KYB CHINA(2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号公布 根据2019年4月23日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订 根据2024年12月6日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第二次修订)
Promulgado por el Decreto N.º 512 del Consejo de Estado de la República Popular China el 6 de diciembre de 2007, modificado por primera vez según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Modificación de Algunas Regulaciones Administrativas el 23 de abril de 2019, y modificado por segunda vez según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Modificación y Derogación de Algunas Regulaciones Administrativas el 6 de diciembre de 2024.
总 则
Disposiciones Generales
根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。
El presente Reglamento se establece de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China (en adelante, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas).
企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
Las empresas de inversión individual y las sociedades mencionadas en el Artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a aquellas constituidas de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos de China.
企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
Las empresas establecidas dentro del territorio de China de conformidad con la ley, mencionadas en el Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, incluyen empresas, instituciones, organizaciones sociales y otras organizaciones que obtienen ingresos, establecidas dentro del territorio de China de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos de China.
企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
Las empresas establecidas de conformidad con las leyes de países (regiones) extranjeros, mencionadas en el Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, incluyen empresas y otras organizaciones que obtienen ingresos, establecidas de conformidad con las leyes de países (regiones) extranjeros.
企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
El lugar de gestión efectiva mencionado en el Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la institución que ejerce una gestión y control sustancial e integral sobre la producción y operación, el personal, las cuentas financieras y los activos de la empresa.
企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
Las instituciones y lugares mencionados en el párrafo 3 del Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a las instituciones y lugares que realizan actividades de producción y operación dentro del territorio de China, incluyendo:
(一)管理机构、营业机构、办事机构；
(1) Oficinas de gestión, oficinas de operación y oficinas de representación;
(二)工厂、农场、开采自然资源的场所；
(2) Fábricas, granjas y lugares de extracción de recursos naturales;
(三)提供劳务的场所；
(3) Lugares donde se presten servicios;
(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
(4) Lugares donde se realicen trabajos de construcción, instalación, montaje, reparación, exploración y otros proyectos;
(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。
(5) Otros lugares o establecimientos donde se realicen actividades productivas o de negocio.
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
Cuando una empresa no residente encomiende a un agente comercial la realización de actividades productivas o de negocio dentro del territorio chino, incluyendo el encargo a una entidad o persona física de firmar contratos de forma habitual, o almacenar y entregar mercancías, dicho agente comercial será considerado como un establecimiento o lugar de la empresa no residente en China.
企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
Los ingresos mencionados en el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen ingresos por venta de bienes, prestación de servicios, transferencia de propiedades, ingresos por inversiones en participaciones como dividendos y bonificaciones, ingresos por intereses, ingresos por arrendamientos, ingresos por regalías, ingresos por donaciones recibidas y otros ingresos.
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
Los ingresos mencionados en el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas que provengan de dentro o fuera de China se determinarán conforme a los siguientes principios:
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
(1) Los ingresos por venta de bienes se determinarán según el lugar donde ocurra la transacción;
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
(2) Los ingresos por prestación de servicios se determinarán según el lugar donde se presten los servicios;
(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
(3) Para los ingresos por transferencia de propiedades, la transferencia de bienes inmuebles se determinará según la ubicación del inmueble; la transferencia de bienes muebles se determinará según la ubicación de la empresa o establecimiento que transfiere los bienes; y la transferencia de activos de inversión en participaciones se determinará según la ubicación de la empresa en la que se invierte;
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
(4) Los ingresos por inversiones en participaciones, como dividendos y bonificaciones, se determinarán según la ubicación de la empresa que distribuye los ingresos.
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
(5) Los ingresos por intereses, arrendamiento y regalías se determinarán según la ubicación de la empresa o establecimiento que soporta y paga dichos ingresos, o según el domicilio de la persona que los soporta y paga;
(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
(6) Otros ingresos serán determinados por el departamento financiero y tributario del Consejo de Estado.
企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
La 'conexión real' mencionada en el Artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a que el establecimiento o lugar establecido por una empresa no residente en China posee los derechos de participación o créditos de los que derivan los ingresos, o posee, administra o controla los bienes de los que derivan los ingresos.
应纳税所得额
Renta Imponible
第一节 一 般 规 定
Sección 1: Disposiciones Generales
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
El cálculo de la renta imponible de una empresa se basará en el principio de devengo. Los ingresos y gastos pertenecientes al período actual, independientemente de si se han recibido o pagado, se considerarán ingresos y gastos del período actual; los ingresos y gastos que no pertenezcan al período actual, incluso si se han recibido o pagado en el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual, salvo disposición en contrario de este Reglamento o del departamento financiero y tributario del Consejo de Estado.
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
La 'pérdida' mencionada en el Artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere al monto negativo resultante de deducir del total de ingresos de cada año fiscal los ingresos no gravables, los ingresos exentos y las diversas deducciones, de acuerdo con la Ley y este Reglamento.
企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
La 'ganancia de liquidación' mencionada en el Artículo 55 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere al saldo después de deducir el valor neto de los activos, los gastos de liquidación y los impuestos y tasas relacionados del valor realizable o precio de transacción de todos los activos de la empresa.
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
Los activos residuales distribuidos a la empresa inversora por la empresa liquidada, en la parte correspondiente a la participación en las ganancias no distribuidas acumuladas y las reservas de capital acumuladas de la empresa liquidada, se reconocerán como ingresos por dividendos; el saldo después de deducir dichos ingresos por dividendos de los activos residuales, si excede o es inferior al costo de inversión, se reconocerá como ganancia o pérdida por transferencia de activos de inversión.
第二节 收 入
Sección 2: Ingresos
企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
Las formas monetarias de los ingresos obtenidos por una empresa mencionadas en el Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen efectivo, depósitos, cuentas por cobrar, pagarés por cobrar, inversiones en bonos mantenidos hasta el vencimiento y condonaciones de deudas, entre otros.
企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
Las formas no monetarias de los ingresos obtenidos por una empresa mencionadas en el Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, inversiones de capital, inventarios, inversiones en bonos no mantenidos hasta el vencimiento, servicios y derechos relacionados, entre otros.
企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
Los ingresos obtenidos por una empresa en formas no monetarias, según lo dispuesto en el Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se determinarán con base en el valor razonable.
前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
El valor razonable mencionado en el párrafo anterior se refiere al valor determinado según el precio de mercado.
企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
Los ingresos por venta de bienes mencionados en el inciso (1) del Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa por la venta de productos, mercancías, materias primas, envases, artículos de bajo valor y otros inventarios.
企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
Los ingresos por prestación de servicios mencionados en el inciso (2) del Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa de actividades como construcción e instalación, reparación y mantenimiento, transporte, almacenamiento y arrendamiento, finanzas y seguros, correos y telecomunicaciones, consultoría y corretaje, cultura y deportes, investigación científica, servicios técnicos, educación y capacitación, servicios de alimentación y alojamiento, agencia intermediaria, salud y saneamiento, servicios comunitarios, turismo, entretenimiento, procesamiento y otros servicios laborales.
企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
Los ingresos por transferencia de propiedad mencionados en el inciso (3) del Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa por la transferencia de activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, participaciones de capital, derechos de crédito y otros bienes.
企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
Los ingresos por inversiones de capital, como dividendos y bonificaciones, mencionados en el inciso (4) del Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa de la parte invertida debido a inversiones de capital.
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
Los ingresos por inversiones de capital, como dividendos y bonificaciones, se reconocen como realizados en la fecha en que la parte invertida toma la decisión de distribuir las ganancias, salvo disposición en contrario de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
Los ingresos por intereses mencionados en el inciso (5) del Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa por proporcionar fondos a otros para su uso sin constituir una inversión de capital, o por la ocupación de los fondos de la empresa por parte de otros, incluyendo intereses sobre depósitos, préstamos, bonos y deudas, entre otros.
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
Los ingresos por intereses se reconocen en la fecha en que el deudor debe pagar los intereses según lo estipulado en el contrato.
企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
Los ingresos por rentas a que se refiere el inciso (6) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los ingresos obtenidos por una empresa al proporcionar el derecho de uso de activos fijos, envases u otros activos tangibles.
