KYB CHINA(2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号公布 根据2019年4月23日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订 根据2024年12月6日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第二次修订)
(Bekanntmachung des Staatsrates der Volksrepublik China Nr. 512 vom 6. Dezember 2007, erste Änderung gemäß dem Beschluss des Staatsrates zur Änderung einiger Verwaltungsvorschriften vom 23. April 2019, zweite Änderung gemäß dem Beschluss des Staatsrates zur Änderung und Aufhebung einiger Verwaltungsvorschriften vom 6. Dezember 2024)
总 则
Allgemeine Bestimmungen
根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。
Diese Verordnung wird gemäß den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes der Volksrepublik China für Unternehmen (im Folgenden als Unternehmenseinkommensteuergesetz bezeichnet) erlassen.
企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
Die in Artikel 1 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Einzelunternehmen und Personengesellschaften beziehen sich auf Einzelunternehmen und Personengesellschaften, die gemäß den chinesischen Gesetzen und Verwaltungsvorschriften gegründet wurden.
企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
Die in Artikel 2 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Unternehmen, die gemäß dem chinesischen Recht im Inland gegründet wurden, umfassen Unternehmen, öffentliche Einrichtungen, soziale Organisationen und andere einkommenserzielende Organisationen, die gemäß den chinesischen Gesetzen und Verwaltungsvorschriften im Inland gegründet wurden.
企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
Die in Artikel 2 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Unternehmen, die gemäß dem Recht eines ausländischen (regionalen) Rechts gegründet wurden, umfassen Unternehmen und andere einkommenserzielende Organisationen, die gemäß dem ausländischen (regionalen) Recht gegründet wurden.
企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
Der in Artikel 2 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannte tatsächliche Geschäftsleitungssitz bezieht sich auf die Stelle, die die umfassende und tatsächliche Leitung und Kontrolle über die Produktion und den Betrieb, das Personal, die Finanzen und das Vermögen des Unternehmens ausübt.
企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
Die in Artikel 2 Absatz 3 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Betriebsstätten beziehen sich auf Einrichtungen und Orte, die im Inland geschäftliche Tätigkeiten ausüben, einschließlich:
(一)管理机构、营业机构、办事机构；
(1) Leitungsorgane, Geschäftsstellen und Vertretungen;
(二)工厂、农场、开采自然资源的场所；
(2) Fabriken, landwirtschaftliche Betriebe und Orte zur Gewinnung natürlicher Ressourcen;
(三)提供劳务的场所；
(3) Ort der Erbringung von Dienstleistungen;
(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
(4) Orte für Bau-, Installations-, Montage-, Reparatur-, Erkundungs- und andere Bauprojekte;
(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。
(5) Andere Einrichtungen oder Orte, die für Produktions- und Geschäftstätigkeiten genutzt werden.
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
Wenn ein nichtansässiges Unternehmen einen Geschäftsvertreter beauftragt, in China Produktions- oder Geschäftstätigkeiten auszuüben, einschließlich der regelmäßigen Unterzeichnung von Verträgen oder der Lagerung und Lieferung von Waren durch eine beauftragte Einheit oder Person, gilt dieser Geschäftsvertreter als eine von dem nichtansässigen Unternehmen in China errichtete Einrichtung oder Betriebsstätte.
企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
Die in Artikel 3 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Einkünfte umfassen Einkünfte aus Warenverkäufen, aus der Erbringung von Dienstleistungen, aus der Übertragung von Vermögen, aus Dividenden und anderen Beteiligungserträgen, aus Zinsen, aus Mieten, aus Lizenzgebühren, aus Schenkungen und sonstige Einkünfte.
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
Die in Artikel 3 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Einkünfte aus Quellen innerhalb und außerhalb Chinas werden nach folgenden Grundsätzen bestimmt:
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
(1) Einkünfte aus Warenverkäufen werden nach dem Ort der Transaktion bestimmt;
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
(2) Einkünfte aus der Erbringung von Dienstleistungen werden nach dem Ort der Dienstleistung bestimmt;
(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
(3) Bei Einkünften aus der Übertragung von Vermögen werden Einkünfte aus der Übertragung von unbeweglichem Vermögen nach dem Ort des unbeweglichen Vermögens bestimmt, Einkünfte aus der Übertragung von beweglichem Vermögen nach dem Ort des Unternehmens oder der Einrichtung/Betriebsstätte, die das bewegliche Vermögen überträgt, und Einkünfte aus der Übertragung von Beteiligungsvermögen nach dem Ort des investierten Unternehmens;
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
(4) Einkünfte aus Dividenden und anderen Beteiligungserträgen werden nach dem Ort des Unternehmens bestimmt, das die Einkünfte ausschüttet.
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
(5) Einkünfte aus Zinsen, Mieten und Lizenzgebühren werden nach dem Ort bestimmt, an dem das Unternehmen oder die Einrichtung, das/die die Einkünfte trägt oder zahlt, seinen/ihren Sitz hat, oder nach dem Wohnsitz der natürlichen Person, die die Einkünfte trägt oder zahlt;
(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
(6) Andere Einkünfte werden von der Finanz- und Steuerabteilung des Staatsrates bestimmt.
企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
Die in Artikel 3 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte tatsächliche Verbindung bezieht sich auf Beteiligungen und Forderungen, die von der in China eingerichteten Einrichtung oder Betriebsstätte eines nichtansässigen Unternehmens gehalten werden und aus denen Einkünfte erzielt werden, sowie auf Vermögenswerte, die von dieser Einrichtung oder Betriebsstätte gehalten, verwaltet oder kontrolliert werden und aus denen Einkünfte erzielt werden.
