Положение о реализации Закона КНР о налоге на прибыль предприятий

(2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号公布　根据2019年4月23日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订　根据2024年12月6日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第二次修订)

(Опубликован Постановлением Государственного совета КНР № 512 от 6 декабря 2007 г., первая редакция от 23 апреля 2019 г. в соответствии с Решением Государственного совета о внесении изменений в некоторые административные нормативные акты, вторая редакция от 6 декабря 2024 г. в соответствии с Решением Государственного совета о внесении изменений и отмене некоторых административных нормативных актов)

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。

Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом КНР о налоге на прибыль предприятий (далее – Закон о налоге на прибыль).

企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

Индивидуальные предприниматели и партнерства, указанные в статье 1 Закона о налоге на прибыль, означают индивидуальных предпринимателей и партнерства, созданные в соответствии с законами и административными нормативными актами КНР.

企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

Предприятия, созданные в соответствии с законами КНР на территории Китая, указанные в статье 2 Закона о налоге на прибыль, включают предприятия, учреждения, общественные организации и другие организации, получающие доходы, созданные в соответствии с законами и административными нормативными актами КНР на территории Китая.

企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。

Предприятия, созданные в соответствии с законами иностранных государств (регионов), указанные в статье 2 Закона о налоге на прибыль, включают предприятия и другие организации, получающие доходы, созданные в соответствии с законами иностранных государств (регионов).

企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

Фактический орган управления, указанный в статье 2 Закона о налоге на прибыль, означает орган, осуществляющий всестороннее и фактическое управление и контроль за производственной и хозяйственной деятельностью, персоналом, бухгалтерским учетом, имуществом и т.д. предприятия.

企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

Учреждения и места, указанные в пункте 3 статьи 2 Закона о налоге на прибыль, означают учреждения и места, осуществляющие производственную и хозяйственную деятельность на территории Китая, включая:

(一)管理机构、营业机构、办事机构；

(1) органы управления, коммерческие учреждения, представительства;

(二)工厂、农场、开采自然资源的场所；

(2) заводы, фермы, места добычи природных ресурсов;

(三)提供劳务的场所；

(3) место оказания услуг;

(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

(4) место выполнения строительных, монтажных, сборочных, ремонтных, изыскательских и других инженерных работ;

(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

(5) другие учреждения или места для осуществления производственной и предпринимательской деятельности.

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

Если нерезидентное предприятие поручает коммерческому агенту осуществлять производственную и предпринимательскую деятельность на территории Китая, включая поручение организации или физическому лицу регулярно заключать от его имени договоры, или хранить и поставлять товары и т.п., такой коммерческий агент считается учреждением или местом, созданным нерезидентным предприятием на территории Китая.

企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

Доходы, указанные в статье 3 Закона о налоге на прибыль предприятий, включают доходы от продажи товаров, доходы от оказания услуг, доходы от передачи имущества, доходы от долевых инвестиций, такие как дивиденды и бонусы, процентные доходы, арендные доходы, доходы от роялти, доходы от получения пожертвований и прочие доходы.

企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

Доходы, указанные в статье 3 Закона о налоге на прибыль предприятий, полученные из источников на территории Китая и за ее пределами, определяются в соответствии со следующими принципами:

(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

(1) доходы от продажи товаров определяются по месту совершения сделки;

(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

(2) доходы от оказания услуг определяются по месту оказания услуг;

(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

(3) доходы от передачи имущества: доходы от передачи недвижимости определяются по месту нахождения недвижимости, доходы от передачи движимого имущества определяются по месту нахождения предприятия или учреждения, передающего движимое имущество, доходы от передачи активов долевых инвестиций определяются по месту нахождения инвестируемого предприятия;

(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

(4) доходы от долевых инвестиций, такие как дивиденды и бонусы, определяются по месту нахождения предприятия, распределяющего доходы.

(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

(5) Доходы в виде процентов, арендной платы, роялти определяются по местонахождению предприятия или учреждения, места, которое несет или выплачивает доход, либо по месту жительства физического лица, которое несет или выплачивает доход;

(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

(6) Прочие доходы определяются финансовым и налоговым органами Государственного совета.

企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

Под фактической связью, упомянутой в статье 3 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается наличие у учреждения или места, созданного нерезидентным предприятием на территории КНР, долей участия, долговых прав, а также владение, управление или контроль над имуществом, на основании которых получен доход.

第一节　一 般 规 定

Раздел 1. Общие положения

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

Расчет налогооблагаемого дохода предприятия основывается на принципе начисления. Доходы и расходы, относящиеся к данному периоду, признаются доходами и расходами этого периода независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств. Доходы и расходы, не относящиеся к данному периоду, не признаются доходами и расходами этого периода, даже если денежные средства были получены или выплачены в данном периоде. Иное может быть предусмотрено настоящим Положением и финансовым и налоговым органами Государственного совета.

企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

Под убытком, упомянутым в статье 5 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается отрицательная величина, полученная после вычитания из общей суммы доходов за каждый налоговый год необлагаемых доходов, освобожденных от налогообложения доходов и различных вычетов в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий и настоящим Положением.

企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

Под ликвидационным доходом, упомянутым в статье 55 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается остаток после вычитания из ликвидационной стоимости или цены сделки всех активов предприятия чистой стоимости активов, ликвидационных расходов и соответствующих налогов и сборов.

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

Остаточное имущество, полученное предприятием-инвестором от ликвидируемого предприятия, в части, соответствующей доле, которая должна быть получена из накопленной нераспределенной прибыли и накопленного резервного фонда ликвидируемого предприятия, признается дивидендным доходом; разница между остаточным имуществом за вычетом указанного дивидендного дохода и инвестиционной стоимостью, если она превышает или меньше инвестиционной стоимости, признается доходом или убытком от передачи инвестиционных активов.

第二节　收　　入

Раздел 2. Доходы

企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

Денежные формы доходов, полученных предприятием, упомянутые в пункте 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, включают наличные деньги, депозиты, дебиторскую задолженность, векселя к получению, инвестиции в облигации, удерживаемые до погашения, а также прощение долга и т.д.

企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

Неденежные формы доходов, полученных предприятием, упомянутые в пункте 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, включают основные средства, биологические активы, нематериальные активы, долевые инвестиции, товарно-материальные запасы, инвестиции в облигации, не удерживаемые до погашения, услуги и связанные права и т.д.

企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

Доходы, полученные предприятием в неденежной форме, упомянутые в пункте 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, должны определяться по справедливой стоимости.

前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

Справедливая стоимость, упомянутая в предыдущем пункте, означает стоимость, определенную в соответствии с рыночной ценой.

企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

Доходы от реализации товаров, упомянутые в подпункте (1) пункта 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, означают доходы, полученные предприятием от продажи товаров, продукции, сырья, упаковочных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также других товарно-материальных запасов.

企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

Доходы от оказания услуг, упомянутые в подпункте (2) пункта 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, означают доходы, полученные предприятием от осуществления деятельности по строительству и монтажу, ремонту и техническому обслуживанию, транспорту, складированию и аренде, финансовому страхованию, почтовой и телекоммуникационной связи, консультационному брокерству, культуре и спорту, научным исследованиям, техническим услугам, образованию и обучению, общественному питанию и проживанию, посредническим агентствам, здравоохранению, общественным услугам, туризму, развлечениям, переработке и другим услугам.

企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

Доходы от передачи имущества, упомянутые в подпункте (3) пункта 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, означают доходы, полученные предприятием от передачи основных средств, биологических активов, нематериальных активов, акций, долговых обязательств и другого имущества.

企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

Доходы от долевых инвестиций, такие как дивиденды и бонусы, упомянутые в подпункте (4) пункта 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, означают доходы, полученные предприятием от объекта инвестиций в результате долевых инвестиций.

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

Доходы от долевых инвестиций, такие как дивиденды и бонусы, за исключением случаев, когда иное предусмотрено финансовым и налоговым департаментом Государственного совета, признаются реализованными на дату принятия решения о распределении прибыли объектом инвестиций.