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
Los ingresos por rentas se reconocen en la fecha en que el arrendatario debe pagar la renta según lo estipulado en el contrato.
企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
Los ingresos por regalías a que se refiere el inciso (7) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los ingresos obtenidos por una empresa al proporcionar el derecho de uso de patentes, tecnología no patentada, marcas registradas, derechos de autor y otros derechos de propiedad intelectual.
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
Los ingresos por regalías se reconocen en la fecha en que el usuario de la regalía debe pagar la regalía según lo estipulado en el contrato.
企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
Los ingresos por donaciones a que se refiere el inciso (8) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los activos monetarios o no monetarios recibidos por una empresa de otras empresas, organizaciones o individuos de forma gratuita.
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
Los ingresos por donaciones se reconocen en la fecha en que se reciben efectivamente los activos donados.
企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
Los otros ingresos a que se refiere el inciso (9) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los ingresos obtenidos por una empresa distintos de los especificados en los incisos (1) a (8) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, incluyendo ingresos por excedentes de activos, ingresos por depósitos de envases no reclamados vencidos, cuentas por pagar que realmente no pueden pagarse, cuentas por cobrar recuperadas después de haber sido tratadas como pérdidas por deudas incobrables, ingresos por reestructuración de deudas, ingresos por subsidios, ingresos por penalizaciones, ganancias cambiarias, etc.
企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
Las siguientes actividades de producción y operación de una empresa pueden reconocer los ingresos en cuotas:
(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
(1) Para la venta de bienes mediante el método de pago a plazos, los ingresos se reconocen en la fecha de pago estipulada en el contrato.
(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
(2) Para las empresas que, por encargo, fabriquen maquinaria grande, equipos, barcos, aeronaves, o realicen trabajos de construcción, instalación, montaje u otros servicios, cuyo período de duración exceda de 12 meses, los ingresos se reconocerán de acuerdo con el progreso de la obra o el volumen de trabajo completado dentro del año fiscal.
采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
Los ingresos obtenidos mediante el método de participación en productos se reconocerán en la fecha en que la empresa reciba los productos, y el monto del ingreso se determinará con base en el valor razonable de los productos.
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
Cuando una empresa realice intercambios de activos no monetarios, o utilice bienes, propiedades o servicios para donaciones, pago de deudas, patrocinios, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados o distribución de utilidades, se considerará como venta de bienes, transferencia de propiedades o prestación de servicios, salvo que el Ministerio de Finanzas y la autoridad tributaria del Consejo de Estado dispongan lo contrario.
企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
Las asignaciones fiscales a las que se refiere el inciso (1) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los fondos fiscales asignados por los gobiernos populares a todos los niveles a las organizaciones incluidas en la gestión presupuestaria, como instituciones públicas y organizaciones sociales, salvo que el Consejo de Estado y el Ministerio de Finanzas y la autoridad tributaria del Consejo de Estado dispongan lo contrario.
企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
Los cargos administrativos y empresariales a los que se refiere el inciso (2) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son las tasas cobradas a sujetos específicos e incluidas en la gestión fiscal, en el proceso de implementación de la administración pública social y de prestación de servicios públicos específicos a ciudadanos, personas jurídicas u otras organizaciones, de conformidad con las leyes y regulaciones y aprobadas según los procedimientos establecidos por el Consejo de Estado.
企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
Los fondos gubernamentales a los que se refiere el inciso (2) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los fondos fiscales con fines específicos que las empresas recaudan en nombre del gobierno, de conformidad con las leyes y regulaciones administrativas.
企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
Otros ingresos no gravables estipulados por el Consejo de Estado a los que se refiere el inciso (3) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los fondos fiscales obtenidos por la empresa, con fines específicos estipulados por el Ministerio de Finanzas y la autoridad tributaria del Consejo de Estado y aprobados por el Consejo de Estado.
第三节 扣 除
Sección 3: Deducciones
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
Los gastos relacionados a los que se refiere el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los gastos directamente relacionados con la obtención de ingresos.
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
Los gastos razonables a los que se refiere el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los gastos necesarios y normales que se ajustan a las prácticas habituales de las actividades de producción y operación, y que deben imputarse a las pérdidas y ganancias del período actual o al costo de los activos correspondientes.
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
Los gastos incurridos por una empresa deben distinguirse entre gastos de ingresos y gastos de capital. Los gastos de ingresos se deducen directamente en el período en que ocurren; los gastos de capital se deducen en cuotas o se capitalizan como costos de activos relacionados, y no pueden deducirse directamente en el período en que ocurren.
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
Los gastos o propiedades formados por el uso de ingresos no sujetos a impuestos de la empresa no pueden deducirse ni calcularse para la depreciación o amortización correspondiente.
除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
Salvo disposición en contrario de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y este Reglamento, los costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros desembolsos realmente incurridos por la empresa no pueden deducirse repetidamente.
企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
El término 'costos' mencionado en el Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere al costo de ventas, costo de mercancías vendidas, gastos operativos y otros consumos incurridos por la empresa en sus actividades de producción y operación.
企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
El término 'gastos' mencionado en el Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los gastos de ventas, gastos de administración y gastos financieros incurridos por la empresa en sus actividades de producción y operación, excluyendo los gastos relacionados que ya han sido capitalizados como costos.
企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
El término 'impuestos' mencionado en el Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a varios impuestos y sus recargos incurridos por la empresa, excluyendo el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto al valor agregado que puede ser deducido.
企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
El término 'pérdidas' mencionado en el Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a las pérdidas por faltantes, daños,desecho (desecho) de activos fijos e inventarios, pérdidas por transferencia de propiedades, pérdidas por deudas incobrables, pérdidas por deudas malas, pérdidas causadas por fuerza mayor como desastres naturales, y otras pérdidas incurridas por la empresa en sus actividades de producción y operación.
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
Las pérdidas incurridas por la empresa, después de deducir la compensación del responsable y la indemnización del seguro, se deducen de acuerdo con las disposiciones del departamento financiero y tributario del Consejo de Estado.
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
Cuando los activos que han sido tratados como pérdidas por la empresa se recuperen total o parcialmente en años fiscales posteriores, dicha recuperación debe incluirse en los ingresos del período.
企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
El término 'otros desembolsos' mencionado en el Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los desembolsos razonables incurridos por la empresa en sus actividades de producción y operación que están relacionados con dichas actividades, excluyendo costos, gastos, impuestos y pérdidas.
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
Los gastos razonables por salarios y sueldos incurridos por la empresa serán permitidos como deducción.
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
Los salarios y sueldos mencionados en el párrafo anterior se refieren a todas las remuneraciones laborales, en efectivo o no, pagadas por la empresa a los empleados que trabajan o están contratados en la empresa durante cada año fiscal, incluyendo salario básico, bonificaciones, subsidios, asignaciones, aumentos salariales de fin de año, horas extras y otros gastos relacionados con el empleo del empleado.
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
Las contribuciones básicas al seguro de pensión, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes laborales, seguro de maternidad y otros seguros sociales básicos, así como el fondo de vivienda, pagados por la empresa para los empleados dentro del alcance y estándares establecidos por las autoridades competentes del Consejo de Estado o los gobiernos populares a nivel provincial, serán permitidos como deducción.
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
Las contribuciones al seguro de pensión complementario y al seguro médico complementario pagadas por la empresa para inversores o empleados, dentro del alcance y estándares establecidos por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, serán permitidas como deducción.
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
Excepto por las primas de seguro de seguridad personal pagadas por la empresa para empleados en trabajos especiales de acuerdo con las regulaciones nacionales y otras primas de seguro comercial que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado hayan estipulado como deducibles, las primas de seguro comercial pagadas por la empresa para inversores o empleados no serán deducibles.
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
Los gastos financieros razonables incurridos por la empresa en actividades de producción y operación que no requieran capitalización serán permitidos como deducción.
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
Cuando la empresa incurra en préstamos para la adquisición o construcción de activos fijos, activos intangibles o inventarios que requieran más de 12 meses de construcción para alcanzar el estado de venta esperado, los gastos financieros razonables incurridos durante el período de adquisición o construcción de dichos activos se tratarán como gastos de capital y se incluirán en el costo de los activos correspondientes, y se deducirán de acuerdo con las disposiciones de este Reglamento.
