KYB CHINA中华人民共和国环境保护税法
Закон КНР об охране окружающей среды и налогообложении
实施条例
Правила реализации
(2017年12月25日中华人民共和国国务院令第693号公布 自2018年1月1日起施行)
(Опубликованы Указом Государственного совета КНР № 693 от 25 декабря 2017 г., вступают в силу с 1 января 2018 г.)
总则
Общие положения
根据《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称环境保护税法)，制定本条例。
Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом КНР об охране окружающей среды и налогообложении (далее – Закон об охране окружающей среды и налогообложении).
环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围，依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定。
Конкретный перечень прочих твердых отходов, указанных в прилагаемой к Закону об охране окружающей среды и налогообложении «Таблице налоговых ставок по налогу на охрану окружающей среды», определяется в порядке, установленном пунктом 2 статьи 6 Закона об охране окружающей среды и налогообложении.
环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。
Под централизованными сооружениями по очистке городских и сельских сточных вод, указанными в пункте 1 статьи 5 и подпункте 3 пункта 1 статьи 12 Закона об охране окружающей среды и налогообложении, понимаются сооружения, предоставляющие услуги по очистке бытовых сточных вод для населения, и не включают сооружения, предоставляющие услуги по очистке сточных вод для предприятий, учреждений и других производителей и операторов в промышленных парках, зонах развития и других промышленных кластерах, а также сооружения по очистке сточных вод, построенные и используемые самими предприятиями, учреждениями и другими производителями и операторами.
达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。
Животноводческие и птицеводческие хозяйства, достигшие установленного народным правительством провинции масштабного стандарта и имеющие выпускные отверстия для загрязняющих веществ, обязаны уплачивать налог на охрану окружающей среды; если отходы животноводства и птицеводства подвергаются комплексному использованию и безвредной обработке в соответствии с законом, это не считается прямым сбросом загрязняющих веществ в окружающую среду, и налог на охрану окружающей среды не уплачивается.
计税依据
Налоговая база
应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。
Налоговая база по облагаемым твердым отходам определяется исходя из объема выбросов твердых отходов. Объем выбросов твердых отходов равен остатку после вычитания объема хранения, объема утилизации и объема комплексного использования облагаемых твердых отходов за текущий период из объема образования облагаемых твердых отходов за текущий период.
前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；固体废物的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量。
Под объемом хранения и объемом утилизации твердых отходов, указанными в предыдущем абзаце, понимается количество твердых отходов, хранящихся или утилизируемых на объектах и в местах, соответствующих государственным и местным стандартам охраны окружающей среды; под объемом комплексного использования твердых отходов понимается количество твердых отходов, подвергнутых комплексному использованию в соответствии с требованиями Государственного комитета по развитию и реформам и компетентного органа промышленности и информатизации по комплексному использованию ресурсов, а также государственными и местными стандартами охраны окружающей среды.
纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：
При наличии у налогоплательщика одного из следующих обстоятельств объем образования облагаемых твердых отходов за текущий период принимается в качестве объема выбросов твердых отходов:
(一)非法倾倒应税固体废物；
(1) незаконный сброс облагаемых твердых отходов;
(二)进行虚假纳税申报。
(2) представление ложной налоговой декларации.
应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
Налоговая база по облагаемым загрязняющим веществам в атмосферном воздухе и водным объектам определяется исходя из количества условных единиц загрязнения, пересчитанного из объема выбросов загрязняющих веществ.
纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：
При наличии у налогоплательщика одного из следующих обстоятельств объем образования облагаемых загрязняющих веществ в атмосферном воздухе и водным объектам за текущий период принимается в качестве объема выбросов загрязняющих веществ:
(一)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；
(1) не установлено в соответствии с законом автоматическое оборудование мониторинга загрязняющих веществ или автоматическое оборудование мониторинга загрязняющих веществ не подключено к системе мониторинга компетентного органа по охране окружающей среды;
(二)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；
(2) повреждение или самовольное перемещение, изменение автоматического оборудования мониторинга загрязняющих веществ;
(三)篡改、伪造污染物监测数据；
(3) фальсификация, подделка данных мониторинга загрязняющих веществ;
(四)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；
(4) незаконный сброс облагаемых загрязняющих веществ через подземные трубы, фильтрационные колодцы, фильтрационные ямы, закачку или разбавление, а также ненормальная эксплуатация оборудования по предотвращению и контролю загрязнения;
(五)进行虚假纳税申报。
(5) представление ложной налоговой декларации.
从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税；纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排放口确定。
При сбросе облагаемых загрязняющих веществ из двух и более выпускных отверстий налог на охрану окружающей среды исчисляется и взимается отдельно по каждому выпускному отверстию; если налогоплательщик имеет разрешение на сброс загрязняющих веществ, выпускные отверстия для загрязняющих веществ определяются в соответствии с выпускными отверстиями, указанными в разрешении на сброс загрязняющих веществ.