企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

Процентные доходы, упомянутые в подпункте (5) пункта 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, означают доходы, полученные предприятием от предоставления денежных средств другим лицам в пользование, не составляющие долевых инвестиций, или от использования другими лицами денежных средств предприятия, включая проценты по депозитам, проценты по кредитам, проценты по облигациям, проценты по задолженности и т.д.

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

Процентный доход признаётся на дату, когда должник должен уплатить проценты в соответствии с договором.

企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

Доходом от аренды, указанным в пункте (6) статьи 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, признаётся доход, полученный предприятием от предоставления в пользование основных средств, упаковочных материалов или других материальных активов.

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

Доход от аренды признаётся на дату, когда арендатор должен уплатить арендную плату в соответствии с договором.

企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

Доходом от роялти, указанным в пункте (7) статьи 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, признаётся доход, полученный предприятием от предоставления в пользование патентов, ноу-хау, товарных знаков, авторских прав и других прав на интеллектуальную собственность.

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

Доход от роялти признаётся на дату, когда пользователь должен уплатить роялти в соответствии с договором.

企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

Доходом от безвозмездно полученного имущества, указанным в пункте (8) статьи 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, признаются денежные или неденежные активы, безвозмездно полученные предприятием от других предприятий, организаций или физических лиц.

接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

Доход от безвозмездно полученного имущества признаётся на дату фактического получения такого имущества.

企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

Прочими доходами, указанными в пункте (9) статьи 6 Закона о налоге на прибыль предприятий, признаются доходы, полученные предприятием, не указанные в пунктах (1)-(8) статьи 6 Закона, включая доходы от излишков активов, доходы от невозвращённых залогов за тару, кредиторскую задолженность, не подлежащую взысканию, дебиторскую задолженность, ранее списанную как безнадёжную, но впоследствии возвращённую, доходы от реструктуризации долга, субсидии, неустойки, курсовые разницы и т.д.

企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

Следующие виды производственно-хозяйственной деятельности предприятия могут признавать доход поэтапно:

(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

(1) При продаже товаров с рассрочкой платежа доход признаётся на дату платежа, указанную в договоре.

(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

(2) Доходы от выполнения предприятием по поручению заказчика работ по изготовлению крупного механического оборудования, судов, самолетов, а также от осуществления строительных, монтажных, сборочных работ или оказания других услуг, продолжительность которых превышает 12 месяцев, признаются в соответствии со степенью завершенности или объемом выполненных работ в пределах налогового года.

采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

Доходы, полученные в форме разделения продукции, признаются на дату получения предприятием продукции, а сумма дохода определяется по справедливой стоимости продукции.

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

При обмене неденежными активами, а также при использовании товаров, имущества или услуг для целей пожертвования, погашения долга, спонсорства, сбора средств, рекламы, образцов, социальных льгот для работников или распределения прибыли, предприятие должно рассматривать это как продажу товаров, передачу имущества или оказание услуг, за исключением случаев, когда Государственный совет или его финансовые и налоговые органы устанавливают иное.

企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

Под бюджетными ассигнованиями, указанными в пункте (1) статьи 7 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимаются бюджетные средства, выделяемые народными правительствами всех уровней организациям, включенным в бюджетное управление, таким как государственные учреждения и общественные организации, за исключением случаев, когда Государственный совет или его финансовые и налоговые органы устанавливают иное.

企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

Под административными и деловыми сборами, указанными в пункте (2) статьи 7 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимаются сборы, взимаемые с конкретных лиц в процессе осуществления государственного управления и предоставления определенных государственных услуг гражданам, юридическим лицам или другим организациям в соответствии с законами и нормативными актами, утвержденными в порядке, установленном Государственным советом, и включенные в бюджетное управление.

企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

Под государственными фондами, указанными в пункте (2) статьи 7 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимаются бюджетные средства целевого назначения, которые предприятия взимают от имени государства в соответствии с законами и административными нормативными актами.

企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

Под иными не облагаемыми налогом доходами, установленными Государственным советом, указанными в пункте (3) статьи 7 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимаются бюджетные средства, полученные предприятием, которые имеют целевое назначение, установленное финансовыми и налоговыми органами Государственного совета, и одобрены Государственным советом.

第三节　扣　　除

Раздел 3: Вычеты

企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

Под расходами, связанными с получением дохода, указанными в статье 8 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимаются расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

Под обоснованными расходами, указанными в статье 8 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимаются необходимые и нормальные расходы, соответствующие обычной производственной и хозяйственной деятельности, которые должны быть отнесены на текущие прибыли и убытки или на стоимость соответствующих активов.

企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

Расходы, понесенные предприятием, должны быть разделены на текущие и капитальные. Текущие расходы вычитаются непосредственно в периоде их возникновения; капитальные расходы вычитаются поэтапно или включаются в стоимость соответствующих активов и не могут быть вычтены непосредственно в периоде их возникновения.

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

Расходы или имущество, образованные за счет необлагаемых доходов предприятия, не подлежат вычету, а также не начисляются соответствующие амортизационные отчисления.

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

За исключением случаев, предусмотренных Законом о подоходном налоге с предприятий и настоящим Положением, фактически понесенные предприятием затраты, расходы, налоги, убытки и прочие расходы не могут вычитаться повторно.

企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

Под себестоимостью, указанной в статье 8 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются затраты на продажи, себестоимость реализованной продукции, операционные расходы и иные издержки, понесенные предприятием в ходе производственной и предпринимательской деятельности.

企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

Под расходами, указанными в статье 8 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются коммерческие, управленческие и финансовые расходы, понесенные предприятием в ходе производственной и предпринимательской деятельности, за исключением расходов, уже включенных в себестоимость.

企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

Под налогами, указанными в статье 8 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются все налоги и сборы, понесенные предприятием, за исключением подоходного налога с предприятий и налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету.

企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

Под убытками, указанными в статье 8 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются потери от недостачи, порчи, списания основных средств и товарно-материальных запасов, убытки от передачи имущества, убытки по сомнительным долгам, убытки от безнадежной дебиторской задолженности, убытки, вызванные форс-мажорными обстоятельствами, такими как стихийные бедствия, и прочие убытки, понесенные предприятием в ходе производственной и предпринимательской деятельности.

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

Убытки, понесенные предприятием, за вычетом сумм возмещения от ответственных лиц и страховых выплат, вычитаются в соответствии с положениями финансового и налогового органов Государственного совета.

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

Если активы, которые были списаны предприятием как убытки, в последующих налоговых периодах полностью или частично возмещаются, соответствующая сумма включается в доход текущего периода.

企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

Под прочими расходами, указанными в статье 8 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются разумные расходы, связанные с производственной и предпринимательской деятельностью, понесенные предприятием в ходе такой деятельности, за исключением себестоимости, расходов, налогов и убытков.

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

Разумные расходы предприятия на заработную плату и жалование подлежат вычету.

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

Под заработной платой и жалованием, указанными в предыдущем абзаце, понимаются все вознаграждения за труд в денежной или неденежной форме, выплачиваемые предприятием работникам, работающим в данном предприятии или нанятым им, за каждый налоговый год, включая базовую заработную плату, премии, надбавки, дотации, годовую прибавку к зарплате, сверхурочные, а также другие расходы, связанные с работой или наймом работников.

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

Основные взносы на социальное страхование, такие как базовое пенсионное страхование, базовое медицинское страхование, страхование по безработице, страхование от производственных травм, страхование по беременности и родам, а также взносы в жилищный накопительный фонд, уплачиваемые предприятием за работников в пределах норм и стандартов, установленных соответствующими компетентными органами Государственного совета или народными правительствами провинциального уровня, подлежат вычету.

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

Дополнительные взносы на пенсионное страхование и дополнительное медицинское страхование, уплачиваемые предприятием за инвесторов или работников, в пределах норм и стандартов, установленных финансовыми и налоговыми компетентными органами Государственного совета, подлежат вычету.

除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

За исключением взносов на страхование личной безопасности, уплачиваемых предприятием за работников особых профессий в соответствии с государственными нормами, и других коммерческих страховых взносов, вычет которых разрешен финансовыми и налоговыми компетентными органами Государственного совета, коммерческие страховые взносы, уплачиваемые предприятием за инвесторов или работников, не подлежат вычету.