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
Los siguientes gastos por intereses incurridos por la empresa en actividades de producción y operación serán permitidos como deducción:
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
(1) Gastos por intereses de préstamos de empresas no financieras a empresas financieras, gastos por intereses de depósitos de empresas financieras, gastos por intereses de préstamos interbancarios y gastos por intereses de bonos emitidos por la empresa con aprobación;
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
(2) Gastos por intereses de préstamos de empresas no financieras a empresas no financieras, en la parte que no exceda el monto calculado según la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período.
企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
Las pérdidas cambiarias incurridas por una empresa en transacciones monetarias y al convertir activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera a RMB al tipo de cambio central spot al final del año fiscal, excepto las partes que ya se hayan capitalizado en el costo de los activos relacionados o estén relacionadas con la distribución de ganancias a los propietarios, serán deducibles.
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
Los gastos de beneficios para empleados incurridos por una empresa, hasta el 14% del total de salarios y sueldos, serán deducibles.
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
Las cuotas sindicales pagadas por una empresa, hasta el 2% del total de salarios y sueldos, serán deducibles.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
Salvo disposición en contrario de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, los gastos de educación de empleados incurridos por una empresa, hasta el 2.5% del total de salarios y sueldos, serán deducibles; la parte excedente podrá trasladarse y deducirse en años fiscales posteriores.
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con actividades de producción y operación se deducirán en un 60% del monto incurrido, pero no excederán el 5‰ de los ingresos por ventas (operaciones) del año en curso.
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
Salvo disposición en contrario de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, los gastos de publicidad y promoción empresarial que cumplan las condiciones incurridos por una empresa, hasta el 15% de los ingresos por ventas (operaciones) del año en curso, serán deducibles; la parte excedente podrá trasladarse y deducirse en años fiscales posteriores.
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
Los fondos especiales para protección ambiental, restauración ecológica y otros fines, que una empresa haya reservado de acuerdo con las leyes y regulaciones administrativas, serán deducibles. Si dichos fondos especiales se utilizan para otros fines después de su reserva, no serán deducibles.
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
Las primas de seguro de propiedad pagadas por una empresa de acuerdo con las regulaciones serán deducibles.
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
Los gastos de arrendamiento pagados por una empresa por activos fijos arrendados según las necesidades de sus actividades de producción y operación se deducirán de la siguiente manera:
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
(1) Los gastos de arrendamiento incurridos por activos fijos arrendados bajo un arrendamiento operativo se deducirán de manera uniforme durante el período de arrendamiento.
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
(2) Los gastos de arrendamiento incurridos en la adquisición de activos fijos mediante arrendamiento financiero, la parte que constituye el valor del activo fijo arrendado financieramente según las regulaciones, debe ser depreciada y deducida en cuotas.
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
Los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa son deducibles.
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
Las tarifas de gestión pagadas entre empresas, los alquileres y regalías pagados entre unidades operativas dentro de la misma empresa, y los intereses pagados entre unidades operativas de empresas no bancarias, no son deducibles.
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
Para las instituciones y establecimientos de empresas no residentes establecidos en China, los gastos incurridos por su oficina central fuera de China que estén relacionados con la producción y operación de dicha institución o establecimiento, si pueden proporcionar documentos de respaldo emitidos por la oficina central que muestren el alcance, la cuota, la base de asignación y el método de los gastos, y se asignan razonablemente, son deducibles.
企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。
Las donaciones caritativas mencionadas en el Artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a las donaciones realizadas por la empresa a través de organizaciones sociales caritativas o departamentos del gobierno popular a nivel de condado o superior, para actividades caritativas y causas de bien público que cumplan con las disposiciones legales.
本条例第五十一条所称公益性社会组织，是指同时符合下列条件的慈善组织以及其他社会组织：
Las organizaciones sociales caritativas mencionadas en el Artículo 51 de este Reglamento se refieren a organizaciones caritativas y otras organizaciones sociales que cumplan simultáneamente las siguientes condiciones:
(一)依法登记，具有法人资格；
(1) Estar registradas legalmente y tener personalidad jurídica;
(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
(2) Tener como propósito el desarrollo de causas de bien público y no tener fines de lucro;
(三)全部资产及其增值为该法人所有；
(3) Todos los activos y sus plusvalías pertenecen a la persona jurídica;
(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
(4) Los ingresos y excedentes operativos se utilizan principalmente para los fines establecidos en el propósito de la persona jurídica;
(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
(5) Los bienes remanentes después de la disolución no pertenecerán a ninguna persona física ni organización con fines de lucro;
(六)不经营与其设立目的无关的业务；
(6) No realizar negocios no relacionados con su propósito de establecimiento;
(七)有健全的财务会计制度；
(7) Contar con un sistema sólido de contabilidad financiera;
(八)捐赠者不以任何形式参与该法人财产的分配；
(8) Los donantes no participarán en la distribución de los bienes de dicha persona jurídica en ninguna forma;
(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
(9) Otras condiciones estipuladas por el departamento de finanzas y el departamento de impuestos del Consejo de Estado, en conjunto con el departamento de registro de gestión, como el departamento de asuntos civiles del Consejo de Estado.
企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
Los gastos de donaciones caritativas incurridos en el año en curso y los arrastrados de años anteriores, que no excedan el 12% de la ganancia anual total, se permitirán como deducción.
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
La ganancia anual total se refiere a la ganancia contable anual calculada por la empresa de acuerdo con las disposiciones del sistema contable unificado del estado.
企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
Los gastos de patrocinio mencionados en el artículo 10, inciso (6) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a diversos gastos de naturaleza no publicitaria incurridos por la empresa que no están relacionados con las actividades de producción y operación.
企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
Los gastos de provisiones no aprobadas mencionados en el artículo 10, inciso (7) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a gastos de provisiones como provisiones para deterioro de activos y provisiones para riesgos que no cumplen con las disposiciones del departamento de finanzas y el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
第四节 资产的税务处理
Sección 4: Tratamiento Fiscal de Activos
企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
Todos los activos de una empresa, incluidos activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, gastos amortizables a largo plazo, activos de inversión, inventarios, etc., se basan en el costo histórico como base imponible.
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
El costo histórico mencionado en el párrafo anterior se refiere al gasto real incurrido por la empresa al adquirir dicho activo.
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
Durante el período en que la empresa mantiene diversos activos, si hay aumentos o disminuciones en el valor de los activos, no se podrá ajustar la base imponible de dichos activos, a menos que las autoridades fiscales y financieras del Consejo de Estado estipulen que se pueden reconocer ganancias o pérdidas.
企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
Los activos fijos mencionados en el Artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a activos no monetarios mantenidos por la empresa para la producción de productos, prestación de servicios, arrendamiento o gestión empresarial, con un período de uso superior a 12 meses, incluidos edificios, estructuras, maquinaria, equipos de transporte, así como otros equipos, utensilios y herramientas relacionados con las actividades de producción y operación.
固定资产按照以下方法确定计税基础：
La base imponible de los activos fijos se determina según los siguientes métodos:
(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
(1) Para activos fijos adquiridos externamente, la base imponible es el precio de compra más los impuestos y tasas relacionados, así como otros gastos directamente atribuibles para poner el activo en condiciones de uso previstas.
(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
(2) Para activos fijos construidos por la propia empresa, la base imponible son los gastos incurridos antes de la finalización y liquidación de la construcción.
(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
(3) Para activos fijos adquiridos mediante arrendamiento financiero, la base imponible es el total de pagos acordados en el contrato de arrendamiento más los gastos relacionados incurridos por el arrendatario durante la firma del contrato; si el contrato no estipula el total de pagos, la base imponible es el valor razonable del activo más los gastos relacionados incurridos por el arrendatario durante la firma del contrato.
(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
(4) Para activos fijos descubiertos en inventario, la base imponible es el costo de reposición completo de activos fijos similares.
(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
(5) Para activos fijos adquiridos mediante donación, inversión, intercambio de activos no monetarios, reestructuración de deudas, etc., la base imponible es el valor razonable del activo más los impuestos y tasas relacionados pagados.