属于环境保护税法第十条第二项规定情形的纳税人，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，视同环境保护税法第十条第二项规定的监测机构出具的监测数据。
Для налогоплательщиков, подпадающих под обстоятельства, указанные в пункте 2 статьи 10 Закона об охране окружающей среды и налогообложении, данные мониторинга, полученные в результате самостоятельного мониторинга загрязняющих веществ, при условии их соответствия соответствующим государственным нормам и стандартам мониторинга, считаются данными мониторинга, выданными органом мониторинга, указанным в пункте 2 статьи 10 Закона об охране окружающей среды и налогообложении.
税收减免
Налоговые льготы
环境保护税法第十三条所称应税大气污染物或者水污染物的浓度值，是指纳税人安装使用的污染物自动监测设备当月自动监测的应税大气污染物浓度值的小时平均值再平均所得数值或者应税水污染物浓度值的日平均值再平均所得数值，或者监测机构当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的平均值。
Под значением концентрации облагаемых загрязняющих веществ в атмосферном воздухе или водным объектам, указанным в статье 13 Закона об охране окружающей среды и налогообложении, понимается значение, полученное путем усреднения среднечасовых значений концентрации облагаемых загрязняющих веществ в атмосферном воздухе или среднесуточных значений концентрации облагаемых загрязняющих веществ в водных объектах, автоматически измеренных автоматическим оборудованием мониторинга загрязняющих веществ, установленным и используемым налогоплательщиком за текущий месяц, или среднее значение концентрации облагаемых загрязняющих веществ в атмосферном воздухе и водных объектах, измеренное органом мониторинга за текущий месяц.
依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，前款规定的应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。
В соответствии с положениями статьи 13 Закона об охране окружающей среды и налогообложении при снижении налога на загрязнение окружающей среды среднечасовые значения концентрации загрязняющих веществ в атмосферном воздухе или среднесуточные значения концентрации загрязняющих веществ в водных объектах, указанные в предыдущем абзаце, а также значения концентрации загрязняющих веществ в атмосферном воздухе и водных объектах, полученные при каждом мониторинге в течение месяца, не должны превышать национальные и местные нормативы выбросов загрязняющих веществ.
依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，应当对每一排放口排放的不同应税污染物分别计算。
При снижении налога на загрязнение окружающей среды в соответствии со статьей 13 Закона об охране окружающей среды и налогообложении расчет должен производиться отдельно по каждому виду загрязняющих веществ, выбрасываемых через каждое выпускное отверстие.
征收管理
Управление взиманием
税务机关依法履行环境保护税纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等职责。
Налоговые органы в соответствии с законом осуществляют прием налоговых деклараций по налогу на охрану окружающей среды, сравнение налоговой информации, организацию поступления налогов в казну и другие обязанности.
环境保护主管部门依法负责应税污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范。
Органы охраны окружающей среды в соответствии с законом отвечают за управление мониторингом облагаемых налогом загрязняющих веществ, разработку и совершенствование нормативов мониторинга загрязняющих веществ.
县级以上地方人民政府应当加强对环境保护税征收管理工作的领导，及时协调、解决环境保护税征收管理工作中的重大问题。
Местные народные правительства на уровне уезда и выше должны усиливать руководство работой по взиманию налога на охрану окружающей среды, своевременно координировать и решать важные вопросы, возникающие в работе по взиманию налога на охрану окружающей среды.
国务院税务、环境保护主管部门制定涉税信息共享平台技术标准以及数据采集、存储、传输、查询和使用规范。
Государственный налоговый орган и орган охраны окружающей среды Государственного совета разрабатывают технические стандарты для платформы обмена налоговой информацией, а также правила сбора, хранения, передачи, запроса и использования данных.
环境保护主管部门应当通过涉税信息共享平台向税务机关交送在环境保护监督管理中获取的下列信息：
Органы охраны окружающей среды должны через платформу обмена налоговой информацией передавать налоговым органам следующую информацию, полученную в ходе управления охраной окружающей среды:
(一)排污单位的名称、统一社会信用代码以及污染物排放口、排放污染物种类等基本信息；
(1) основная информация о предприятиях-загрязнителях, включая наименование, единый код социального кредита, а также выпускные отверстия загрязняющих веществ, виды выбрасываемых загрязняющих веществ и т.д.;
(二)排污单位的污染物排放数据(包括污染物排放量以及大气污染物、水污染物的浓度值等数据)；
(2) данные о выбросах загрязняющих веществ предприятий-загрязнителей (включая объем выбросов загрязняющих веществ, а также значения концентрации загрязняющих веществ в атмосферном воздухе и водных объектах);
(三)排污单位环境违法和受行政处罚情况；
(3) сведения о нарушениях экологического законодательства и административных наказаниях предприятий-загрязнителей;
(四)对税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见；
(4) заключения по запросам налоговых органов о проверке аномальных данных в налоговых декларациях налогоплательщиков или о непредставлении налоговых деклараций в установленный срок;
(五)与税务机关商定交送的其他信息。
(5) иная информация, согласованная для передачи с налоговыми органами.