企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

Разумные расходы предприятия на заемные средства, не требующие капитализации, понесенные в ходе производственной и хозяйственной деятельности, подлежат вычету.

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

Если предприятие берет заем для приобретения или строительства основных средств, нематериальных активов или запасов, которые могут быть готовы к продаже только после строительства в течение более 12 месяцев, то разумные расходы на заемные средства, понесенные в период приобретения или строительства соответствующих активов, должны быть капитализированы и включены в стоимость соответствующих активов, а затем вычитаться в соответствии с положениями настоящих Правил.

企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

Следующие процентные расходы, понесенные предприятием в ходе производственной и хозяйственной деятельности, подлежат вычету:

(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

(1) Процентные расходы по займам нефинансовых предприятий у финансовых предприятий, процентные расходы по депозитам финансовых предприятий и межбанковским кредитам, а также процентные расходы по облигациям, выпущенным предприятием с разрешения;

(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

(2) Процентные расходы по займам нефинансовых предприятий у нефинансовых предприятий в части, не превышающей сумму, рассчитанную по процентной ставке, аналогичной ставке по кредитам финансовых предприятий за тот же период.

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

Курсовые убытки, возникающие у предприятия при валютных операциях, а также при пересчете в юани денежных активов и обязательств в иностранной валюте по среднему курсу на конец налогового периода, подлежат вычету, за исключением части, уже включенной в стоимость соответствующих активов или связанной с распределением прибыли в пользу собственников.

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

Расходы предприятия на выплату пособий работникам в пределах 14% от общей суммы заработной платы подлежат вычету.

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

Взносы предприятия в профсоюзный фонд в пределах 2% от общей суммы заработной платы подлежат вычету.

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

Если иное не установлено финансовым и налоговым органами Государственного совета, расходы предприятия на обучение работников в пределах 2,5% от общей суммы заработной платы подлежат вычету; превышающая часть может быть перенесена на последующие налоговые периоды.

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

Представительские расходы предприятия, связанные с производственной и коммерческой деятельностью, вычитаются в размере 60% от фактических затрат, но не более 5‰ от выручки от реализации за соответствующий год.

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

Если иное не установлено финансовым и налоговым органами Государственного совета, расходы предприятия на рекламу и продвижение, соответствующие установленным требованиям, в пределах 15% от выручки от реализации за соответствующий год подлежат вычету; превышающая часть может быть перенесена на последующие налоговые периоды.

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

Специальные средства, сформированные предприятием в соответствии с законодательными и нормативными актами на охрану окружающей среды и восстановление экологии, подлежат вычету. Если указанные средства впоследствии используются не по назначению, вычет не допускается.

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

Страховые взносы, уплаченные предприятием по договорам страхования имущества в установленном порядке, подлежат вычету.

企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

Арендная плата за арендованные основные средства, необходимые для производственной и коммерческой деятельности, вычитается в следующем порядке:

(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

(1) Расходы по арендной плате за основные средства, арендованные по договору операционной аренды, вычитаются равномерно в течение срока аренды.

(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

(2) Расходы на арендные платежи по имуществу, арендованному по договору финансовой аренды, в части, составляющей стоимость арендованного основного средства, подлежат амортизации и вычету частями.

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

Обоснованные расходы предприятия на охрану труда подлежат вычету.

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

Управленческие сборы, уплачиваемые между предприятиями, арендная плата и роялти, уплачиваемые между внутренними операционными подразделениями одного предприятия, а также проценты, уплачиваемые между внутренними операционными подразделениями небанковских предприятий, не подлежат вычету.

非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

Расходы, понесенные учреждением или местом деятельности нерезидентного предприятия на территории Китая, связанные с производственной и операционной деятельностью его головного офиса за пределами Китая, подлежат вычету при условии предоставления подтверждающих документов от головного офиса о сфере, нормативах, основаниях и методах распределения расходов, а также при условии разумного распределения.

企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

Под благотворительными пожертвованиями, указанными в статье 9 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются пожертвования, сделанные предприятием через благотворительные общественные организации или через отделы народных правительств уездного уровня и выше, предназначенные для благотворительной деятельности и общественно полезных целей, соответствующих требованиям закона.

本条例第五十一条所称公益性社会组织，是指同时符合下列条件的慈善组织以及其他社会组织：

Под благотворительными общественными организациями, указанными в статье 51 настоящего Положения, понимаются благотворительные организации и другие общественные организации, одновременно соответствующие следующим условиям:

(一)依法登记，具有法人资格；

(1) Зарегистрированы в установленном порядке и имеют статус юридического лица;

(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；

(2) Целью деятельности является развитие общественно полезных дел и не преследуется извлечение прибыли;

(三)全部资产及其增值为该法人所有；

(3) Все активы и их прирост принадлежат данному юридическому лицу;

(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；

(4) Доходы и операционные остатки в основном направляются на цели, соответствующие целям создания данного юридического лица;

(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；

(5) остаток имущества после прекращения деятельности не распределяется среди физических лиц или коммерческих организаций;

(六)不经营与其设立目的无关的业务；

(6) не ведется деятельность, не связанная с целями создания;

(七)有健全的财务会计制度；

(7) наличиездоровыйной системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

(八)捐赠者不以任何形式参与该法人财产的分配；

(8) жертвователи не участвуют в распределении имущества данной организации;

(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

(9) иные условия, установленные финансовым и налоговым органами Госсовета совместно с органами регистрации, такими как Министерство гражданской администрации.

企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

Расходы на благотворительные пожертвования, произведенные предприятием в текущем году, а также перенесенные с предыдущих лет, в части, не превышающей 12% от общей годовой прибыли, подлежат вычету.

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

Общая годовая прибыль означает годовую бухгалтерскую прибыль, рассчитанную предприятием в соответствии с едиными национальными стандартами бухгалтерского учета.

企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

Под спонсорскими расходами, указанными в пункте (6) статьи 10 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются различные расходы нерекламного характера, не связанные с производственной и коммерческой деятельностью предприятия.

企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

Под неутвержденными резервными расходами, указанными в пункте (7) статьи 10 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются расходы на резервы под обесценение активов, резервы по рискам и другие резервы, не соответствующие требованиям финансового и налогового органов Госсовета.

第四节　资产的税务处理

Раздел 4. Налоговый учет активов

企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

Налоговой базой по активам предприятия, включая основные средства, биологические активы, нематериальные активы, долгосрочные отложенные расходы, инвестиционные активы, товарно-материальные запасы и прочее, является историческая стоимость.

前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

Под исторической стоимостью, указанной в предыдущем абзаце, понимаются фактические расходы, понесенные предприятием при приобретении соответствующего актива.

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

В случае увеличения или уменьшения стоимости активов в период их владения предприятием, налоговая база по таким активам не подлежит корректировке, за исключением случаев, когда финансовый и налоговый органы Государственного совета предусматривают возможность признания прибыли или убытка.

企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

Под основными средствами, указанными в статье 11 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимаются немонетарные активы, которые предприятие удерживает для производства продукции, оказания услуг, сдачи в аренду или управления, со сроком использования более 12 месяцев, включая здания, сооружения, машины, механизмы, транспортные средства, а также другое оборудование, инвентарь и инструменты, связанные с производственной и хозяйственной деятельностью.

固定资产按照以下方法确定计税基础：

Налоговая база по основным средствам определяется следующими способами:

(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

(1) Для приобретенных основных средств налоговой базой является покупная цена, уплаченные соответствующие налоги и сборы, а также другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в состояние, пригодное для использования по назначению.

(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；

(2) Для самостоятельно построенных основных средств налоговой базой являются расходы, понесенные до завершения строительства и утверждения акта приемки.

(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

(3) Для основных средств, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), налоговой базой является общая сумма платежей, предусмотренная договором лизинга, и связанные расходы, понесенные арендатором при заключении договора лизинга; если договор лизинга не предусматривает общую сумму платежей, налоговой базой является справедливая стоимость актива и связанные расходы, понесенные арендатором при заключении договора лизинга.

(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；

(4) Для основных средств, выявленных при инвентаризации (излишки), налоговой базой является полная восстановительная стоимость аналогичных основных средств.