(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
(6) Para los activos fijos reconstruidos, excepto los gastos especificados en los incisos (1) y (2) del Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, la base imponible se incrementará con los gastos de reconstrucción incurridos durante el proceso de reconstrucción.
固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
La depreciación calculada según el método de línea recta para los activos fijos se permite como deducción.
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
Las empresas deben comenzar a calcular la depreciación a partir del mes siguiente al mes en que el activo fijo se ponga en uso; para los activos fijos que dejen de usarse, deben dejar de calcular la depreciación a partir del mes siguiente al mes en que se detenga su uso.
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
Las empresas deben determinar razonablemente el valor residual estimado de los activos fijos según su naturaleza y condiciones de uso. Una vez determinado el valor residual estimado, no podrá modificarse.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
Salvo disposición en contrario de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, los períodos mínimos de depreciación para el cálculo de la depreciación de los activos fijos son los siguientes:
(一)房屋、建筑物，为20年；
(1) Edificios y construcciones: 20 años;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
(2) Aviones, trenes, barcos, maquinaria, equipos mecánicos y otros equipos de producción: 10 años;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
(3) Aparatos, herramientas, muebles y otros relacionados con las actividades de producción y operación: 5 años;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
(4) Medios de transporte distintos de aviones, trenes y barcos: 4 años;
(五)电子设备，为3年。
(5) Equipos electrónicos: 3 años.
从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
Para las empresas dedicadas a la extracción de petróleo, gas natural y otros recursos minerales, los métodos de amortización y depreciación de los costos y activos fijos relacionados incurridos antes del inicio de la producción comercial serán estipulados por separado por el departamento de finanzas y el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：
La base imponible de los activos biológicos productivos se determinará de la siguiente manera:
(一)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
(1) Para los activos biológicos productivos adquiridos externamente, la base imponible será el precio de compra más los impuestos y tasas relacionados pagados.
(二)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(2) Para los activos biológicos productivos obtenidos mediante donación, inversión, intercambio de activos no monetarios, reestructuración de deudas u otros métodos, la base imponible será el valor justo del activo más los impuestos y tasas relacionados pagados.
前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
Los activos biológicos productivos mencionados en el párrafo anterior se refieren a los activos biológicos mantenidos por la empresa para la producción de productos agrícolas, prestación de servicios o arrendamiento, incluidos árboles económicos, árboles para leña, animales productores y animales de trabajo.
生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
La depreciación calculada mediante el método lineal para los activos biológicos productivos será deducible.
企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
La empresa comenzará a calcular la depreciación a partir del mes siguiente al mes en que el activo biológico productivo se ponga en uso; para los activos biológicos productivos que dejen de usarse, se dejará de calcular la depreciación a partir del mes siguiente al mes en que se detenga su uso.
企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
La empresa determinará razonablemente el valor residual neto estimado de los activos biológicos productivos en función de su naturaleza y condiciones de uso. Una vez determinado el valor residual neto estimado de los activos biológicos productivos, no podrá modificarse.
生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：
Los plazos mínimos para la depreciación de los activos biológicos productivos son los siguientes:
(一)林木类生产性生物资产，为10年；
(1) Para activos biológicos productivos de tipo forestal, 10 años;
(二)畜类生产性生物资产，为3年。
(2) Activos biológicos productivos de tipo ganadero: 3 años.
企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
Los activos intangibles mencionados en el Artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los activos no monetarios a largo plazo sin forma física que la empresa posee para la producción de productos, prestación de servicios, arrendamiento o gestión empresarial, incluyendo patentes, marcas registradas, derechos de autor, derechos de uso de suelo, tecnologías no patentadas, plusvalía, etc.
无形资产按照以下方法确定计税基础：
La base imponible de los activos intangibles se determina de la siguiente manera:
(一)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
(1) Para activos intangibles adquiridos externamente, la base imponible es el precio de compra más los impuestos y tasas relacionados, así como otros gastos directamente atribuibles a la preparación del activo para su uso previsto.
(二)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
(2) Para activos intangibles desarrollados internamente, la base imponible son los gastos incurridos desde el momento en que el activo cumple con las condiciones de capitalización hasta que está listo para su uso previsto.
(三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(3) Para activos intangibles obtenidos mediante donación, inversión, intercambio de activos no monetarios, reestructuración de deudas, etc., la base imponible es el valor justo de mercado del activo más los impuestos y tasas relacionados.
无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
Los gastos de amortización de activos intangibles calculados mediante el método de línea recta son deducibles.
无形资产的摊销年限不得低于10年。
El período de amortización de los activos intangibles no será inferior a 10 años.
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
Para los activos intangibles adquiridos como inversión o por cesión, si las leyes aplicables o los contratos estipulan un período de uso, la amortización puede realizarse de forma proporcional según el período de uso estipulado o acordado.
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
Los gastos de plusvalía adquirida externamente son deducibles en el momento de la transferencia total o liquidación de la empresa.
企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
Los gastos de reconstrucción de activos fijos mencionados en los incisos (1) y (2) del Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos incurridos para cambiar la estructura de un edificio o estructura, o para extender su vida útil.
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
Los gastos especificados en el inciso (1) del Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se amortizan en cuotas durante el período de vida útil restante estimado del activo fijo; los gastos especificados en el inciso (2) se amortizan en cuotas durante el período restante del arrendamiento según lo acordado en el contrato.
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。
Si la reconstrucción de un activo fijo extiende su vida útil, excepto lo dispuesto en los incisos (1) y (2) del Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el período de depreciación debe extenderse adecuadamente.
企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
Los gastos de reparación mayor de activos fijos mencionados en el inciso (3) del Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos que cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:
(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
(1) Los gastos de reparación alcanzan más del 50% de la base imponible en el momento de la adquisición del activo fijo;
(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
(2) La vida útil del activo fijo después de la reparación se extiende por más de 2 años.
企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
Los gastos especificados en el inciso (3) del Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se amortizan en cuotas durante la vida útil restante estimada del activo fijo.
企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
Los demás gastos que deben tratarse como gastos amortizables a largo plazo mencionados en el inciso (4) del Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se amortizan en cuotas a partir del mes siguiente al mes en que se incurren, y el período de amortización no debe ser inferior a 3 años.
企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
Los activos de inversión mencionados en el Artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los activos formados por una empresa a través de inversiones de capital e inversiones de deuda con terceros.
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
Cuando una empresa transfiere o dispone de activos de inversión, se permite la deducción del costo de los activos de inversión.
投资资产按照以下方法确定成本：
Los activos de inversión se determinan de la siguiente manera:
(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
(1) Para los activos de inversión adquiridos mediante pago en efectivo, el costo es el precio de compra.
(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
(2) Para los activos de inversión adquiridos mediante medios distintos al efectivo, el costo es el valor razonable del activo más los impuestos y tasas relacionados pagados.
企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
Los inventarios a que se refiere el Artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son los productos o mercancías que la empresa posee para la venta, los productos en proceso de producción, y los materiales y suministros consumidos en la producción o prestación de servicios.
存货按照以下方法确定成本：
Los inventarios se determinan de la siguiente manera:
(一)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；
(1) Para los inventarios adquiridos mediante pago en efectivo, el costo es el precio de compra más los impuestos y tasas relacionados pagados.
(二)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；
(2) Para los inventarios adquiridos mediante medios distintos al efectivo, el costo es el valor razonable del inventario más los impuestos y tasas relacionados pagados.
(三)生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。
(3) Para los productos agrícolas cosechados de activos biológicos productivos, el costo son los gastos necesarios incurridos durante la producción o cosecha, como materiales, mano de obra y costos indirectos prorrateados.
企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
Los métodos de cálculo de costos para los inventarios utilizados o vendidos por la empresa pueden elegirse entre el método de primera entrada, primera salida (FIFO), el método de promedio ponderado y el método de identificación específica. Una vez elegido un método de valoración, no se puede cambiar arbitrariamente.
企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
El valor neto de los activos a que se refiere el Artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y el valor neto de la propiedad a que se refiere el Artículo 19 son el saldo después de deducir de la base imponible del activo o propiedad la depreciación, el agotamiento, la amortización y las provisiones que ya se han deducido de acuerdo con las disposiciones.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。
Salvo disposición en contrario de los departamentos de finanzas y tributación del Consejo de Estado, durante el proceso de reestructuración de una empresa, la ganancia o pérdida por la transferencia de los activos correspondientes debe reconocerse en el momento de la transacción, y la base imponible de dichos activos debe redeterminarse según el precio de la transacción.