应纳税所得额
Zu versteuerndes Einkommen
第一节 一 般 规 定
Abschnitt 1: Allgemeine Bestimmungen
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
Die Berechnung des zu versteuernden Einkommens eines Unternehmens erfolgt nach dem Prinzip der Periodenabgrenzung (accrual basis). Einnahmen und Ausgaben, die in die laufende Periode fallen, werden als Einnahmen und Ausgaben der laufenden Periode behandelt, unabhängig davon, ob die Zahlungen eingegangen oder geleistet wurden. Einnahmen und Ausgaben, die nicht in die laufende Periode fallen, werden nicht als Einnahmen und Ausgaben der laufenden Periode behandelt, selbst wenn die Zahlungen in der laufenden Periode eingegangen oder geleistet wurden. Sofern diese Verordnung oder die Finanz- und Steuerabteilung des Staatsrates nichts anderes vorsieht.
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
Der in Artikel 5 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte Verlust bezieht sich auf den Betrag, der sich ergibt, wenn die Gesamteinnahmen eines Steuerjahres abzüglich der nicht steuerpflichtigen Einnahmen, der steuerfreien Einnahmen und aller Abzüge gemäß dem Einkommensteuergesetz für Unternehmen und dieser Verordnung einen negativen Wert ergeben.
企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
Der in Artikel 55 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte Liquidationsgewinn bezieht sich auf den Saldo, der sich ergibt, wenn der realisierbare Wert oder der Transaktionspreis aller Vermögenswerte des Unternehmens abzüglich des Nettobuchwerts der Vermögenswerte, der Liquidationskosten und der damit verbundenen Steuern und Gebühren berechnet wird.
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
Der vom investierenden Unternehmen aus dem liquidierten Unternehmen erhaltene Restvermögenswert, soweit er dem Anteil entspricht, der auf die kumulierten nicht ausgeschütteten Gewinne und die kumulierte Kapitalrücklage des liquidierten Unternehmens entfällt, wird als Dividendenertrag behandelt. Der Teil des Restvermögenswerts, der nach Abzug des vorgenannten Dividendenertrags den Anschaffungskosten der Investition übersteigt oder darunter liegt, wird als Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung des Investitionsvermögens behandelt.
第二节 收 入
Abschnitt 2: Einnahmen
企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
Die in Artikel 6 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Geldformen der Einkünfte eines Unternehmens umfassen Bargeld, Einlagen, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, Wechselforderungen, bis zur Fälligkeit gehaltene Schuldverschreibungen sowie Schuldenerlasse usw.
企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
Die in Artikel 6 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten nicht-monetären Formen der Einkünfte eines Unternehmens umfassen Anlagevermögen, biologische Vermögenswerte, immaterielle Vermögenswerte, Beteiligungen, Vorräte, nicht bis zur Fälligkeit gehaltene Schuldverschreibungen, Dienstleistungen sowie damit verbundene Rechte usw.
企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
Einkünfte, die ein Unternehmen in nicht-monetärer Form gemäß Artikel 6 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes erzielt, sind zum beizulegenden Zeitwert zu bestimmen.
前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
Der beizulegende Zeitwert im Sinne des vorstehenden Absatzes ist der nach dem Marktpreis bestimmte Wert.
企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
Die in Artikel 6 Absatz (1) des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Einkünfte aus dem Verkauf von Waren sind die Einkünfte, die ein Unternehmen aus dem Verkauf von Waren, Produkten, Rohstoffen, Verpackungsmaterial, geringwertigen Wirtschaftsgütern und anderen Vorräten erzielt.
企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
Die in Artikel 6 Absatz (2) des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Einkünfte aus der Erbringung von Dienstleistungen sind die Einkünfte, die ein Unternehmen aus Tätigkeiten wie Bau und Installation, Reparatur und Instandhaltung, Verkehr und Transport, Lagerhaltung und Vermietung, Finanz- und Versicherungswesen, Post und Telekommunikation, Beratung und Maklertätigkeit, Kultur und Sport, wissenschaftliche Forschung, technische Dienstleistungen, Bildung und Ausbildung, Gastronomie und Beherbergung, Vermittlungsagenturen, Gesundheitswesen, Gemeindedienste, Tourismus, Unterhaltung, Verarbeitung sowie anderen Dienstleistungsaktivitäten erzielt.
企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
Die in Artikel 6 Absatz (3) des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Einkünfte aus der Übertragung von Vermögen sind die Einkünfte, die ein Unternehmen aus der Übertragung von Anlagevermögen, biologischen Vermögenswerten, immateriellen Vermögenswerten, Beteiligungen, Forderungen und anderen Vermögensgegenständen erzielt.
企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
Die in Artikel 6 Absatz (4) des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Einkünfte aus Dividenden, Gewinnausschüttungen und anderen Beteiligungserträgen sind die Einkünfte, die ein Unternehmen aus einer Beteiligung an einem anderen Unternehmen erzielt.
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
Dividenden, Gewinnausschüttungen und andere Beteiligungserträge werden, sofern die Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates nichts anderes bestimmen, zu dem Zeitpunkt als realisiert betrachtet, an dem das Beteiligungsunternehmen den Gewinnverteilungsbeschluss fasst.
企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
Die in Artikel 6 Absatz (5) des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Zinserträge sind die Einkünfte, die ein Unternehmen aus der Überlassung von Geldmitteln an andere ohne Beteiligung oder aus der Inanspruchnahme seiner Geldmittel durch andere erzielt, einschließlich Zinserträge aus Einlagen, Darlehen, Schuldverschreibungen, Außenständen usw.
