Exenciones y Reducciones Fiscales
环境保护税法第十三条所称应税大气污染物或者水污染物的浓度值，是指纳税人安装使用的污染物自动监测设备当月自动监测的应税大气污染物浓度值的小时平均值再平均所得数值或者应税水污染物浓度值的日平均值再平均所得数值，或者监测机构当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的平均值。
El valor de concentración de contaminantes atmosféricos o acuáticos sujetos a impuesto mencionado en el Artículo 13 de la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental se refiere al valor promedio obtenido promediando los promedios horarios de las concentraciones de contaminantes atmosféricos sujetos a impuesto monitoreados automáticamente por el equipo de monitoreo automático de contaminantes instalado y utilizado por el contribuyente durante el mes, o al valor promedio obtenido promediando los promedios diarios de las concentraciones de contaminantes acuáticos sujetos a impuesto, o al valor promedio de las concentraciones de contaminantes atmosféricos o acuáticos sujetos a impuesto monitoreados por las instituciones de monitoreo durante el mes.
依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，前款规定的应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 13 de la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental para la reducción del impuesto, el promedio horario de la concentración de contaminantes atmosféricos gravados o el promedio diario de la concentración de contaminantes hídricos gravados mencionados en el párrafo anterior, así como los valores de concentración de contaminantes atmosféricos e hídricos gravados monitoreados cada vez por la entidad de monitoreo en el mes, no deben exceder los estándares de emisión de contaminantes establecidos a nivel nacional o local.
依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，应当对每一排放口排放的不同应税污染物分别计算。
Para la reducción del impuesto a la protección ambiental de conformidad con el artículo 13 de la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental, se debe calcular por separado para cada punto de emisión los diferentes contaminantes gravados emitidos.
征收管理
Gestión de la Recaudación
税务机关依法履行环境保护税纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等职责。
Las autoridades tributarias ejercen, de conformidad con la ley, las funciones de recepción de declaraciones de impuesto a la protección ambiental, comparación de información relacionada con impuestos, organización del ingreso de impuestos al tesoro, entre otras.
环境保护主管部门依法负责应税污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范。
Las autoridades de protección ambiental son responsables, de conformidad con la ley, de la gestión del monitoreo de contaminantes gravados, y de formular y mejorar las normas de monitoreo de contaminantes.
县级以上地方人民政府应当加强对环境保护税征收管理工作的领导，及时协调、解决环境保护税征收管理工作中的重大问题。
Los gobiernos populares locales a nivel de distrito o superior deben fortalecer el liderazgo en la gestión de la recaudación del impuesto a la protección ambiental, y coordinar y resolver oportunamente los problemas importantes en la gestión de la recaudación del impuesto a la protección ambiental.
国务院税务、环境保护主管部门制定涉税信息共享平台技术标准以及数据采集、存储、传输、查询和使用规范。
Los departamentos de tributación y de protección ambiental del Consejo de Estado formulan los estándares técnicos para la plataforma de intercambio de información relacionada con impuestos, así como las normas para la recopilación, almacenamiento, transmisión, consulta y uso de datos.
环境保护主管部门应当通过涉税信息共享平台向税务机关交送在环境保护监督管理中获取的下列信息：
Las autoridades de protección ambiental deben, a través de la plataforma de intercambio de información relacionada con impuestos, transmitir a las autoridades tributarias la siguiente información obtenida en la supervisión y gestión de la protección ambiental:
(一)排污单位的名称、统一社会信用代码以及污染物排放口、排放污染物种类等基本信息；
(1) Información básica como el nombre de la unidad contaminante, el código de crédito social unificado, los puntos de emisión de contaminantes y los tipos de contaminantes emitidos;
(二)排污单位的污染物排放数据(包括污染物排放量以及大气污染物、水污染物的浓度值等数据)；
(2) Datos de emisión de contaminantes de la unidad contaminante (incluyendo la cantidad de emisión de contaminantes y los valores de concentración de contaminantes atmosféricos e hídricos);
(三)排污单位环境违法和受行政处罚情况；
(3) Infracciones ambientales y sanciones administrativas impuestas a la unidad contaminante;
(四)对税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见；
(4) Opiniones de revisión sobre datos anormales en las declaraciones de impuestos de los contribuyentes solicitadas por las autoridades tributarias, o sobre la falta de presentación de declaraciones de impuestos dentro del plazo establecido por parte de los contribuyentes;
(五)与税务机关商定交送的其他信息。
(5) Otra información acordada con las autoridades tributarias para su transmisión.