(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；

(5) Для основных средств, полученных в результате дарения, инвестирования, обмена немонетарными активами, реструктуризации долга и т.п., налоговой базой является справедливая стоимость актива и уплаченные соответствующие налоги и сборы.

(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

(6) Для реконструированных основных средств, за исключением расходов, указанных в пунктах (1) и (2) статьи 13 Закона о подоходном налоге с предприятий, налоговая база увеличивается на расходы по реконструкции, понесенные в процессе реконструкции.

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

Амортизация, начисленная по основным средствам линейным методом, подлежит вычету.

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

Предприятие должно начинать начисление амортизации с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию; для основных средств, прекративших использование, начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем прекращения использования.

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

Предприятие должно обоснованно определить предполагаемую ликвидационную стоимость основных средств исходя из их характера и условий использования. После определения предполагаемая ликвидационная стоимость основных средств не подлежит изменению.

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

За исключением случаев, когда финансовый и налоговый департаменты Государственного совета устанавливают иное, минимальные сроки амортизации основных средств следующие:

(一)房屋、建筑物，为20年；

(1) Здания и сооружения — 20 лет;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

(2) Самолеты, поезда, суда, машины, механическое и другое производственное оборудование — 10 лет;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

(3) Инструменты, приспособления, мебель и т.п., связанные с производственной и хозяйственной деятельностью, — 5 лет;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

(4) Транспортные средства, за исключением самолетов, поездов и судов, — 4 года;

(五)电子设备，为3年。

(5) Электронное оборудование — 3 года.

从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

Для предприятий, занимающихся добычей таких полезных ископаемых, как нефть и природный газ, методы амортизации и истощения расходов и соответствующего основного капитала, понесенных до начала коммерческого производства, устанавливаются отдельно финансовым и налоговым департаментами Государственного совета.

生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：

Налоговая база производственных биологических активов определяется следующими методами:

(一)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；

(1) Для приобретенных производственных биологических активов налоговая база равна цене покупки и уплаченным соответствующим налогам и сборам;

(二)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(2) Для производственных биологических активов, полученных путем пожертвования, инвестиций, обмена неденежными активами, реструктуризации долга и т.д., налоговая база равна справедливой стоимости актива и уплаченным соответствующим налогам и сборам.

前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

Под производственными биологическими активами, упомянутыми в предыдущем абзаце, понимаются биологические активы, удерживаемые предприятием для производства сельскохозяйственной продукции, оказания услуг или сдачи в аренду, включая плодовые деревья, кустарники для производства древесного угля, продуктивный скот и рабочий скот и т.д.

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

Амортизация, рассчитанная по линейному методу для производственных биологических активов, подлежит вычету.

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

Предприятие должно начислять амортизацию начиная с месяца, следующего за месяцем ввода производственного биологического актива в эксплуатацию; для прекративших использование производственных биологических активов начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем прекращения использования.

企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

Предприятие должно разумно определить предполагаемую ликвидационную стоимость производственных биологических активов исходя из их характера и условий использования. После определения предполагаемая ликвидационная стоимость производственных биологических активов не подлежит изменению.

生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

Минимальные сроки амортизации производственных биологических активов следующие:

(一)林木类生产性生物资产，为10年；

(1) Для производственных биологических активов древесного типа — 10 лет;

(二)畜类生产性生物资产，为3年。

(2) Для продуктивных биологических активов животного происхождения — 3 года.

企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

Нематериальные активы, указанные в статье 12 Закона о подоходном налоге с предприятий, означают долгосрочные неденежные активы, не имеющие материальной формы, которые предприятие удерживает для производства продукции, оказания услуг, сдачи в аренду или управления, включая патенты, товарные знаки, авторские права, права на землепользование, ноу-хау, деловую репутацию и т.д.

无形资产按照以下方法确定计税基础：

Налоговая база нематериальных активов определяется следующим образом:

(一)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

(1) Для приобретенных нематериальных активов — покупная цена, уплаченные соответствующие налоги и сборы, а также другие расходы, непосредственно связанные с доведением актива до состояния готовности к использованию по назначению.

(二)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；

(2) Для самостоятельно разработанных нематериальных активов — расходы, понесенные в процессе разработки после выполнения условий капитализации до момента готовности к использованию по назначению.

(三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(3) Для нематериальных активов, полученных путем дарения, инвестиций, обмена неденежными активами, реструктуризации долга и т.д., — справедливая стоимость актива и уплаченные соответствующие налоги и сборы.

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

Амортизационные отчисления по нематериальным активам, рассчитанные линейным методом, подлежат вычету.

无形资产的摊销年限不得低于10年。

Срок амортизации нематериальных активов не может быть менее 10 лет.

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

Для нематериальных активов, внесенных в качестве инвестиций или приобретенных, если законодательство или договор устанавливают срок полезного использования, амортизация может начисляться в течение установленного или согласованного срока.

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

Расходы на приобретение деловой репутации (гудвилла) подлежат вычету при передаче предприятия в целом или при ликвидации.

企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

Расходы на реконструкцию основных средств, указанные в пунктах (1) и (2) статьи 13 Закона о подоходном налоге с предприятий, означают расходы, понесенные в связи с изменением конструкции зданий или сооружений, продлением срока их полезного использования и т.п.

企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

Расходы, указанные в пункте (1) статьи 13 Закона о подоходном налоге с предприятий, амортизируются равномерно в течение предполагаемого оставшегося срока полезного использования основных средств; расходы, указанные в пункте (2), амортизируются равномерно в течение оставшегося срока аренды, предусмотренного договором.

改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

Если в результате реконструкции основных средств увеличивается срок их полезного использования, то, за исключением случаев, предусмотренных пунктами (1) и (2) статьи 13 Закона о подоходном налоге с предприятий, срок амортизации должен быть соответствующим образом продлен.

企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

Расходы на капитальный ремонт основных средств, указанные в пункте (3) статьи 13 Закона о подоходном налоге с предприятий, означают расходы, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

(1) расходы на ремонт составляют более 50% налоговой базы на момент приобретения основных средств;

(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

(2) после ремонта срок полезного использования основных средств увеличивается более чем на 2 года.

企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

Расходы, указанные в пункте (3) статьи 13 Закона о подоходном налоге с предприятий, амортизируются равномерно в течение предполагаемого оставшегося срока полезного использования основных средств.

企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

Расходы, указанные в пункте (4) статьи 13 Закона о подоходном налоге с предприятий, которые должны рассматриваться как долгосрочные отложенные расходы, амортизируются равномерно начиная с месяца, следующего за месяцем их возникновения, при этом срок амортизации не может быть менее 3 лет.

企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。

Инвестиционные активы, указанные в статье 14 Закона о подоходном налоге с предприятий, означают активы, сформированные предприятием в результате долевых и долговых инвестиций.

企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

При передаче или выбытии инвестиционных активов стоимость инвестиционных активов подлежит вычету.

投资资产按照以下方法确定成本：

Стоимость инвестиционных активов определяется следующим образом:

(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

(1) Для инвестиционных активов, приобретенных за денежные средства, стоимостью является цена покупки;

(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

(2) Для инвестиционных активов, приобретенных не за денежные средства, стоимостью является справедливая стоимость таких активов и уплаченные соответствующие налоги и сборы.

企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

Под товарно-материальными запасами, указанными в статье 15 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются готовая продукция или товары, предназначенные для продажи, незавершенное производство, а также материалы и сырье, используемые в процессе производства или оказания услуг.

存货按照以下方法确定成本：

Стоимость товарно-материальных запасов определяется следующим образом:

(一)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；

(1) Для запасов, приобретенных за денежные средства, стоимостью является цена покупки и уплаченные соответствующие налоги и сборы;

(二)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；

(2) Для запасов, приобретенных не за денежные средства, стоимостью является справедливая стоимость таких запасов и уплаченные соответствующие налоги и сборы;

(三)生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。

(3) Для сельскохозяйственной продукции, полученной от продуктивных биологических активов, стоимостью являются необходимые расходы, понесенные в процессе производства или сбора урожая, включая затраты на материалы, оплату труда и распределенные косвенные расходы.