应 纳 税 额
Monto del Impuesto a Pagar
企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：
La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar según el Artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas es la siguiente:
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
Impuesto a pagar = Renta imponible × Tasa aplicable – Monto de reducción y exención – Monto de crédito fiscal
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
Los montos de reducción, exención y crédito fiscal en la fórmula se refieren a los montos reducidos, exentos y acreditados del impuesto a pagar de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y las disposiciones de incentivos fiscales del Consejo de Estado.
企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。
El término 'monto del impuesto sobre la renta ya pagado en el extranjero' mencionado en el Artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere al impuesto de naturaleza similar al impuesto sobre la renta de las empresas que debe pagarse y se ha pagado efectivamente sobre la renta obtenida por la empresa de fuera de China, de acuerdo con las leyes y regulaciones fiscales extranjeras.
企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算，计算公式如下：
El término 'límite de crédito fiscal' mencionado en el Artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere al monto del impuesto a pagar calculado sobre la renta obtenida por la empresa de fuera de China, de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y este Reglamento. Salvo disposición en contrario de los departamentos de finanzas y tributación del Consejo de Estado, este límite de crédito fiscal debe calcularse por país (región) sin desglosar por partidas, utilizando la siguiente fórmula:
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
Límite de crédito fiscal = (Total del impuesto a pagar calculado sobre la renta nacional y extranjera según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y este Reglamento) × (Renta imponible de un país (región) en particular) ÷ (Total de la renta imponible nacional y extranjera)
企业所得税法第二十三条所称5个年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。
El término '5 años' mencionado en el Artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los 5 años fiscales consecutivos a partir del año siguiente a aquel en que el monto del impuesto de naturaleza similar al impuesto sobre la renta de las empresas pagado en el extranjero sobre la renta obtenida por la empresa de fuera de China excede el límite de crédito fiscal.
企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。
El término 'control directo' mencionado en el Artículo 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a que una empresa residente posee directa y efectivamente más del 20% de las acciones de una empresa extranjera.
企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
El control indirecto mencionado en el artículo 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la tenencia indirecta por parte de una empresa residente de más del 20% de las acciones de una empresa extranjera. Los métodos específicos de determinación serán formulados por separado por el departamento de finanzas y el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
Cuando una empresa solicite la compensación del impuesto sobre la renta de las empresas de conformidad con los artículos 23 y 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, deberá proporcionar los comprobantes de pago de impuestos correspondientes al año fiscal emitidos por las autoridades fiscales extranjeras.
税 收 优 惠
Beneficios Fiscales
企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
Los ingresos por intereses de bonos del tesoro mencionados en el inciso (1) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos por intereses obtenidos por una empresa de la tenencia de bonos del tesoro emitidos por el departamento de finanzas del Consejo de Estado.
企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
Los ingresos por inversiones en patrimonio, como dividendos y bonificaciones, entre empresas residentes que cumplan las condiciones mencionadas en el inciso (2) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos por inversiones obtenidos por una empresa residente de inversiones directas en otras empresas residentes. Los ingresos por inversiones en patrimonio, como dividendos y bonificaciones, mencionados en los incisos (2) y (3) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas no incluyen los ingresos por inversiones obtenidos de la tenencia continua de acciones emitidas públicamente y negociadas en bolsa por empresas residentes durante menos de 12 meses.
企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
Las organizaciones sin fines de lucro que cumplan las condiciones mencionadas en el inciso (4) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a organizaciones que cumplan simultáneamente las siguientes condiciones:
(一)依法履行非营利组织登记手续；
(1) Haber cumplido con los procedimientos de registro de organizaciones sin fines de lucro de conformidad con la ley;
(二)从事公益性或者非营利性活动；
(2) Dedicarse a actividades de bienestar público o sin fines de lucro;
(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
(3) Los ingresos obtenidos, excepto los utilizados para gastos razonables relacionados con la organización, se destinan íntegramente a actividades de bienestar público o sin fines de lucro según lo establecido en el registro o los estatutos;
(四)财产及其孳息不用于分配；
(4) Los bienes y sus rendimientos no se distribuyen;
(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
(5) De acuerdo con el registro o las disposiciones estatutarias, los bienes remanentes después de la disolución de la organización se destinan a fines públicos o no lucrativos, o son transferidos por la autoridad de registro a una organización con naturaleza y propósitos similares, y se anuncia públicamente;
(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
(6) Los aportantes no retienen ni disfrutan de ningún derecho de propiedad sobre los bienes aportados a la organización;
(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
(7) Los gastos de salarios y beneficios del personal se mantienen dentro de la proporción estipulada y no se distribuyen de forma encubierta los bienes de la organización.
前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
Las medidas de gestión para la identificación de las organizaciones sin fines de lucro mencionadas en el párrafo anterior serán formuladas por el departamento de finanzas y el departamento tributario del Consejo de Estado, en conjunto con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado.
企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
Los ingresos de las organizaciones sin fines de lucro que cumplan las condiciones mencionadas en el inciso (4) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas no incluyen los ingresos obtenidos por la organización sin fines de lucro de actividades lucrativas, salvo que el departamento de finanzas y el departamento tributario del Consejo de Estado dispongan lo contrario.
企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
Los ingresos obtenidos por las empresas de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros mencionados en el inciso (1) del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas pueden estar exentos o reducirse del impuesto sobre la renta empresarial, lo que significa:
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
(1) Los ingresos de las empresas que se dediquen a los siguientes proyectos estarán exentos del impuesto sobre la renta empresarial:
1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
1. Cultivo de hortalizas, cereales, tubérculos, oleaginosas, legumbres, algodón, fibras, caña de azúcar, frutas y frutos secos;
2．农作物新品种的选育；
2. Selección y mejora de nuevas variedades de cultivos;
3．中药材的种植；
3. Cultivo de hierbas medicinales chinas;
4．林木的培育和种植；
4. Cultivo y plantación de árboles forestales;
5．牲畜、家禽的饲养；
5. Cría de ganado y aves de corral;
6．林产品的采集；
6. Recolección de productos forestales;
7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
7. Proyectos de servicios agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros como riego, procesamiento primario de productos agrícolas, servicios veterinarios, extensión agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola;
8．远洋捕捞。
8. Pesca de altura.
(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
(2) Los ingresos obtenidos por las empresas de los siguientes proyectos estarán sujetos a una reducción del 50% del impuesto sobre la renta de las empresas:
1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
1. Cultivo de flores, té y otros cultivos de bebidas y especias;
2．海水养殖、内陆养殖。
2. Acuicultura marina y acuicultura interior.
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
Las empresas que se dediquen a proyectos restringidos o prohibidos por el Estado no podrán disfrutar de los beneficios del impuesto sobre la renta de las empresas estipulados en este artículo.
企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
Los proyectos de infraestructura pública clave apoyados por el Estado mencionados en el inciso (2) del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a proyectos como puertos, muelles, aeropuertos, ferrocarriles, carreteras, transporte público urbano, electricidad y recursos hídricos especificados en el Catálogo de Proyectos de Infraestructura Pública con Beneficios Fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
Los ingresos obtenidos por una empresa de la inversión y operación de proyectos de infraestructura pública clave apoyados por el estado mencionados en el párrafo anterior estarán exentos del impuesto sobre la renta de las empresas desde el primer año hasta el tercer año, y se reducirán a la mitad desde el cuarto año hasta el sexto año, a partir del año fiscal en que el proyecto obtenga el primer ingreso por producción y operación.
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
Las empresas que contraten la operación, contraten la construcción o construyan por cuenta propia para uso propio los proyectos especificados en este artículo no podrán disfrutar de los beneficios del impuesto sobre la renta de las empresas establecidos en este artículo.