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
Zinserträge werden zu dem Zeitpunkt realisiert, der im Vertrag als Fälligkeitsdatum für die vom Schuldner zu zahlenden Zinsen festgelegt ist.
企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
Die in Artikel 6 Absatz 6 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Mieteinnahmen sind Einkünfte, die ein Unternehmen aus der Überlassung der Nutzung von Anlagevermögen, Verpackungsmaterial oder anderen Sachanlagen erzielt.
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
Mieteinnahmen werden zu dem Zeitpunkt realisiert, der im Vertrag als Fälligkeitsdatum für die vom Mieter zu zahlende Miete festgelegt ist.
企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
Die in Artikel 6 Absatz 7 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Lizenzgebühren sind Einkünfte, die ein Unternehmen aus der Überlassung der Nutzung von Patenten, nicht patentierten Technologien, Marken, Urheberrechten und anderen Lizenzrechten erzielt.
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
Lizenzgebühren werden zu dem Zeitpunkt realisiert, der im Vertrag als Fälligkeitsdatum für die vom Lizenznehmer zu zahlenden Lizenzgebühren festgelegt ist.
企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
Die in Artikel 6 Absatz 8 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Schenkungseinkünfte sind monetäre oder nicht-monetäre Vermögenswerte, die ein Unternehmen unentgeltlich von anderen Unternehmen, Organisationen oder Einzelpersonen erhält.
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
Schenkungseinkünfte werden zu dem Zeitpunkt realisiert, an dem die geschenkten Vermögenswerte tatsächlich eingehen.
企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
Die in Artikel 6 Absatz 9 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten sonstigen Einkünfte sind alle Einkünfte eines Unternehmens, die nicht unter die in Artikel 6 Absätze 1 bis 8 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Einkünfte fallen, einschließlich Einkünfte aus Vermögensüberschüssen, Einkünfte aus verfallenen Pfandgeldern für Verpackungsmaterial, Verbindlichkeiten, die tatsächlich nicht beglichen werden können, Forderungen, die nach Behandlung als uneinbringliche Verluste wieder eingezogen wurden, Einkünfte aus Schuldenrestrukturierung, Subventionseinkünfte, Vertragsstrafeneinkünfte und Wechselkursgewinne.
企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
Die folgenden Produktions- und Geschäftstätigkeiten eines Unternehmens können die Einkommensrealisierung in Raten vornehmen:
(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
(1) Bei Verkauf von Waren im Ratenzahlungsverfahren wird die Einkommensrealisierung zu dem im Vertrag festgelegten Zahlungstermin vorgenommen.
(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
(2) Wenn ein Unternehmen im Auftrag große Maschinen, Schiffe, Flugzeuge herstellt oder Bau-, Montage- oder andere Dienstleistungen erbringt, die länger als 12 Monate dauern, wird die Einkommensrealisierung nach dem Fortschritt oder dem Arbeitsvolumen innerhalb des Steuerjahres bestimmt.
采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
Erzielt ein Unternehmen Einkünfte in Form einer Produktbeteiligung, so wird die Einkommensrealisierung zum Zeitpunkt der Zuteilung des Produkts an das Unternehmen bestimmt; der Einkommensbetrag wird zum beizulegenden Zeitwert des Produkts bestimmt.
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
Tätigt ein Unternehmen einen Tausch von nicht-monetären Vermögenswerten oder verwendet es Güter, Eigentum oder Dienstleistungen für Spenden, Schuldentilgung, Sponsoring, Mittelbeschaffung, Werbung, Muster, Mitarbeiterleistungen oder Gewinnausschüttungen, so gilt dies als Verkauf von Gütern, Übertragung von Eigentum oder Erbringung von Dienstleistungen, es sei denn, die Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates sehen etwas anderes vor.
企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
Die in Artikel 7 Absatz (1) des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Haushaltszuweisungen beziehen sich auf Finanzmittel, die von Volksregierungen auf allen Ebenen an Organisationen wie öffentliche Einrichtungen und gesellschaftliche Gruppen, die der Haushaltsverwaltung unterliegen, gezahlt werden, es sei denn, der Staatsrat und die Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates sehen etwas anderes vor.
企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
Die in Artikel 7 Absatz (2) des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Verwaltungsgebühren beziehen sich auf Gebühren, die gemäß den einschlägigen Gesetzen und Vorschriften und mit Genehmigung des Staatsrates im Rahmen der öffentlichen Verwaltung oder der Erbringung bestimmter öffentlicher Dienstleistungen für Bürger, juristische Personen oder andere Organisationen von bestimmten Empfängern erhoben und in die Haushaltsverwaltung aufgenommen werden.
企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
Die in Artikel 7 Absatz (2) des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten staatlichen Fonds beziehen sich auf Finanzmittel mit spezifischer Zweckbindung, die von Unternehmen im Auftrag der Regierung gemäß den einschlägigen Gesetzen und Verwaltungsvorschriften erhoben werden.
企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
Die in Artikel 7 Absatz (3) des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten sonstigen nicht steuerbaren Einnahmen des Staatsrates beziehen sich auf Finanzmittel, die von Unternehmen erzielt werden und die von den Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates als zweckgebunden festgelegt und vom Staatsrat genehmigt wurden.
第三节 扣 除
Abschnitt 3: Abzüge
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
Die in Artikel 8 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten relevanten Ausgaben beziehen sich auf Ausgaben, die in direktem Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften stehen.