税务机关应当通过涉税信息共享平台向环境保护主管部门交送下列环境保护税涉税信息：
Налоговые органы должны через платформу обмена налоговой информацией передавать органам охраны окружающей среды следующую информацию, связанную с налогом на охрану окружающей среды:
(一)纳税人基本信息；
(1) основная информация о налогоплательщиках;
(二)纳税申报信息；
(2) информация о налоговых декларациях;
(三)税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等信息；
(3) информация о поступлении налогов в казну, суммах налоговых льгот, задолженности по налогам и рисках;
(四)纳税人涉税违法和受行政处罚情况；
(4) информация о налоговых нарушениях и административных наказаниях налогоплательщиков;
(五)纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的信息；
(5) информация об аномальных данных в налоговых декларациях налогоплательщиков или о непредставлении налоговых деклараций в установленный срок;
(六)与环境保护主管部门商定交送的其他信息。
(6) иная информация, согласованная для передачи с органами охраны окружающей среды.
环境保护税法第十七条所称应税污染物排放地是指：
Под местом выброса облагаемых налогом загрязняющих веществ, указанным в статье 17 Закона об охране окружающей среды и налогообложении, понимается:
(一)应税大气污染物、水污染物排放口所在地；
(1) место расположения выпускного отверстия для облагаемых налогом загрязняющих веществ в атмосферном воздухе и водных объектах;
(二)应税固体废物产生地；
(2) место образования облагаемых налогом твердых отходов;
(三)应税噪声产生地。
(3) место возникновения облагаемого налогом шума.
纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。
Если налогоплательщик осуществляет выброс облагаемых налогом загрязняющих веществ на территории нескольких регионов и между налоговыми органами возникает спор о юрисдикции по взиманию налога, спорные стороны решают его путем консультаций в соответствии с принципом, способствующим управлению взиманием; при невозможности достижения консенсуса вопрос передается на решение вышестоящему налоговому органу.
税务机关应当依据环境保护主管部门交送的排污单位信息进行纳税人识别。
Налоговые органы должны осуществлять идентификацию налогоплательщиков на основе информации о предприятиях-загрязнителях, переданной органами охраны окружающей среды.
在环境保护主管部门交送的排污单位信息中没有对应信息的纳税人，由税务机关在纳税人首次办理环境保护税纳税申报时进行纳税人识别，并将相关信息交送环境保护主管部门。
Для налогоплательщиков, информация о которых отсутствует в переданных органами охраны окружающей среды данных, налоговые органы проводят идентификацию при первом представлении налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на охрану окружающей среды и передают соответствующую информацию органам охраны окружающей среды.
环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放信息或者适用的排污系数、物料衡算方法有误的，应当通知税务机关处理。
Если органы охраны окружающей среды обнаруживают, что информация о выбросах загрязняющих веществ, заявленная налогоплательщиком, или применяемые коэффициенты выбросов, методы материального баланса являются ошибочными, они должны уведомить налоговые органы для принятия мер.
纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。
В случае несоответствия данных о выбросах загрязняющих веществ, заявленных налогоплательщиком, данным, переданным органами охраны окружающей среды, налоговая база по облагаемым загрязняющим веществам определяется на основе данных, переданных органами охраны окружающей среды.
环境保护税法第二十条第二款所称纳税人的纳税申报数据资料异常，包括但不限于下列情形：
Под аномальными данными налоговой декларации налогоплательщика, указанными в части 2 статьи 20 Закона об охране окружающей среды и налогообложении, понимаются, в частности, следующие случаи:
(一)纳税人当期申报的应税污染物排放量与上一年同期相比明显偏低，且无正当理由；
(1) объем облагаемых выбросов загрязняющих веществ, заявленный налогоплательщиком за текущий период, значительно ниже, чем за аналогичный период предыдущего года, при отсутствии обоснованных причин;
(二)纳税人单位产品污染物排放量与同类型纳税人相比明显偏低，且无正当理由。
(2) объем выбросов загрязняющих веществ на единицу продукции налогоплательщика значительно ниже, чем у аналогичных налогоплательщиков, при отсутствии обоснованных причин.
税务机关、环境保护主管部门应当无偿为纳税人提供与缴纳环境保护税有关的辅导、培训和咨询服务。
Налоговые органы и органы охраны окружающей среды должны безвозмездно предоставлять налогоплательщикам консультационные, обучающие и консультационные услуги, связанные с уплатой налога на охрану окружающей среды.
税务机关依法实施环境保护税的税务检查，环境保护主管部门予以配合。
Налоговые органы проводят налоговые проверки по налогу на охрану окружающей среды в соответствии с законом, а органы охраны окружающей среды оказывают содействие.
纳税人应当按照税收征收管理的有关规定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。
Налогоплательщики должны надлежащим образом хранить соответствующие материалы по мониторингу и управлению облагаемыми выбросами в соответствии с положениями налогового администрирования.
附则
Заключительные положения
本条例自2018年1月1日起施行。2003年1月2日国务院公布的《排污费征收使用管理条例》同时废止。
Настоящие Правила вступают в силу с 1 января 2018 года. Одновременно утрачивает силу «Положение о взимании и использовании платы за выбросы», утвержденное Государственным советом 2 января 2003 года.