企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
Los proyectos de protección ambiental y ahorro de energía que cumplan las condiciones mencionadas en el inciso (3) del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen el tratamiento público de aguas residuales, el tratamiento público de residuos, el desarrollo y utilización integral del biogás, la transformación técnica para el ahorro de energía y la reducción de emisiones, la desalinización de agua de mar, etc. Las condiciones y el alcance específicos de los proyectos serán formulados por el departamento de finanzas y el departamento de impuestos del Consejo de Estado en consulta con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado, y se promulgarán e implementarán después de la aprobación del Consejo de Estado.
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
Los ingresos obtenidos por una empresa de los proyectos de protección ambiental y ahorro de energía que cumplan las condiciones mencionadas en el párrafo anterior estarán exentos del impuesto sobre la renta de las empresas desde el primer año hasta el tercer año, y se reducirán a la mitad desde el cuarto año hasta el sexto año, a partir del año fiscal en que el proyecto obtenga el primer ingreso por producción y operación.
依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
Para los proyectos que disfruten de exenciones o reducciones fiscales de conformidad con los artículos 87 y 88 de este reglamento, si se transfieren dentro del período de exención o reducción, el cesionario podrá, a partir de la fecha de la cesión, disfrutar de las exenciones o reducciones fiscales especificadas durante el período restante; si se transfieren después de la expiración del período de exención o reducción, el cesionario no podrá disfrutar nuevamente de las exenciones o reducciones fiscales por el mismo proyecto.
企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
La exención o reducción del impuesto sobre la renta de las empresas para los ingresos por transferencia de tecnología que cumplan las condiciones mencionadas en el inciso (4) del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas significa que, dentro de un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente que no exceda de 5 millones de yuanes estará exenta del impuesto sobre la renta de las empresas, y la parte que exceda de 5 millones de yuanes estará sujeta al impuesto a la mitad de la tasa.
非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
Los ingresos obtenidos por empresas no residentes según lo dispuesto en el inciso (5) del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las empresas a una tasa reducida del 10%.
下列所得可以免征企业所得税：
Los siguientes ingresos pueden estar exentos del impuesto sobre la renta de las empresas:
(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
(1) Ingresos por intereses obtenidos de préstamos otorgados por gobiernos extranjeros al gobierno chino;
(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
(2) Ingresos por intereses obtenidos de préstamos preferenciales otorgados por organizaciones financieras internacionales al gobierno chino y a empresas residentes chinas.
(三)经国务院批准的其他所得。
(3) Otros ingresos aprobados por el Consejo de Estado.
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
Las pequeñas empresas de bajo beneficio que cumplen las condiciones mencionadas en el párrafo 1 del Artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a empresas dedicadas a industrias no restringidas ni prohibidas por el estado y que cumplen las siguientes condiciones:
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
(1) Empresas industriales: ingreso imponible anual no superior a 300,000 RMB, número de empleados no superior a 100 personas, y activos totales no superiores a 30 millones de RMB;
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
(2) Otras empresas: ingreso imponible anual no superior a 300,000 RMB, número de empleados no superior a 80 personas, y activos totales no superiores a 10 millones de RMB.
企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
Las empresas de alta tecnología que necesitan apoyo clave del estado mencionadas en el párrafo 2 del Artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a empresas que poseen derechos de propiedad intelectual centrales e independientes y que cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:
(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
(1) Los productos (servicios) pertenecen al ámbito especificado en las 'Áreas de Alta Tecnología Clave Apoyadas por el Estado';
(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
(2) La proporción de gastos de investigación y desarrollo sobre los ingresos por ventas no es inferior a la proporción estipulada;
(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
(3) La proporción de ingresos por productos (servicios) de alta tecnología sobre los ingresos totales de la empresa no es inferior a la proporción estipulada;
(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
(4) La proporción de personal científico y tecnológico sobre el número total de empleados de la empresa no es inferior a la proporción estipulada;
(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
(5) Otras condiciones estipuladas en las medidas de gestión para la identificación de empresas de alta tecnología.
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院工业和信息化、科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
Las "Áreas Clave de Alta Tecnología Apoyadas por el Estado" y las medidas de gestión para la identificación de empresas de alta tecnología serán formuladas conjuntamente por los departamentos competentes de industria y tecnología de la información, ciencia y tecnología, finanzas e impuestos del Consejo de Estado, en consulta con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado, y se promulgarán para su implementación después de la aprobación del Consejo de Estado.
企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。
Las regiones autónomas étnicas mencionadas en el Artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a las regiones autónomas, prefecturas autónomas y condados autónomos que implementan la autonomía regional de conformidad con las disposiciones de la "Ley de Autonomía Regional de la República Popular China".
对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。
No se permitirá la reducción o exención del impuesto sobre la renta de las empresas para las empresas en industrias restringidas o prohibidas por el estado dentro de las regiones autónomas étnicas.
企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
La deducción adicional por gastos de investigación y desarrollo mencionada en el Artículo 30, párrafo (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a que, para los gastos de investigación y desarrollo incurridos por una empresa en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos o nuevos procesos, si no se han capitalizado como activos intangibles y se han incluido en las ganancias o pérdidas del período actual, además de la deducción basada en los gastos reales de acuerdo con las regulaciones, se permitirá una deducción adicional del 50% de dichos gastos de investigación y desarrollo; si se han capitalizado como activos intangibles, se amortizarán al 150% del costo del activo intangible.
企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
La deducción adicional por salarios pagados a empleados con discapacidad mencionada en el Artículo 30, párrafo (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a que, para una empresa que emplea a personas con discapacidad, además de la deducción basada en los salarios reales pagados a los empleados con discapacidad de acuerdo con las regulaciones, se permitirá una deducción adicional del 100% de dichos salarios. El alcance de las personas con discapacidad se aplicará de conformidad con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Protección de Personas con Discapacidad de la República Popular China".
企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。
El método de deducción adicional por salarios pagados a otros empleados cuya contratación sea fomentada por el estado, según lo mencionado en el Artículo 30, párrafo (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, será estipulado por separado por el Consejo de Estado.
企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
La deducción de la renta imponible mencionada en el Artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a que, si una empresa de capital de riesgo invierte mediante inversión de capital en una empresa de alta tecnología pequeña y mediana no cotizada durante más de 2 años, puede deducir el 70% del monto de su inversión de su renta imponible en el año en que se complete el período de tenencia de 2 años; si la deducción es insuficiente en ese año, el monto restante puede trasladarse y deducirse en años fiscales posteriores.
企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
Los activos fijos para los cuales se puede adoptar un método de vida útil reducida o depreciación acelerada, según lo mencionado en el Artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, incluyen:
(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
(1) Activos fijos que, debido al progreso tecnológico, se actualizan rápidamente;
(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
(2) Activos fijos que están expuestos constantemente a fuertes vibraciones o alta corrosión.
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
Cuando se adopte el método de acortar el período de depreciación, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación estipulado en el artículo 60 de este Reglamento; cuando se adopte el método de depreciación acelerada, se podrá utilizar el método de doble saldo decreciente o el método de suma de dígitos de los años.
企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
La reducción de ingresos mencionada en el artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a que los ingresos obtenidos por una empresa que utiliza como materia prima principal los recursos especificados en el Catálogo de Beneficios Fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para el Aprovechamiento Integral de Recursos, para producir productos que no estén restringidos ni prohibidos por el Estado y que cumplan con las normas nacionales y sectoriales pertinentes, se incluirán en el ingreso total al 90%.
前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
La proporción de materias primas mencionadas en el párrafo anterior con respecto a los materiales del producto no será inferior al estándar estipulado en el Catálogo de Beneficios Fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para el Aprovechamiento Integral de Recursos.
企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
El crédito fiscal por el monto del impuesto mencionado en el artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a que, cuando una empresa adquiere y utiliza efectivamente equipos especiales para protección ambiental, ahorro de agua y energía, y seguridad en la producción, según lo especificado en el Catálogo de Beneficios Fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para Equipos Especiales de Protección Ambiental, el Catálogo de Beneficios Fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para Equipos Especiales de Ahorro de Agua y Energía, y el Catálogo de Beneficios Fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para Equipos Especiales de Seguridad en la Producción, el 10% del monto de la inversión en dichos equipos especiales podrá deducirse del impuesto a pagar de la empresa en el año en curso; si no es suficiente para la deducción en el año en curso, podrá trasladarse a los siguientes 5 años fiscales.