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
Die in Artikel 8 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten angemessenen Ausgaben beziehen sich auf notwendige und normale Ausgaben, die den üblichen Geschäftstätigkeiten entsprechen und als Aufwand der Periode oder als Anschaffungskosten von Vermögenswerten zu erfassen sind.
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
Die von einem Unternehmen getätigten Ausgaben sind in erfolgswirksame Ausgaben und aktivierungspflichtige Ausgaben zu unterscheiden. Erfolgswirksame Ausgaben werden im Entstehungszeitraum direkt abgezogen; aktivierungspflichtige Ausgaben sind in Raten abzuziehen oder in die Anschaffungs- oder Herstellungskosten der betreffenden Vermögenswerte einzubeziehen und dürfen nicht im Entstehungszeitraum direkt abgezogen werden.
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
Ausgaben oder Vermögenswerte, die durch die Verwendung von steuerfreien Einnahmen eines Unternehmens entstehen, dürfen nicht abgezogen werden, und es darf keine entsprechende Abschreibung oder Amortisation berechnet werden.
除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
Sofern das Einkommensteuergesetz für Unternehmen und diese Verordnung nichts anderes vorsehen, dürfen die tatsächlich angefallenen Kosten, Aufwendungen, Steuern, Verluste und sonstigen Ausgaben eines Unternehmens nicht doppelt abgezogen werden.
企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
Die in Artikel 8 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Kosten beziehen sich auf die Verkaufskosten, die Kosten der verkauften Waren, die betrieblichen Aufwendungen und sonstige Verbrauchsmaterialien, die im Rahmen der Produktions- und Geschäftstätigkeit des Unternehmens anfallen.
企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
Die in Artikel 8 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Aufwendungen beziehen sich auf die Vertriebskosten, Verwaltungskosten und Finanzierungskosten, die im Rahmen der Produktions- und Geschäftstätigkeit des Unternehmens anfallen, mit Ausnahme der betreffenden Aufwendungen, die bereits in den Kosten enthalten sind.
企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
Die in Artikel 8 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Steuern beziehen sich auf die verschiedenen Steuern und Steuerzuschläge, die von einem Unternehmen zu entrichten sind, mit Ausnahme der Körperschaftsteuer und der abzugsfähigen Mehrwertsteuer.
企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
Die in Artikel 8 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Verluste beziehen sich auf Verluste aus Fehlbeständen, Beschädigungen und Totalverlusten von Anlagevermögen und Vorräten, Veräußerungsverluste von Vermögenswerten, Verluste aus uneinbringlichen Forderungen, Verluste aus zweifelhaften Forderungen, Verluste durch höhere Gewalt wie Naturkatastrophen sowie sonstige Verluste, die im Rahmen der Produktions- und Geschäftstätigkeit des Unternehmens entstehen.
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
Der Betrag der von einem Unternehmen erlittenen Verluste nach Abzug der Entschädigung durch den Verantwortlichen und der Versicherungsentschädigung wird gemäß den Bestimmungen der Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates abgezogen.
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
Wenn ein Unternehmen Vermögenswerte, die bereits als Verlust behandelt wurden, in einem späteren Steuerjahr ganz oder teilweise zurückerhält, ist der zurückerhaltene Betrag in die Einnahmen des betreffenden Zeitraums einzubeziehen.
企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
Die in Artikel 8 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten sonstigen Ausgaben beziehen sich auf die mit der Produktions- und Geschäftstätigkeit des Unternehmens zusammenhängenden und angemessenen Ausgaben, die nicht unter Kosten, Aufwendungen, Steuern oder Verluste fallen.
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
Angemessene Aufwendungen für Löhne und Gehälter, die von einem Unternehmen getätigt werden, sind zum Abzug zulässig.
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
Die im vorstehenden Absatz genannten Löhne und Gehälter bezeichnen alle Vergütungen in bar oder in Form von Sachleistungen, die ein Unternehmen in jedem Steuerjahr an seine Angestellten oder Beschäftigten zahlt, einschließlich Grundgehalt, Prämien, Zulagen, Subventionen, Jahresendaufschläge, Überstundenvergütung sowie sonstige mit dem Arbeitsverhältnis zusammenhängende Ausgaben.
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
Beiträge zur Grundrentenversicherung, Grundkrankenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Unfallversicherung, Mutterschaftsversicherung und anderen grundlegenden Sozialversicherungen sowie zur Wohnungsbau-Rücklage, die ein Unternehmen gemäß den von der zuständigen Behörde des Staatsrates oder der Volksregierung der Provinzebene festgelegten Umfängen und Standards für seine Mitarbeiter zahlt, sind zum Abzug zulässig.
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
Beiträge zur zusätzlichen Rentenversicherung und zusätzlichen Krankenversicherung, die ein Unternehmen für Investoren oder Mitarbeiter zahlt, sind innerhalb der vom Finanz- und Steuerhauptamt des Staatsrates festgelegten Umfänge und Standards zum Abzug zulässig.
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
Außer den vom Unternehmen gemäß den staatlichen Vorschriften für Arbeitnehmer in Sonderberufen gezahlten Personenunfallversicherungsprämien und anderen vom Finanz- und Steuerhauptamt des Staatsrates zum Abzug zugelassenen gewerblichen Versicherungsprämien sind gewerbliche Versicherungsprämien, die ein Unternehmen für Investoren oder Mitarbeiter zahlt, nicht abzugsfähig.
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
Angemessene, nicht zu aktivierende Fremdkapitalkosten, die im Rahmen der Produktions- und Geschäftstätigkeit eines Unternehmens anfallen, sind zum Abzug zulässig.