企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

Предприятие может выбрать один из следующих методов расчета себестоимости используемых или реализуемых товарно-материальных запасов: метод ФИФО, метод средневзвешенной стоимости или метод индивидуальной оценки. После выбора метода расчета он не может быть изменен произвольно.

企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

Под чистой стоимостью активов, указанной в статье 16 Закона о подоходном налоге с предприятий, и чистой стоимостью имущества, указанной в статье 19, понимается налоговая база соответствующих активов и имущества за вычетом сумм амортизации, истощения, амортизации нематериальных активов и резервов, которые были вычтены в соответствии с установленным порядком.

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

Если иное не предусмотрено финансовым и налоговым органами Государственного совета, при реорганизации предприятия доход или убыток от передачи соответствующего имущества должны быть признаны на момент совершения сделки, а налоговая база соответствующего имущества должна быть переопределена исходя из цены сделки.

企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：

Формула расчета суммы налога к уплате, указанной в статье 22 Закона о подоходном налоге с предприятий, выглядит следующим образом:

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

Сумма налога к уплате = Налогооблагаемый доход × Применимая ставка налога – Сумма уменьшения налога – Сумма налогового вычета

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

Сумма уменьшения налога и сумма налогового вычета в формуле означают суммы налога, которые подлежат уменьшению, освобождению и вычету в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий и положениями Государственного совета о налоговых льготах.

企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。

Под суммой налога на прибыль, уже уплаченной за пределами КНР, указанной в статье 23 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается налог, подлежащий уплате и фактически уплаченный в соответствии с налоговым законодательством и соответствующими положениями за пределами КНР с доходов, полученных предприятием из источников за пределами КНР, который по своему характеру является налогом на прибыль предприятий.

企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算，计算公式如下：

Под лимитом зачета, указанным в статье 23 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается сумма налога, рассчитанная в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий и настоящими Правилами в отношении доходов предприятия из источников за пределами КНР. Если иное не предусмотрено финансовым и налоговым органами Государственного совета, данный лимит зачета должен рассчитываться отдельно по каждой стране (региону) без разбивки по статьям, по следующей формуле:

抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

Лимит зачета = Общая сумма налога, рассчитанная в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий и настоящими Правилами в отношении доходов из источников внутри и за пределами КНР × Налогооблагаемый доход из источников в определенной стране (регионе) ÷ Общая сумма налогооблагаемого дохода из источников внутри и за пределами КНР

企业所得税法第二十三条所称5个年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。

Под 5 налоговыми годами, указанными в статье 23 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются 5 последовательных налоговых лет, начиная с года, следующего за годом, в котором сумма налога на прибыль предприятий, уплаченная за пределами КНР с доходов из источников за пределами КНР, превысила лимит зачета.

企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。

Под прямым контролем, указанным в статье 24 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается прямое владение резидентом-предприятием 20% или более акций иностранного предприятия.

企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。

Под косвенным контролем, упомянутым в статье 24 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается ситуация, когда предприятие-резидент владеет более чем 20% акций иностранного предприятия через косвенное владение акциями. Конкретный порядок определения устанавливается Государственным советом и финансовыми и налоговыми органами.

企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

При зачете сумм подоходного налога с предприятий в соответствии со статьями 23 и 24 Закона о подоходном налоге с предприятий предприятие должно предоставить соответствующие налоговые документы за налоговый год, выданные налоговыми органами за пределами Китая.

企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

Под процентным доходом по государственным облигациям, указанным в пункте (1) статьи 26 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается процентный доход, полученный предприятием от владения государственными облигациями, выпущенными Министерством финансов Государственного совета.

企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

Под доходом от участия в капитале, таким как дивиденды и бонусы, полученным между соответствующими предприятиями-резидентами, указанным в пункте (2) статьи 26 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается доход от инвестиций, полученный предприятием-резидентом от прямых инвестиций в другое предприятие-резидент. Доход от участия в капитале, такой как дивиденды и бонусы, указанный в пунктах (2) и (3) статьи 26 Закона о подоходном налоге с предприятий, не включает доход от инвестиций, полученный от непрерывного владения акциями, публично выпущенными и обращающимися на рынке предприятия-резидента, в течение менее 12 месяцев.

企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

Под соответствующей некоммерческой организацией, указанной в пункте (4) статьи 26 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается организация, одновременно соответствующая следующим условиям:

(一)依法履行非营利组织登记手续；

(1) законно прошла регистрацию в качестве некоммерческой организации;

(二)从事公益性或者非营利性活动；

(2) занимается общественно полезной или некоммерческой деятельностью;

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(3) полученные доходы, за исключением расходов, связанных с деятельностью организации и являющихся разумными, полностью направляются на общественно полезные или некоммерческие цели, определенные в регистрационных документах или уставе;

(四)财产及其孳息不用于分配；

(4) имущество и доходы от него не распределяются.

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

(5) В соответствии с регистрационными документами или уставом, оставшееся имущество после ликвидации организации направляется на благотворительные или некоммерческие цели, либо передается регистрирующим органом организации, сходной по характеру и целям, с публичным объявлением;

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

(6) Учредители не сохраняют и не приобретают никаких имущественных прав на имущество, переданное организации;

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

(7) Расходы на заработную плату и социальные выплаты работникам контролируются в пределах установленных пропорций, и имущество организации не распределяется скрытым образом.

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

Порядок признания некоммерческих организаций, указанных в предыдущем абзаце, разрабатывается финансовым и налоговым органами Государственного совета совместно с соответствующими органами Государственного совета.

企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

Доходы соответствующих некоммерческих организаций, указанные в пункте (4) статьи 26 Закона о подоходном налоге с предприятий, не включают доходы, полученные некоммерческими организациями от осуществления коммерческой деятельности, за исключением случаев, установленных финансовым и налоговым органами Государственного совета.

企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

Доходы предприятий от проектов в области сельского, лесного, животноводческого и рыбного хозяйства, указанные в пункте (1) статьи 27 Закона о подоходном налоге с предприятий, могут быть освобождены или уменьшены от налога на прибыль предприятий, а именно:

(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

(1) Доходы предприятий от осуществления следующих проектов освобождаются от налога на прибыль предприятий:

1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

1. Выращивание овощей, зерновых, картофеля, масличных культур, бобовых, хлопка, лубяных культур, сахароносных культур, фруктов, орехов;

2．农作物新品种的选育；

2. Селекция новых сортов сельскохозяйственных культур;

3．中药材的种植；

3. Выращивание лекарственных растений;

4．林木的培育和种植；

4. Выращивание и посадка лесных насаждений;

5．牲畜、家禽的饲养；

5. Разведение крупного рогатого скота, домашней птицы;

6．林产品的采集；

6. Сбор лесных продуктов;

7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

7. Услуги в сфере сельского, лесного, животноводческого и рыбного хозяйства, такие как орошение, первичная переработка сельскохозяйственной продукции, ветеринария, продвижение сельскохозяйственных технологий, эксплуатация и ремонт сельскохозяйственной техники;

8．远洋捕捞。

8. Океанический промысел.

(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

(2) Доходы предприятий от следующих видов деятельности облагаются налогом по половинной ставке:

1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

1. Выращивание цветов, чая и других напиточных и пряных культур;

2．海水养殖、内陆养殖。

2. Морская аквакультура, внутренняя аквакультура.

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

Предприятия, осуществляющие виды деятельности, ограниченные или запрещенные государством, не могут пользоваться налоговыми льготами, предусмотренными настоящей статьей.

企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

Под объектами общественной инфраструктуры, поддерживаемыми государством, указанными в пункте (2) статьи 27 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются порты, причалы, аэропорты, железные дороги, автомобильные дороги, городской общественный транспорт, электроэнергетика, водное хозяйство и другие объекты, предусмотренные Каталогом льгот по подоходному налогу с предприятий для объектов общественной инфраструктуры.

企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

Доходы предприятий от инвестиций и эксплуатации указанных в предыдущем пункте государственных приоритетных проектов общественной инфраструктуры освобождаются от подоходного налога с предприятий с первого по третий год и облагаются по половинной ставке с четвертого по шестой год, начиная с налогового года, в котором получен первый доход от производства и операционной деятельности.