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
Las empresas que disfruten de los beneficios fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas estipulados en el párrafo anterior deberán haber adquirido efectivamente y puesto en uso real los equipos especiales mencionados en el párrafo anterior; si la empresa transfiere o arrienda dichos equipos especiales dentro de los 5 años, deberá dejar de disfrutar de los beneficios fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas y pagar el impuesto sobre la renta de las empresas que ya había sido acreditado.
本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
Los catálogos de beneficios fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas mencionados en los artículos 87, 99 y 100 de este capítulo serán formulados por el departamento de finanzas y el departamento de impuestos del Consejo de Estado en consulta con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado, y se publicarán y entrarán en vigor después de ser aprobados por el Consejo de Estado.
企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
Si una empresa realiza simultáneamente proyectos que gozan de diferentes tratamientos fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas, los ingresos de los proyectos con beneficios fiscales deberán calcularse por separado, y los gastos del período de la empresa deberán asignarse razonablemente; si no se calculan por separado, no se podrá disfrutar de los beneficios fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas.
源 泉 扣 缴
RETENCIÓN EN LA FUENTE
依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。
Cuando se aplique la retención en la fuente al impuesto sobre la renta de las empresas que deben pagar las empresas no residentes de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, la base imponible se calculará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。
El ingreso total mencionado en el artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la totalidad del precio y los cargos adicionales cobrados por la empresa no residente al pagador.
企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。
El pagador mencionado en el Artículo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la unidad o individuo que, de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes o el contrato, tiene la obligación directa de pagar los montos correspondientes a la empresa no residente.
企业所得税法第三十七条所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。
El pago mencionado en el Artículo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluye pagos en efectivo, transferencias bancarias, pagos por giro y pagos en contraprestación de derechos, así como otros pagos monetarios y no monetarios.
企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
Los montos vencidos y pagaderos mencionados en el Artículo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a las cuentas por pagar que el pagador debe imputar a los costos y gastos correspondientes según el principio de devengo.
企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：
Las circunstancias en las que se puede designar a un agente retenedor según el Artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen:
(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；
(1) Cuando se estime que el período de operaciones de ingeniería o prestación de servicios es inferior a un año fiscal y existan pruebas de que no se cumplirá la obligación tributaria;
(二)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；
(2) Cuando no se haya realizado el registro fiscal o el registro fiscal temporal, y no se haya designado a un agente en territorio chino para cumplir con las obligaciones tributarias;
(三)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。
(3) Cuando no se haya presentado la declaración del impuesto sobre la renta de las empresas o la declaración de pago anticipado dentro del plazo establecido.
前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。
El agente retenedor mencionado en el párrafo anterior será designado por la autoridad tributaria a nivel de condado o superior, y se le informará simultáneamente la base de cálculo, el método de cálculo, el plazo de retención y la forma de retención del impuesto retenido.
企业所得税法第三十九条所称所得发生地，是指依照本条例第七条规定的原则确定的所得发生地。在中国境内存在多处所得发生地的，由纳税人选择其中之一申报缴纳企业所得税。
El lugar de origen de la renta mencionado en el Artículo 39 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere al lugar de origen de la renta determinado según los principios establecidos en el Artículo 7 de este Reglamento. Si existen múltiples lugares de origen de la renta dentro de China, el contribuyente elegirá uno de ellos para declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las empresas.
企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。
Los otros ingresos del contribuyente dentro de China mencionados en el Artículo 39 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos de diversas otras fuentes obtenidos por el contribuyente dentro de China.
税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。
Cuando las autoridades tributarias recuperen el impuesto adeudado por el contribuyente, deberán informarle los motivos de la recuperación, el monto a recuperar, el plazo de pago y la forma de pago.
特别纳税调整
Ajustes Fiscales Especiales
企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
Las partes vinculadas mencionadas en el artículo 41 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a empresas, otras organizaciones o individuos que tengan alguna de las siguientes relaciones de vinculación con la empresa:
(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
(1) Relación de control directo o indirecto en términos de capital, operaciones, compras y ventas, etc.;
(二)直接或者间接地同为第三者控制；
(2) Control directo o indirecto por un mismo tercero;
(三)在利益上具有相关联的其他关系。
(3) Otras relaciones de intereses vinculados.
企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
El principio de plena competencia mencionado en el artículo 41 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere al principio que siguen las partes no vinculadas en sus transacciones, realizando operaciones comerciales a precios justos de mercado y conforme a las prácticas comerciales normales.
企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：
Los métodos razonables mencionados en el artículo 41 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen:
(一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；
(1) Método del precio comparable no controlado, que consiste en fijar el precio con base en el precio de transacciones iguales o similares realizadas entre partes no vinculadas;
(二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；
(2) Método del precio de reventa, que consiste en fijar el precio deduciendo el margen bruto de ventas de operaciones iguales o similares del precio al que los bienes adquiridos de partes vinculadas se revenden a partes no vinculadas;
(三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；
(3) Método del coste incrementado: se refiere al método de fijación de precios basado en el coste más los gastos y beneficios razonables.
(四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；
(4) Método del margen neto transaccional: se refiere al método que determina el beneficio basándose en el nivel de beneficio neto obtenido en transacciones similares entre partes no vinculadas.
(五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；
(5) Método de reparto de beneficios: se refiere al método que distribuye entre las partes los beneficios o pérdidas combinados de la empresa y sus partes vinculadas utilizando criterios razonables.
(六)其他符合独立交易原则的方法。
(6) Otros métodos que cumplan con el principio de plena competencia.
企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。
Las empresas pueden, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 41 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, repartir los costos incurridos conjuntamente con sus partes vinculadas de acuerdo con el principio de plena competencia y celebrar acuerdos de reparto de costos.
企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。
Al repartir los costos con sus partes vinculadas, la empresa debe hacerlo de acuerdo con el principio de proporcionalidad entre costos y beneficios esperados, y presentar la documentación pertinente dentro del plazo y según los requisitos establecidos por la autoridad fiscal.
企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。
Si la empresa y sus partes vinculadas violan lo dispuesto en los párrafos 1 y 2 de este artículo al repartir costos, los costos repartidos por sí mismos no podrán deducirse al calcular la renta imponible.
企业所得税法第四十二条所称预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。
El acuerdo de precios anticipado a que se refiere el artículo 42 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas es un acuerdo alcanzado entre la empresa y la autoridad fiscal, tras la solicitud de la empresa sobre los principios y métodos de fijación de precios para transacciones entre partes vinculadas en años futuros, y la negociación y confirmación de acuerdo con el principio de plena competencia.
企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：
La documentación pertinente a que se refiere el artículo 43 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluye:
(一)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；
(1) Documentación contemporánea que incluya los estándares de fijación de precios, métodos de cálculo y explicaciones relacionadas con los precios y gastos de las transacciones entre partes vinculadas.
(二)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料；
(2) Información relevante sobre el precio de reventa (transferencia) o el precio de venta (transferencia) final de los bienes, derechos de uso de bienes, servicios, etc., involucrados en las operaciones entre partes vinculadas;
(三)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；
(3) Información que otras empresas relacionadas con la investigación de operaciones entre partes vinculadas deben proporcionar sobre los precios de productos, métodos de fijación de precios y niveles de beneficio comparables con la empresa investigada;
(四)其他与关联业务往来有关的资料。
(4) Otra información relacionada con las operaciones entre partes vinculadas.
企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。
Las 'otras empresas relacionadas con la investigación de operaciones entre partes vinculadas' mencionadas en el artículo 43 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a empresas que son similares en contenido y método de producción y operación a la empresa investigada.
企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。
La empresa debe proporcionar, dentro del plazo estipulado por la autoridad fiscal, información sobre los precios, estándares de determinación de costos, métodos de cálculo y explicaciones relacionados con las operaciones entre partes vinculadas. Las partes vinculadas y otras empresas relacionadas con la investigación de operaciones entre partes vinculadas deben proporcionar la información relevante dentro del plazo acordado con la autoridad fiscal.