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
Nimmt ein Unternehmen Kredite für den Erwerb oder die Herstellung von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten oder Vorräten auf, die erst nach einer Bauzeit von mehr als 12 Monaten den für den Verkauf bestimmten Zustand erreichen, so sind die während des Erwerbs- oder Herstellungszeitraums anfallenden angemessenen Fremdkapitalkosten als Investitionsausgaben zu aktivieren und in die Kosten des betreffenden Vermögenswerts einzubeziehen und gemäß den Bestimmungen dieser Verordnung abzuziehen.
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
Die folgenden Zinsaufwendungen, die im Rahmen der Produktions- und Geschäftstätigkeit eines Unternehmens anfallen, sind zum Abzug zulässig:
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
(1) Zinsaufwendungen von Nicht-Finanzunternehmen für Kredite von Finanzunternehmen, Zinsaufwendungen von Finanzunternehmen für Einlagen und Interbankkredite sowie Zinsaufwendungen für genehmigte Unternehmensanleihen;
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
(2) Zinsaufwendungen von Nicht-Finanzunternehmen für Kredite von anderen Nicht-Finanzunternehmen, soweit sie den Betrag nicht übersteigen, der auf der Grundlage des Zinssatzes für gleichartige Kredite von Finanzunternehmen im gleichen Zeitraum berechnet wird.
企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
Währungsverluste, die ein Unternehmen bei Geldgeschäften sowie bei der Umrechnung von auf Fremdwährung lautenden Vermögenswerten und Verbindlichkeiten in Renminbi zum Jahresend-Mittelkurs am Bilanzstichtag entstehen, sind abzugsfähig, mit Ausnahme der Teile, die bereits in den Anschaffungs- oder Herstellungskosten der betreffenden Vermögenswerte enthalten sind oder im Zusammenhang mit Gewinnausschüttungen an die Gesellschafter stehen.
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
Aufwendungen eines Unternehmens für Arbeitnehmerwohlfahrt sind bis zu 14 % der gesamten Lohn- und Gehaltssumme abzugsfähig.
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
Die von einem Unternehmen abgeführten Gewerkschaftsbeiträge sind bis zu 2 % der gesamten Lohn- und Gehaltssumme abzugsfähig.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
Sofern die Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates nichts anderes bestimmen, sind Aufwendungen eines Unternehmens für die Aus- und Weiterbildung seiner Arbeitnehmer bis zu 2,5 % der gesamten Lohn- und Gehaltssumme abzugsfähig; der übersteigende Betrag kann in späteren Steuerjahren vorgetragen und abgezogen werden.
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
Aufwendungen eines Unternehmens für Bewirtung im Zusammenhang mit der Produktions- und Geschäftstätigkeit sind in Höhe von 60 % des tatsächlich angefallenen Betrags abzugsfähig, jedoch höchstens 5 ‰ des Umsatzes (Betriebseinnahmen) des laufenden Jahres.
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
Sofern die Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates nichts anderes bestimmen, sind qualifizierte Aufwendungen eines Unternehmens für Werbung und Geschäftsförderung bis zu 15 % des Umsatzes (Betriebseinnahmen) des laufenden Jahres abzugsfähig; der übersteigende Betrag kann in späteren Steuerjahren vorgetragen und abgezogen werden.
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
Sonderrücklagen, die ein Unternehmen gemäß den gesetzlichen und behördlichen Bestimmungen für Umweltschutz, ökologische Wiederherstellung und ähnliche Zwecke bildet, sind abzugsfähig. Werden diese Sonderrücklagen nach ihrer Bildung zweckentfremdet, sind sie nicht abzugsfähig.
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
Versicherungsprämien, die ein Unternehmen für die Sachversicherung gemäß den Vorschriften zahlt, sind abzugsfähig.
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
Leasingraten für gemietete Anlagegüter, die ein Unternehmen aufgrund des Bedarfs seiner Produktions- und Geschäftstätigkeit zahlt, werden wie folgt abgezogen:
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
(1) Leasingraten für im Rahmen eines Operating-Leasing gemietete Anlagegüter werden gleichmäßig über die Leasinglaufzeit abgezogen;
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
(2) Leasingaufwendungen für im Wege des Finanzierungsleasings gemietete Vermögenswerte sind insoweit abzugsfähig, als der Teil, der den Wert des finanzierten Vermögenswerts ausmacht, als Abschreibung über die Nutzungsdauer verteilt wird.
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
Angemessene Aufwendungen für den Arbeitnehmerschutz sind abzugsfähig.
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
Verwaltungsgebühren zwischen Unternehmen, Miet- und Lizenzgebühren zwischen Betriebsstätten desselben Unternehmens sowie Zinsen zwischen Betriebsstätten von Nichtbanken sind nicht abzugsfähig.
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
Für Aufwendungen, die von einer Betriebsstätte eines nicht ansässigen Unternehmens in China im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit der ausländischen Zentrale getragen werden, ist ein Abzug zulässig, sofern die Zentrale Nachweise über den Umfang, die Pauschalbeträge, die Verteilungsgrundlage und die Methode der Kostenverteilung vorlegt und die Aufwendungen angemessen zugeordnet werden.
企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。
Gemeinnützige Spenden im Sinne von Artikel 9 des Einkommensteuergesetzes sind Spenden, die ein Unternehmen über eine gemeinnützige Organisation oder über die Volksregierung auf Kreisebene oder höher sowie deren Abteilungen für gesetzlich definierte wohltätige oder gemeinnützige Zwecke leistet.