税务机关应当通过涉税信息共享平台向环境保护主管部门交送下列环境保护税涉税信息：
Las autoridades tributarias deben, a través de la plataforma de intercambio de información relacionada con impuestos, transmitir a las autoridades de protección ambiental la siguiente información relacionada con el impuesto a la protección ambiental:
(一)纳税人基本信息；
(1) Información básica del contribuyente;
(二)纳税申报信息；
(2) Información de la declaración de impuestos;
(三)税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等信息；
(3) Información sobre el ingreso de impuestos al tesoro, montos de reducción y exención de impuestos, impuestos impagos y puntos de riesgo;
(四)纳税人涉税违法和受行政处罚情况；
(4) Infracciones tributarias y sanciones administrativas impuestas al contribuyente;
(五)纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的信息；
(5) Información sobre datos anormales en las declaraciones de impuestos del contribuyente o sobre la falta de presentación de declaraciones de impuestos dentro del plazo establecido;
(六)与环境保护主管部门商定交送的其他信息。
(6) Otra información acordada con las autoridades de protección ambiental para su transmisión.
环境保护税法第十七条所称应税污染物排放地是指：
El lugar de emisión de contaminantes gravados mencionado en el artículo 17 de la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental se refiere a:
(一)应税大气污染物、水污染物排放口所在地；
(1) El lugar del punto de emisión de contaminantes atmosféricos e hídricos gravados;
(二)应税固体废物产生地；
(2) El lugar de generación de residuos sólidos gravados;
(三)应税噪声产生地。
(3) El lugar de generación de ruido gravado.
纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。
Cuando un contribuyente emite contaminantes gravados a través de regiones y las autoridades tributarias tienen disputas sobre la jurisdicción de recaudación, las partes en disputa deben resolver mediante consulta de acuerdo con el principio de facilitar la gestión de la recaudación; si no se puede llegar a un consenso, se debe informar a la autoridad tributaria superior común para que decida.
税务机关应当依据环境保护主管部门交送的排污单位信息进行纳税人识别。
Las autoridades tributarias deben identificar a los contribuyentes basándose en la información de las entidades contaminantes proporcionada por las autoridades de protección ambiental.
在环境保护主管部门交送的排污单位信息中没有对应信息的纳税人，由税务机关在纳税人首次办理环境保护税纳税申报时进行纳税人识别，并将相关信息交送环境保护主管部门。
Para los contribuyentes que no figuren en la información de entidades contaminantes proporcionada por las autoridades de protección ambiental, las autoridades tributarias los identificarán cuando presenten por primera vez la declaración del impuesto a la protección ambiental y enviarán la información relevante a las autoridades de protección ambiental.
环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放信息或者适用的排污系数、物料衡算方法有误的，应当通知税务机关处理。
Si las autoridades de protección ambiental descubren que la información sobre emisiones de contaminantes sujetos a impuesto declarada por el contribuyente, o los coeficientes de emisión o métodos de balance de materiales aplicados, son incorrectos, deben notificar a las autoridades tributarias para que tomen medidas.
纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。
Si los datos de emisiones de contaminantes declarados por el contribuyente no coinciden con los datos proporcionados por las autoridades de protección ambiental, la base imponible de los contaminantes sujetos a impuesto se determinará según los datos proporcionados por las autoridades de protección ambiental.
环境保护税法第二十条第二款所称纳税人的纳税申报数据资料异常，包括但不限于下列情形：
Las anomalías en los datos y materiales de la declaración del impuesto a la protección ambiental del contribuyente mencionadas en el párrafo 2 del artículo 20 de la Ley de Impuesto a la Protección Ambiental incluyen, entre otras, las siguientes situaciones:
(一)纳税人当期申报的应税污染物排放量与上一年同期相比明显偏低，且无正当理由；
(1) Las emisiones de contaminantes sujetos a impuesto declaradas por el contribuyente en el período actual son significativamente inferiores a las del mismo período del año anterior, sin una razón justificada;
(二)纳税人单位产品污染物排放量与同类型纳税人相比明显偏低，且无正当理由。
(2) Las emisiones de contaminantes por unidad de producto del contribuyente son significativamente inferiores a las de contribuyentes del mismo tipo, sin una razón justificada.
税务机关、环境保护主管部门应当无偿为纳税人提供与缴纳环境保护税有关的辅导、培训和咨询服务。
Las autoridades tributarias y de protección ambiental deben proporcionar gratuitamente a los contribuyentes orientación, capacitación y servicios de consultoría relacionados con el pago del impuesto a la protección ambiental.
税务机关依法实施环境保护税的税务检查，环境保护主管部门予以配合。
Las autoridades tributarias realizan inspecciones fiscales del impuesto a la protección ambiental de conformidad con la ley, y las autoridades de protección ambiental cooperan en ello.
纳税人应当按照税收征收管理的有关规定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。
Los contribuyentes deben conservar adecuadamente los materiales relevantes sobre el monitoreo y la gestión de los contaminantes sujetos a impuesto, de acuerdo con las disposiciones de la administración de recaudación tributaria.
附则
Disposiciones Complementarias
本条例自2018年1月1日起施行。2003年1月2日国务院公布的《排污费征收使用管理条例》同时废止。
Este reglamento entrará en vigor el 1 de enero de 2018. El "Reglamento de Gestión de la Recaudación y Uso de Tasas por Emisiones de Contaminantes" promulgado por el Consejo de Estado el 2 de enero de 2003 quedará derogado simultáneamente.