企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

Предприятия, осуществляющие подрядную эксплуатацию, подрядное строительство и внутреннее строительство для собственных нужд по проектам, указанным в настоящей статье, не могут пользоваться налоговыми льготами по подоходному налогу с предприятий, предусмотренными настоящей статьей.

企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

Под проектами в области охраны окружающей среды, энергосбережения и водосбережения, соответствующими условиям, указанным в пункте (3) статьи 27 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются проекты общественной очистки сточных вод, общественной переработки отходов, комплексного освоения и использования биогаза, модернизации для энергосбережения и сокращения выбросов, опреснения морской воды и другие. Конкретные условия и сферы применения проектов разрабатываются финансовым и налоговым органами Государственного совета совместно с соответствующими органами Государственного совета и вводятся в действие после утверждения Государственным советом.

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

Доходы предприятий от осуществления указанных в предыдущем пункте проектов в области охраны окружающей среды, энергосбережения и водосбережения, соответствующих условиям, освобождаются от подоходного налога с предприятий с первого по третий год и облагаются по половинной ставке с четвертого по шестой год, начиная с налогового года, в котором получен первый доход от производства и операционной деятельности.

依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

В случае передачи проекта, пользующегося льготами по освобождению или снижению налога в соответствии со статьями 87 и 88 настоящего Положения, в течение срока действия льгот, приобретатель со дня приобретения может пользоваться предусмотренными льготами в оставшийся срок. Если передача происходит после истечения срока льгот, приобретатель не может повторно пользоваться льготами по освобождению или снижению налога по данному проекту.

企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

Под освобождением или снижением подоходного налога с предприятий на доходы от передачи технологий, соответствующих условиям, указанным в пункте (4) статьи 27 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается, что в пределах одного налогового года часть дохода от передачи технологий резидента-предприятия, не превышающая 5 миллионов юаней, освобождается от подоходного налога с предприятий, а часть, превышающая 5 миллионов юаней, облагается по половинной ставке.

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

Доходы нерезидентов-предприятий, указанные в пункте (5) статьи 27 Закона о подоходном налоге с предприятий, облагаются подоходным налогом с предприятий по сниженной ставке 10%.

下列所得可以免征企业所得税：

Следующие доходы могут освобождаться от подоходного налога с предприятий:

(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

(1) процентные доходы, полученные иностранными правительствами от предоставления займов правительству Китая;

(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

(2) процентные доходы, полученные международными финансовыми организациями от предоставления льготных займов правительству Китая и резидентам-предприятиям.

(三)经国务院批准的其他所得。

(3) Прочие доходы, утвержденные Государственным советом.

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

Под малыми предприятиями с низкой прибылью, указанными в пункте 1 статьи 28 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются предприятия, которые занимаются видами деятельности, не ограниченными и не запрещенными государством, и соответствуют следующим условиям:

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(1) Промышленные предприятия: годовой налогооблагаемый доход не превышает 300 000 юаней, численность работников не превышает 100 человек, а общая сумма активов не превышает 30 миллионов юаней;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

(2) Прочие предприятия: годовой налогооблагаемый доход не превышает 300 000 юаней, численность работников не превышает 80 человек, а общая сумма активов не превышает 10 миллионов юаней.

企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

Под высокотехнологичными предприятиями, нуждающимися в особой поддержке государства, указанными в пункте 2 статьи 28 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются предприятия, обладающие ключевой самостоятельной интеллектуальной собственностью и одновременно соответствующие следующим условиям:

(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

(1) Продукция (услуги) относится к сфере, указанной в «Государственных приоритетных направлениях поддержки высоких технологий»;

(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

(2) Доля расходов на исследования и разработки в выручке от реализации не ниже установленной нормы;

(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

(3) Доля доходов от высокотехнологичной продукции (услуг) в общем доходе предприятия не ниже установленной нормы;

(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

(4) Доля научно-технических работников в общей численности работников предприятия не ниже установленной нормы;

(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

(5) Прочие условия, установленные Положением о признании высокотехнологичных предприятий.

《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院工业和信息化、科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

«Сферы высоких технологий, поддерживаемые государством» и правила признания высокотехнологичных предприятий разрабатываются Министерством промышленности и информатизации, Министерством науки и технологий, Министерством финансов и налоговыми органами совместно с соответствующими ведомствами Государственного совета и вводятся в действие после утверждения Государственным советом.

企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。

Под национальными автономными районами, упомянутыми в статье 29 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимаются автономные районы, автономные округа и автономные уезды, в которых осуществляется национальная региональная автономия в соответствии с Законом КНР о национальной региональной автономии.

对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

Для предприятий, занимающихся видами деятельности, ограниченными или запрещенными государством на территории национальных автономных районов, налог на прибыль не может быть уменьшен или освобожден.

企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

Дополнительный вычет расходов на НИОКР, упомянутый в пункте (1) статьи 30 Закона о налоге на прибыль предприятий, означает, что если предприятие понесло расходы на НИОКР для разработки новых технологий, новых продуктов или новых процессов, и эти расходы не были капитализированы в нематериальные активы, а отнесены на текущие расходы, то помимо фактического вычета этих расходов, дополнительно вычитается 50% от суммы таких расходов. Если расходы капитализированы в нематериальные активы, то амортизация начисляется исходя из 150% стоимости нематериального актива.

企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

Дополнительный вычет заработной платы, выплачиваемой работникам-инвалидам, упомянутый в пункте (2) статьи 30 Закона о налоге на прибыль предприятий, означает, что если предприятие трудоустраивает инвалидов, то помимо фактического вычета заработной платы, выплаченной работникам-инвалидам, дополнительно вычитается 100% от суммы такой заработной платы. Определение категорий инвалидов применяется в соответствии с Законом КНР о защите прав инвалидов.

企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

Порядок дополнительного вычета заработной платы, выплачиваемой другим категориям работников, трудоустройство которых поощряется государством, упомянутый в пункте (2) статьи 30 Закона о налоге на прибыль предприятий, устанавливается Государственным советом отдельно.

企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

Вычет из налогооблагаемого дохода, упомянутый в статье 31 Закона о налоге на прибыль предприятий, означает, что если венчурное предприятие осуществляет инвестиции в форме долевого участия в некотируемые малые и средние высокотехнологичные предприятия на срок более 2 лет, то оно может вычесть 70% от суммы инвестиций из своего налогооблагаемого дохода в том году, когда доля удерживалась в течение полных 2 лет. Если сумма вычета превышает налогооблагаемый доход текущего года, неиспользованный остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды.

企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

Основные средства, к которым может применяться сокращение срока полезного использования или ускоренная амортизация, упомянутые в статье 32 Закона о налоге на прибыль предприятий, включают:

(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

(1) Основные средства, которые быстро устаревают из-за технологического прогресса и обновления продукции;

(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

(2) Основные средства, которые постоянно находятся в условиях сильной вибрации или высокой коррозии.

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

При применении метода сокращения срока полезного использования минимальный срок не может быть менее 60% от срока, установленного в статье 60 настоящего Положения; при применении метода ускоренной амортизации может использоваться метод двойного уменьшающегося остатка или метод суммы чисел лет.

企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

Уменьшение дохода, указанное в статье 33 Закона о подоходном налоге с предприятий, означает, что доход, полученный предприятием от использования ресурсов, указанных в Каталоге льгот по подоходному налогу для комплексного использования ресурсов, в качестве основного сырья для производства продукции, не запрещенной и не ограниченной государством и соответствующей национальным и отраслевым стандартам, включается в общий доход в размере 90%.

前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

Доля сырья, указанного в предыдущем абзаце, в материалах, используемых для производства продукции, не может быть ниже стандарта, установленного в Каталоге льгот по подоходному налогу для комплексного использования ресурсов.

企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

Налоговый вычет, указанный в статье 34 Закона о подоходном налоге с предприятий, означает, что если предприятие приобретает и фактически использует специальное оборудование для охраны окружающей среды, энергосбережения и водосбережения, а также безопасности производства, указанное в Каталоге специального оборудования для охраны окружающей среды, Каталоге специального оборудования для энергосбережения и водосбережения и Каталоге специального оборудования для безопасности производства, то 10% от суммы инвестиций в такое специальное оборудование может быть зачтено в счет подлежащего уплате налога на прибыль предприятия за текущий год; если сумма недостаточна для зачета в текущем году, она может быть перенесена на последующие 5 налоговых лет.