本条例第五十一条所称公益性社会组织，是指同时符合下列条件的慈善组织以及其他社会组织：
Gemeinnützige Organisationen im Sinne von Artikel 51 dieser Verordnung sind Wohltätigkeitsorganisationen und andere soziale Organisationen, die gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllen:
(一)依法登记，具有法人资格；
(1) Sie sind ordnungsgemäß registriert und besitzen Rechtspersönlichkeit.
(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
(2) Sie verfolgen ausschließlich gemeinnützige Zwecke und sind nicht gewinnorientiert.
(三)全部资产及其增值为该法人所有；
(3) Sämtliche Vermögenswerte und deren Wertsteigerungen gehören der juristischen Person.
(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
(4) Erträge und Betriebsüberschüsse werden hauptsächlich für die satzungsgemäßen Zwecke der juristischen Person verwendet.
(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
(5) Das nach der Auflösung verbleibende Vermögen darf keiner natürlichen Person oder gewinnorientierten Organisation zugewiesen werden;
(六)不经营与其设立目的无关的业务；
(6) Es werden keine Geschäfte betrieben, die nicht mit dem Gründungszweck zusammenhängen;
(七)有健全的财务会计制度；
(7) Es besteht ein solides Finanz- und Rechnungswesen;
(八)捐赠者不以任何形式参与该法人财产的分配；
(8) Spender beteiligen sich in keiner Form an der Verteilung des Vermögens dieser juristischen Person;
(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
(9) Weitere vom Finanz- und Steuerhauptamt des Staatsrates gemeinsam mit dem Zivilverwaltungsamt des Staatsrates und anderen Registrierungsbehörden festgelegte Bedingungen.
企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
Spenden für gemeinnützige Zwecke, die im laufenden Jahr getätigt werden oder aus Vorjahren vorgetragen werden, dürfen bis zu 12 % des jährlichen Gesamtgewinns abgezogen werden.
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
Der jährliche Gesamtgewinn ist der nach den einheitlichen Rechnungslegungsvorschriften des Staates ermittelte jährliche Buchgewinn des Unternehmens.
企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
Die in Artikel 10 Absatz 6 des Einkommensteuergesetzes genannten Sponsoringausgaben sind verschiedene nicht werbliche Ausgaben, die nicht im Zusammenhang mit der Produktions- und Geschäftstätigkeit stehen.
企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
Die in Artikel 10 Absatz 7 des Einkommensteuergesetzes genannten nicht genehmigten Rückstellungen sind Rückstellungen wie Wertminderungsrückstellungen und Risikorückstellungen, die nicht den vom Finanz- und Steuerhauptamt des Staatsrates festgelegten Vorschriften entsprechen.
第四节 资产的税务处理
Abschnitt 4 Steuerliche Behandlung von Vermögenswerten
企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
Die verschiedenen Vermögenswerte eines Unternehmens, einschließlich Anlagevermögen, biologische Vermögenswerte, immaterielle Vermögenswerte, langfristig abzugrenzende Aufwendungen, Investitionsvermögen, Vorräte usw., werden auf der Grundlage der historischen Kosten als steuerliche Bemessungsgrundlage herangezogen.
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
Die in diesem Absatz genannten historischen Kosten beziehen sich auf die tatsächlichen Ausgaben, die dem Unternehmen bei der Anschaffung des Vermögenswerts entstanden sind.
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
Während der Haltedauer von Vermögenswerten dürfen Wertsteigerungen oder -minderungen die steuerliche Bemessungsgrundlage des Vermögenswerts nicht verändern, es sei denn, die Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates haben die Erfassung von Gewinnen oder Verlusten vorgeschrieben.
企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
Die in Artikel 11 des Einkommensteuergesetzes genannten Anlagevermögen beziehen sich auf nicht-monetäre Vermögenswerte, die ein Unternehmen zur Herstellung von Produkten, zur Erbringung von Dienstleistungen, zur Vermietung oder zur Betriebsführung hält und die eine Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten haben, einschließlich Gebäude, Bauwerke, Maschinen, mechanische Geräte, Transportmittel sowie andere Ausrüstungen, Vorrichtungen und Werkzeuge, die mit der Produktion und Geschäftstätigkeit zusammenhängen.
固定资产按照以下方法确定计税基础：
Die steuerliche Bemessungsgrundlage für Anlagevermögen wird nach den folgenden Methoden bestimmt:
(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
(1) Bei erworbenem Anlagevermögen setzt sich die steuerliche Bemessungsgrundlage aus dem Kaufpreis, den damit verbundenen Steuern und Gebühren sowie anderen Ausgaben zusammen, die direkt anfallen, um den Vermögenswert in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen.
(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
(2) Bei selbst erstelltem Anlagevermögen ist die steuerliche Bemessungsgrundlage die Summe der Ausgaben, die bis zum Abschluss der Fertigstellungsabrechnung angefallen sind.
(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
(3) Bei im Wege des Finanzierungsleasings erworbenem Anlagevermögen ist die steuerliche Bemessungsgrundlage der im Leasingvertrag vereinbarte Gesamtzahlungsbetrag zuzüglich der vom Leasingnehmer während des Vertragsabschlusses entstandenen Nebenkosten. Ist im Leasingvertrag kein Gesamtzahlungsbetrag vereinbart, so ist die steuerliche Bemessungsgrundlage der beizulegende Zeitwert des Vermögenswerts zuzüglich der vom Leasingnehmer während des Vertragsabschlusses entstandenen Nebenkosten.
(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
(4) Bei durch Inventur festgestelltem Anlagevermögen ist die steuerliche Bemessungsgrundlage der vollständige Wiederbeschaffungswert eines gleichartigen Anlagevermögens.