税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：
Cuando la autoridad fiscal determine la renta imponible de una empresa de conformidad con el artículo 44 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, podrá utilizar los siguientes métodos:
(一)参照同类或者类似企业的利润率水平核定；
(1) Determinación con referencia al nivel de margen de beneficio de empresas similares o análogas;
(二)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；
(2) Determinación según el método de costo más gastos razonables y beneficio;
(三)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；
(3) Determinación según una proporción razonable del beneficio total del grupo de empresas vinculadas;
(四)按照其他合理方法核定。
(4) Determinación según otros métodos razonables.
企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。
Si una empresa tiene objeciones a la renta imponible determinada por la autoridad fiscal según el método estipulado en el párrafo anterior, debe proporcionar evidencia relevante; después de que la autoridad fiscal la confirme, se ajustará la renta imponible determinada.
企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。
El término 'residente chino' mencionado en el Artículo 45 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a una persona que, de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China, paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas en China por los ingresos obtenidos dentro y fuera de China.
企业所得税法第四十五条所称控制，包括：
El término 'control' mencionado en el Artículo 45 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluye:
(一)居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；
(1) Una empresa residente o un residente chino posee directa o indirectamente de forma individual el 10% o más de las acciones con derecho a voto de una empresa extranjera, y en conjunto poseen el 50% o más de las acciones de dicha empresa extranjera;
(二)居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第(一)项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。
(2) Cuando la participación accionaria de una empresa residente, o de una empresa residente y residentes chinos, no alcanza el estándar establecido en el inciso (1), pero existe un control sustancial sobre la empresa extranjera en términos de acciones, fondos, operaciones, compras y ventas, entre otros aspectos.
企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。
La expresión 'carga fiscal efectiva significativamente inferior al nivel de tasa impositiva estipulado en el párrafo 1 del Artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas' mencionada en el Artículo 45 de dicha ley se refiere a una tasa inferior al 50% de la tasa impositiva estipulada en el párrafo 1 del Artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
El término 'inversiones en deuda' mencionado en el Artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la financiación obtenida por una empresa directa o indirectamente de una parte relacionada, que requiere el reembolso del principal y el pago de intereses, o que requiere una compensación de otra manera que tenga la naturaleza de pago de intereses.
企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
Las inversiones en deuda obtenidas indirectamente por una empresa de una parte relacionada incluyen:
(一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
(1) Inversiones en deuda proporcionadas por una parte relacionada a través de un tercero no relacionado;
(二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
(2) Inversiones en deuda proporcionadas por un tercero no relacionado, garantizadas por una parte relacionada con responsabilidad solidaria.
(三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
(3) Otras inversiones de naturaleza de deuda obtenidas indirectamente de partes vinculadas.
企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
La inversión de capital mencionada en el Artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la inversión aceptada por la empresa que no requiere reembolso del principal ni pago de intereses, y en la que el inversor posee derechos de propiedad sobre los activos netos de la empresa.
企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
El estándar mencionado en el Artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas será estipulado por separado por el departamento de finanzas y el departamento tributario del Consejo de Estado.
企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
El término 'sin propósito comercial razonable' mencionado en el Artículo 47 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a tener como objetivo principal reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos.
税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
Cuando las autoridades tributarias, de acuerdo con las leyes y regulaciones tributarias, realicen ajustes fiscales especiales a una empresa, se deberá cobrar interés diario sobre el impuesto complementario desde el 1 de junio del año siguiente al año fiscal al que pertenece el impuesto hasta la fecha de pago del impuesto complementario.
前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
El interés cobrado según lo dispuesto en el párrafo anterior no será deducible al calcular la renta imponible.
企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
El interés mencionado en el Artículo 48 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se calculará con base en la tasa de interés de referencia de préstamos en moneda nacional del Banco Popular de China para el mismo período que el período de pago complementario del año fiscal al que pertenece el impuesto, más 5 puntos porcentuales.
企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。
Si la empresa proporciona la documentación relevante de acuerdo con el Artículo 43 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y este Reglamento, el interés se calculará únicamente con base en la tasa de interés de referencia de préstamos en moneda nacional mencionada en el párrafo anterior.
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
Si las transacciones comerciales entre una empresa y sus partes vinculadas no cumplen con el principio de plena competencia, o si la empresa implementa otros arreglos sin un propósito comercial razonable, las autoridades tributarias tienen el derecho de realizar ajustes fiscales dentro de los 10 años siguientes al año fiscal en que ocurrió la transacción.
征 收 管 理
Gestión de la Recaudación
企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
El lugar de registro de la empresa mencionado en el Artículo 50 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere al lugar del domicilio social donde la empresa se registra de acuerdo con las disposiciones nacionales pertinentes.
企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
Cuando una empresa calcula y paga el impuesto sobre la renta de manera consolidada, debe calcular uniformemente la renta imponible. Los métodos específicos serán formulados por separado por el departamento financiero y el departamento tributario del Consejo de Estado.
企业所得税法第五十一条所称主要机构、场所，应当同时符合下列条件：
El establecimiento o lugar principal mencionado en el Artículo 51 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas debe cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:
(一)对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；
(1) Tener responsabilidad de supervisión y gestión sobre las actividades de producción y operación de otros establecimientos o lugares;
(二)设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。
(2) Tener libros y registros contables completos que puedan reflejar con precisión los ingresos, costos, gastos y pérdidas o ganancias de cada establecimiento o lugar.
企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
El pago anticipado mensual o trimestral del impuesto sobre la renta de las empresas será determinado específicamente por la autoridad tributaria.
企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
Cuando una empresa realiza el pago anticipado mensual o trimestral del impuesto sobre la renta de acuerdo con el Artículo 54 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, debe hacerlo con base en la ganancia real del mes o trimestre; si es difícil pagar según la ganancia real mensual o trimestral, puede pagar según el promedio mensual o trimestral de la renta imponible del año fiscal anterior, o según otros métodos aprobados por la autoridad tributaria. Una vez determinado el método de pago anticipado, no se puede cambiar arbitrariamente durante el año fiscal.
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
Independientemente de si la empresa obtiene ganancias o pérdidas durante el año fiscal, debe presentar a la autoridad tributaria, dentro del plazo establecido en el Artículo 54 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, la declaración de pago anticipado del impuesto sobre la renta, la declaración anual del impuesto sobre la renta, el informe financiero y contable, y otros materiales relevantes que la autoridad tributaria exija presentar.
企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
Cuando la renta de la empresa se calcula en una moneda distinta al RMB, al realizar el pago anticipado del impuesto sobre la renta, debe convertirse a RMB utilizando el tipo de cambio medio del último día del mes o trimestre. Al final del año, durante la liquidación final, para la parte ya pagada según el pago anticipado mensual o trimestral, no se realizará una nueva conversión; solo para la parte del impuesto sobre la renta no pagada dentro del año fiscal, se calculará la renta imponible convertida a RMB utilizando el tipo de cambio medio del último día del año fiscal.
经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。
Si la autoridad tributaria, tras una inspección, confirma que la empresa ha subestimado o sobreestimado la renta mencionada en el párrafo anterior, la renta subestimada o sobreestimada se convertirá a RMB utilizando el tipo de cambio medio del último día del mes anterior al momento en que se confirme el impuesto adicional o la devolución, y luego se calculará el impuesto a pagar adicionalmente o a devolver.
附 则
Disposiciones Complementarias
企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指企业所得税法公布前已经完成登记注册的企业。
Las empresas a las que se refiere el párrafo 1 del artículo 57 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, que hayan sido aprobadas para su establecimiento antes de la promulgación de dicha ley, son aquellas que han completado su registro antes de la promulgación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定。
Las empresas establecidas en la Región Administrativa Especial de Hong Kong, la Región Administrativa Especial de Macao y la Región de Taiwán se regirán, mutatis mutandis, por las disposiciones pertinentes del párrafo 2 y el párrafo 3 del artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
本条例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废止。
Este Reglamento entrará en vigor el 1 de enero de 2008. Quedan derogados simultáneamente el "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras de la República Popular China" promulgado por el Consejo de Estado el 30 de junio de 1991 y el "Reglamento de Implementación del Reglamento Provisional del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" promulgado por el Ministerio de Finanzas el 4 de febrero de 1994.