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

Предприятие, пользующееся льготой по подоходному налогу, предусмотренной предыдущим абзацем, должно фактически приобрести и фактически ввести в эксплуатацию указанное специальное оборудование; если предприятие передает или сдает в аренду указанное специальное оборудование в течение 5 лет, оно должно прекратить пользоваться льготой по подоходному налогу и доплатить сумму налога, уже зачтенную в качестве вычета.

本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

Каталоги льгот по подоходному налогу, указанные в статьях 87, 99 и 100 настоящей главы, разрабатываются финансовым и налоговым органами Государственного совета совместно с соответствующими органами Государственного совета и вводятся в действие после утверждения Государственным советом.

企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

Если предприятие одновременно осуществляет проекты, к которым применяются различные режимы налогообложения по подоходному налогу, то по льготным проектам доход должен рассчитываться отдельно, а общехозяйственные расходы предприятия должны распределяться разумным образом; если отдельный расчет не производится, льгота по подоходному налогу не предоставляется.

依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。

При удержании у источника подоходного налога, подлежащего уплате нерезидентными предприятиями в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий, налогооблагаемый доход должен рассчитываться в соответствии со статьей 19 Закона о подоходном налоге с предприятий.

企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。

Полная сумма дохода, указанная в статье 19 Закона о подоходном налоге с предприятий, означает все цены и дополнительные сборы, полученные нерезидентным предприятием от плательщика.

企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。

Плательщиком, указанным в статье 37 Закона о подоходном налоге с предприятий, признается организация или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством или договором непосредственно обязано выплатить соответствующие суммы нерезидентному предприятию.

企业所得税法第三十七条所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。

Под выплатами, указанными в статье 37 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются денежные и неденежные выплаты, включая выплаты наличными, переводами, банковскими переводами и выплаты в виде возмещения стоимости прав.

企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

Под суммами, подлежащими выплате по наступлении срока, указанными в статье 37 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются суммы, которые плательщик в соответствии с принципом начисления должен включить в соответствующие затраты и расходы.

企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：

Обстоятельства, при которых может быть назначен налоговый агент в соответствии со статьей 38 Закона о подоходном налоге с предприятий, включают:

(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；

(1) если предполагаемый срок выполнения строительных работ или оказания услуг составляет менее одного налогового года и имеются доказательства неисполнения налоговых обязательств;

(二)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；

(2) если налогоплательщик не зарегистрирован в налоговых органах или не имеет временной налоговой регистрации и не уполномочил агента на территории Китая для исполнения налоговых обязательств;

(三)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

(3) если налогоплательщик не подал налоговую декларацию по подоходному налогу с предприятий или не произвел предварительную уплату налога в установленный срок.

前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。

Налоговый агент, указанный в предыдущем пункте, назначается налоговыми органами уездного уровня и выше, которые одновременно уведомляют налогового агента о расчетной базе, методе расчета, сроке удержания и способе удержания налога.

企业所得税法第三十九条所称所得发生地，是指依照本条例第七条规定的原则确定的所得发生地。在中国境内存在多处所得发生地的，由纳税人选择其中之一申报缴纳企业所得税。

Под местом получения дохода, указанным в статье 39 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается место получения дохода, определенное в соответствии с принципами, установленными в статье 7 настоящих Правил. Если на территории Китая имеется несколько мест получения дохода, налогоплательщик выбирает одно из них для подачи налоговой декларации и уплаты подоходного налога с предприятий.

企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。

Под иными доходами налогоплательщика на территории Китая, указанными в статье 39 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются доходы, полученные налогоплательщиком на территории Китая из других различных источников.

税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。

При взыскании налоговым органом причитающейся суммы налога с налогоплательщика, он должен уведомить налогоплательщика о причинах взыскания, сумме взыскания, сроке уплаты и способе уплаты.

企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

Взаимозависимыми лицами, указанными в статье 41 Закона о налоге на прибыль предприятий, признаются предприятия, другие организации или физические лица, которые имеют с предприятием одну из следующих взаимосвязей:

(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

(1) Прямой или косвенный контроль в отношении капитала, операционной деятельности, закупок и продаж и т.д.;

(二)直接或者间接地同为第三者控制；

(2) Прямой или косвенный контроль со стороны третьего лица;

(三)在利益上具有相关联的其他关系。

(3) Иные отношения, связанные с интересами.

企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

Принцип независимых рыночных цен, указанный в статье 41 Закона о налоге на прибыль предприятий, означает принцип, которому следуют стороны сделки, не являющиеся взаимозависимыми лицами, при осуществлении деловых операций на основе справедливых рыночных цен и обычной коммерческой практики.

企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：

Разумные методы, указанные в статье 41 Закона о налоге на прибыль предприятий, включают:

(一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；

(1) Метод сравнимых неконтролируемых цен, который означает метод ценообразования на основе цен, применяемых в аналогичных или сопоставимых сделках между сторонами, не являющимися взаимозависимыми лицами;

(二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；

(2) Метод цены последующей реализации, который означает метод ценообразования на основе цены, по которой товары, приобретенные у взаимозависимого лица, перепродаются стороне, не являющейся взаимозависимым лицом, за вычетом валовой прибыли от аналогичных или сопоставимых сделок.

(三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；

(3) Метод «затраты плюс» — это метод ценообразования, основанный на сумме затрат плюс разумные расходы и прибыль.

(四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；

(4) Метод чистой прибыли по сделке — это метод определения прибыли на основе уровня чистой прибыли, полученной сторонами, не являющимися взаимозависимыми, при осуществлении одинаковых или аналогичных деловых операций.

(五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；

(5) Метод разделения прибыли — это метод распределения совокупной прибыли или убытка предприятия и его связанных сторон между ними с использованием разумных критериев.

(六)其他符合独立交易原则的方法。

(6) Другие методы, соответствующие принципу вытянутой руки.

企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。

Предприятие может в соответствии с пунктом 2 статьи 41 Закона о подоходном налоге с предприятий распределять совместно понесенные затраты со своими связанными сторонами на основе принципа вытянутой руки и заключать соглашение о распределении затрат.

企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。

При распределении затрат со своими связанными сторонами предприятие должно производить распределение в соответствии с принципом соответствия затрат и ожидаемых выгод, а также в течение срока, установленного налоговыми органами, представлять соответствующие материалы в соответствии с требованиями налоговых органов.

企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。

Если предприятие при распределении затрат со своими связанными сторонами нарушает положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, самостоятельно распределенные затраты не подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода.

企业所得税法第四十二条所称预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

Предварительное ценовое соглашение, упомянутое в статье 42 Закона о подоходном налоге с предприятий, означает соглашение, достигнутое путем подачи предприятием заявления в налоговые органы о принципах и методах ценообразования для будущих сделок между связанными сторонами и последующего обсуждения и подтверждения с налоговыми органами в соответствии с принципом вытянутой руки.

企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：

Соответствующие материалы, упомянутые в статье 43 Закона о подоходном налоге с предприятий, включают:

(一)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

(1) Одновременные материалы, касающиеся стандартов установления цен и расходов, методов расчета и пояснений, связанных с операциями между связанными сторонами.

(二)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料；

(2) Информация о цене перепродажи (передачи) или конечной цене продажи (передачи) имущества, прав на использование имущества, услуг и т.д., связанных со связанными сделками;

(三)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

(3) Информация о сопоставимых ценах на продукцию, методах ценообразования и уровне прибыли, которую должны предоставить другие предприятия, связанные с расследованием связанных сделок, по сравнению с проверяемым предприятием;

(四)其他与关联业务往来有关的资料。

(4) Другие материалы, связанные со связанными сделками.

企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。

Под другими предприятиями, связанными с расследованием связанных сделок, упомянутыми в статье 43 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются предприятия, схожие с проверяемым предприятием по содержанию и методам производственной деятельности.