(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
(5) Bei Anlagevermögen, das durch Schenkung, Investition, Tausch von nicht-monetären Vermögenswerten, Schuldenumwandlung oder auf andere Weise erworben wurde, ist die steuerliche Bemessungsgrundlage der beizulegende Zeitwert des Vermögenswerts zuzüglich der damit verbundenen Steuern und Gebühren.
(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
(6) Bei umgebauten Anlagevermögen, mit Ausnahme der Ausgaben gemäß Artikel 13 Absatz 1 und 2 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen, wird die Steuerbemessungsgrundlage um die während des Umbaus angefallenen Umbaukosten erhöht.
固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
Die nach der linearen Methode berechnete Abschreibung von Anlagevermögen ist zum Abzug zulässig.
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
Ein Unternehmen hat die Abschreibung ab dem Monat zu berechnen, der auf den Monat der Inbetriebnahme des Anlagevermögens folgt; bei stillgelegtem Anlagevermögen ist die Abschreibung ab dem Monat einzustellen, der auf den Monat der Stilllegung folgt.
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
Ein Unternehmen hat den geschätzten Restwert des Anlagevermögens angemessen auf der Grundlage seiner Art und Nutzung zu bestimmen. Ein einmal festgelegter geschätzter Restwert darf nicht geändert werden.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
Sofern die Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates nichts anderes bestimmen, gelten für die Abschreibung von Anlagevermögen folgende Mindestnutzungsdauern:
(一)房屋、建筑物，为20年；
(1) Gebäude und Bauwerke: 20 Jahre;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
(2) Flugzeuge, Züge, Schiffe, Maschinen, mechanische und andere Produktionsanlagen: 10 Jahre;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
(3) Mit der Produktion und Geschäftstätigkeit zusammenhängende Geräte, Werkzeuge, Möbel usw.: 5 Jahre;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
(4) Transportmittel außer Flugzeugen, Zügen und Schiffen: 4 Jahre;
(五)电子设备，为3年。
(5) Elektronische Geräte: 3 Jahre.
从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
Für Unternehmen, die mineralische Rohstoffe wie Erdöl und Erdgas fördern, werden die Methoden zur Abschreibung und Amortisation von Kosten und zugehörigen Anlagegütern, die vor Beginn der kommerziellen Produktion anfallen, gesondert vom Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates festgelegt.
生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：
Die steuerliche Bemessungsgrundlage für produktive biologische Vermögenswerte wird wie folgt bestimmt:
(一)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
(1) Für erworbene produktive biologische Vermögenswerte ist die Bemessungsgrundlage der Kaufpreis zuzüglich der damit verbundenen Steuern und Gebühren.
(二)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(2) Für produktive biologische Vermögenswerte, die durch Schenkung, Investition, Tausch von nicht-monetären Vermögenswerten, Schuldenumwandlung oder andere Wege erworben wurden, ist die Bemessungsgrundlage der beizulegende Zeitwert des Vermögenswerts zuzüglich der damit verbundenen Steuern und Gebühren.
前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
Die in diesem Absatz genannten produktiven biologischen Vermögenswerte sind biologische Vermögenswerte, die von Unternehmen zur Produktion landwirtschaftlicher Erzeugnisse, zur Erbringung von Dienstleistungen oder zur Vermietung gehalten werden, einschließlich Wirtschaftswälder, Brennholzplantagen, Nutztiere und Arbeitstiere.
生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
Die nach der linearen Methode berechnete Abschreibung produktiver biologischer Vermögenswerte ist abzugsfähig.
企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
Unternehmen müssen die Abschreibung ab dem Monat berechnen, der auf den Monat der Inbetriebnahme des produktiven biologischen Vermögenswerts folgt; für produktive biologische Vermögenswerte, die nicht mehr genutzt werden, ist die Abschreibung ab dem Monat einzustellen, der auf den Monat der Nutzungseinstellung folgt.
企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
Unternehmen müssen den voraussichtlichen Restwert produktiver biologischer Vermögenswerte angemessen auf der Grundlage ihrer Art und Nutzung bestimmen. Ein einmal festgelegter voraussichtlicher Restwert darf nicht geändert werden.
生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：
Die Mindestnutzungsdauer für die Abschreibung produktiver biologischer Vermögenswerte beträgt:
(一)林木类生产性生物资产，为10年；
(1) Für baumartige produktive biologische Vermögenswerte 10 Jahre;
(二)畜类生产性生物资产，为3年。
(2) Biologische Produktionsanlagen der Tierkategorie: 3 Jahre.
企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
Immaterielle Vermögenswerte im Sinne von Artikel 12 des Einkommensteuergesetzes sind nicht-monetäre langfristige Vermögenswerte ohne physische Substanz, die ein Unternehmen zur Herstellung von Produkten, zur Erbringung von Dienstleistungen, zur Vermietung oder zur Betriebsführung hält, einschließlich Patentrechte, Markenrechte, Urheberrechte, Nutzungsrechte an Grundstücken, nicht patentierte Technologien, Geschäfts- oder Firmenwerte usw.
无形资产按照以下方法确定计税基础：
Die steuerliche Bemessungsgrundlage für immaterielle Vermögenswerte wird wie folgt bestimmt:
(一)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
(1) Bei erworbenen immateriellen Vermögenswerten: der Kaufpreis zuzüglich der damit verbundenen Steuern und Gebühren sowie sonstiger Ausgaben, die direkt anfallen, um den Vermögenswert in den beabsichtigten Nutzungszustand zu versetzen.