企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。

Предприятие обязано предоставить в установленный налоговым органом срок информацию о ценах, стандартах определения затрат, методах расчета и пояснениях, связанных со связанными сделками. Связанные стороны и другие предприятия, связанные с расследованием связанных сделок, обязаны предоставить соответствующие материалы в срок, согласованный с налоговым органом.

税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

При определении налогооблагаемого дохода предприятия в соответствии со статьей 44 Закона о подоходном налоге с предприятий налоговый орган может использовать следующие методы:

(一)参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

(1) Определение на основе уровня рентабельности аналогичных или подобных предприятий;

(二)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

(2) Определение на основе метода затраты плюс разумные расходы и прибыль;

(三)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

(3) Определение на основе разумной доли общей прибыли группы связанных предприятий;

(四)按照其他合理方法核定。

(4) Определение на основе других разумных методов.

企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。

Если предприятие имеет возражения против налогооблагаемого дохода, определенного налоговым органом в соответствии с методами, указанными в предыдущем пункте, оно должно предоставить соответствующие доказательства, и после подтверждения налоговым органом определенный налогооблагаемый доход корректируется.

企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。

Под китайским резидентом, указанным в статье 45 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимается физическое лицо, которое в соответствии с положениями Закона КНР о подоходном налоге с физических лиц уплачивает подоходный налог в Китае с доходов, полученных как из источников на территории Китая, так и за ее пределами.

企业所得税法第四十五条所称控制，包括：

Под контролем, указанным в статье 45 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимается:

(一)居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；

(1) Прямое или косвенное единоличное владение предприятием-резидентом или китайским резиденцем 10% и более голосующих акций иностранного предприятия, при этом совместное владение такими лицами составляет 50% и более акций;

(二)居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第(一)项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。

(2) Доля участия предприятия-резидента или предприятия-резидента и китайских резидентов не достигает стандарта, указанного в пункте (1), но в отношении акций, капитала, операционной деятельности, закупок и продаж и т.д. осуществляется фактический контроль над данным иностранным предприятием.

企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。

Под фактической налоговой ставкой, значительно ниже уровня ставки, указанной в пункте 1 статьи 4 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимается ставка ниже 50% от ставки, указанной в пункте 1 статьи 4 Закона о налоге на прибыль предприятий.

企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

Под долговым финансированием, указанным в статье 46 Закона о налоге на прибыль предприятий, понимается финансирование, полученное предприятием прямо или косвенно от связанной стороны, которое требует возврата основной суммы и выплаты процентов или иной компенсации, имеющей характер выплаты процентов.

企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：

Долговое финансирование, полученное предприятием косвенно от связанной стороны, включает:

(一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；

(1) Долговое финансирование, предоставленное связанной стороной через независимую третью сторону;

(二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；

(2) Долговое финансирование, предоставленное независимой третьей стороной, которое гарантировано связанной стороной и по которому связанная сторона несет солидарную ответственность.

(三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

(3) Иные долговые инвестиции, полученные от взаимозависимых лиц, которые по существу являются долговыми.

企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。

Под долевыми инвестициями, указанными в статье 46 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимаются инвестиции, полученные предприятием, которые не требуют возврата основной суммы и выплаты процентов, и при которых инвестор обладает правом собственности на чистые активы предприятия.

企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

Стандарты, указанные в статье 46 Закона о подоходном налоге с предприятий, устанавливаются отдельно финансовым и налоговым органами Государственного совета.

企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

Под отсутствием разумной деловой цели, указанным в статье 47 Закона о подоходном налоге с предприятий, понимается ситуация, когда основной целью является уменьшение, освобождение или отсрочка уплаты налога.

税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

Если налоговый орган в соответствии с налоговым законодательством и административными правилами проводит специальную налоговую корректировку в отношении предприятия, то на доначисленную сумму налога начисляются проценты за каждый день, начиная с 1 июня года, следующего за налоговым годом, к которому относится налог, и до даты уплаты доначисленного налога.

前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

Проценты, начисленные в соответствии с предыдущим пунктом, не подлежат вычету при расчете налогооблагаемой прибыли.

企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。

Проценты, указанные в статье 48 Закона о подоходном налоге с предприятий, рассчитываются исходя из базовой ставки по кредитам в юанях, опубликованной Народным банком Китая на соответствующий период, увеличенной на 5 процентных пунктов.

企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。

Если предприятие предоставляет соответствующие материалы в соответствии со статьей 43 Закона о подоходном налоге с предприятий и настоящим Положением, проценты могут рассчитываться только по базовой ставке по кредитам в юанях, указанной в предыдущем пункте.

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

Если сделки между предприятием и его взаимозависимыми лицами не соответствуют принципу независимых рыночных цен, или предприятие осуществляет иные договоренности, не имеющие разумной деловой цели, налоговый орган вправе провести налоговую корректировку в течение 10 лет с налогового года, в котором была совершена такая сделка.

企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。

Место регистрации предприятия, упомянутое в статье 50 Закона о подоходном налоге с предприятий, означает место нахождения предприятия, зарегистрированное в соответствии с государственными нормативными актами.

企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。

При консолидированном расчете и уплате подоходного налога с предприятий налогооблагаемый доход должен рассчитываться единообразно. Конкретные методы определяются Государственным советом и финансовыми и налоговыми органами.

企业所得税法第五十一条所称主要机构、场所，应当同时符合下列条件：

Главное учреждение, упомянутое в статье 51 Закона о подоходном налоге с предприятий, должно одновременно соответствовать следующим условиям:

(一)对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；

(1) Несет ответственность за надзор и управление производственной и хозяйственной деятельностью других учреждений и мест;

(二)设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。

(2) Имеет полные бухгалтерские книги и документы, позволяющие точно отражать доходы, расходы, затраты и прибыли/убытки каждого учреждения и места.

企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。

Подоходный налог с предприятий уплачивается ежемесячно или ежеквартально авансом, конкретный порядок определяется налоговыми органами.

企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

При авансовой уплате подоходного налога с предприятий в соответствии со статьей 54 Закона о подоходном налоге с предприятий налог уплачивается исходя из фактической суммы прибыли за месяц или квартал. Если это затруднительно, допускается уплата исходя из среднемесячной или среднеквартальной суммы налогооблагаемого дохода за предыдущий налоговый год или иным методом, одобренным налоговыми органами. После выбора метода уплаты он не может быть произвольно изменен в течение данного налогового года.

企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

Независимо от того, получило ли предприятие прибыль или понесло убытки в налоговом году, оно обязано в сроки, установленные статьей 54 Закона о подоходном налоге с предприятий, представлять налоговым органам декларации по авансовой уплате налога, годовую налоговую декларацию, финансовую отчетность и другие документы, предусмотренные налоговыми органами.

企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

Если доход предприятия выражен в иностранной валюте, отличной от юаня, при авансовой уплате налога он пересчитывается в юани по среднему курсу на последний день месяца или квартала. По окончании года при окончательном расчете уже уплаченные авансовые суммы не пересчитываются, а пересчитывается только часть дохода, не облагавшаяся налогом в течение налогового года, по среднему курсу на последний день налогового года.

经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。

Если в результате налоговой проверки установлено, что предприятие занизило или завысило доход, указанный в предыдущем пункте, пересчет производится по среднему курсу на последний день месяца, предшествующего месяцу, в котором производится доплата или возврат налога, для расчета суммы налога к доплате или возврату.

企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指企业所得税法公布前已经完成登记注册的企业。

Предприятия, указанные в части 1 статьи 57 Закона о подоходном налоге с предприятий как созданные до опубликования настоящего Закона, означают предприятия, завершившие регистрацию до опубликования Закона о подоходном налоге с предприятий.

在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定。

К предприятиям, созданным в Специальном административном районе Гонконг, Специальном административном районе Макао и Тайваньском регионе, применяются соответствующие положения части 2 и части 3 статьи 2 Закона о подоходном налоге с предприятий.

本条例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废止。

Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2008 года. Одновременно утрачивают силу «Правила применения Закона КНР о подоходном налоге с предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий», опубликованные Государственным советом 30 июня 1991 года, и «Правила применения Временного положения КНР о подоходном налоге с предприятий», опубликованные Министерством финансов 4 февраля 1994 года.