(二)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
(2) Bei selbst entwickelten immateriellen Vermögenswerten: die Ausgaben, die während des Entwicklungsprozesses nach Erfüllung der Aktivierungsbedingungen bis zur Erreichung des beabsichtigten Nutzungszustands anfallen.
(三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(3) Bei immateriellen Vermögenswerten, die durch Schenkung, Investition, Tausch von nicht-monetären Vermögenswerten, Schuldenumstrukturierung usw. erworben wurden: der beizulegende Zeitwert des Vermögenswerts zuzüglich der damit verbundenen Steuern und Gebühren.
无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
Die nach der linearen Methode berechneten Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte sind abzugsfähig.
无形资产的摊销年限不得低于10年。
Die Abschreibungsdauer für immaterielle Vermögenswerte darf 10 Jahre nicht unterschreiten.
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
Bei immateriellen Vermögenswerten, die als Investition oder durch Übertragung erworben wurden und für die gesetzliche Bestimmungen oder vertragliche Vereinbarungen eine Nutzungsdauer vorsehen, kann die Abschreibung über die vorgesehene oder vereinbarte Nutzungsdauer verteilt erfolgen.
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
Aufwendungen für erworbene Geschäfts- oder Firmenwerte sind bei der Gesamtveräußerung oder Liquidation des Unternehmens abzugsfähig.
企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
Die in Artikel 13 Absatz 1 Nummer 1 und 2 des Einkommensteuergesetzes genannten Umbauaufwendungen für Anlagevermögen beziehen sich auf Aufwendungen, die durch Änderungen der Gebäudestruktur oder Verlängerung der Nutzungsdauer entstehen.
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
Die in Artikel 13 Absatz 1 Nummer 1 des Einkommensteuergesetzes genannten Aufwendungen werden über die voraussichtliche Restnutzungsdauer des Anlagevermögens verteilt abgeschrieben; die in Nummer 2 genannten Aufwendungen werden über die vertraglich vereinbarte Restmietdauer verteilt abgeschrieben.
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。
Wenn die Nutzungsdauer des umgebauten Anlagevermögens verlängert wird, ist die Abschreibungsdauer angemessen zu verlängern, mit Ausnahme der in Artikel 13 Absatz 1 Nummer 1 und 2 des Einkommensteuergesetzes genannten Fälle.
企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
Die in Artikel 13 Absatz 1 Nummer 3 des Einkommensteuergesetzes genannten Großreparaturaufwendungen für Anlagevermögen beziehen sich auf Aufwendungen, die gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllen:
(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
(1) Die Reparaturaufwendungen betragen mehr als 50 % der steuerlichen Bemessungsgrundlage zum Zeitpunkt der Anschaffung des Anlagevermögens;
(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
(2) Die Nutzungsdauer des Anlagevermögens wird nach der Reparatur um mehr als 2 Jahre verlängert.
企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
Die in Artikel 13 Absatz 1 Nummer 3 des Einkommensteuergesetzes genannten Aufwendungen werden über die Restnutzungsdauer des Anlagevermögens verteilt abgeschrieben.
企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
Die in Artikel 13 Absatz 1 Nummer 4 des Einkommensteuergesetzes genannten sonstigen als langfristig abzugrenzende Ausgaben zu behandelnden Aufwendungen werden ab dem auf den Monat der Entstehung folgenden Monat verteilt abgeschrieben, wobei die Abschreibungsdauer nicht weniger als 3 Jahre betragen darf.
企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
Das in Artikel 14 des Einkommensteuergesetzes genannte Investitionsvermögen bezeichnet Vermögenswerte, die durch Eigenkapital- oder Fremdkapitalinvestitionen des Unternehmens entstanden sind.
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
Bei der Übertragung oder Veräußerung von Investitionsvermögen sind die Anschaffungskosten des Investitionsvermögens abzugsfähig.
投资资产按照以下方法确定成本：
Investitionsvermögen wird nach folgenden Methoden kostenermittelt:
(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
(1) Bei durch Barzahlung erworbenem Investitionsvermögen gelten die Anschaffungskosten als Kosten.
(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
(2) Bei auf andere Weise als durch Barzahlung erworbenem Investitionsvermögen gelten der beizulegende Zeitwert des Vermögenswerts und die damit verbundenen Steuern und Gebühren als Kosten.
企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
Vorräte im Sinne von Artikel 15 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen sind Produkte oder Waren, die das Unternehmen zum Verkauf bereithält, unfertige Erzeugnisse im Produktionsprozess sowie Materialien und Betriebsstoffe, die im Produktions- oder Dienstleistungsprozess verbraucht werden.
存货按照以下方法确定成本：
Vorräte werden nach folgenden Methoden kostenermittelt:
(一)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；
(1) Bei durch Barzahlung erworbenen Vorräten gelten der Kaufpreis und die damit verbundenen Steuern und Gebühren als Kosten.
(二)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；
(2) Bei auf andere Weise als durch Barzahlung erworbenen Vorräten gelten der beizulegende Zeitwert der Vorräte und die damit verbundenen Steuern und Gebühren als Kosten.
(三)生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。
(3) Bei landwirtschaftlichen Erzeugnissen, die von produktiven biologischen Vermögenswerten geerntet werden, gelten die notwendigen Ausgaben wie Materialkosten, Arbeitskosten und anteilige Gemeinkosten, die während des Produktions- oder Ernteprozesses anfallen, als Kosten.
企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
Für die Kostenberechnung von Vorräten, die das Unternehmen verwendet oder verkauft, kann eine der folgenden Methoden gewählt werden: die First-in-First-out-Methode (FIFO), die gewichtete Durchschnittskostenmethode oder die Einzelbewertungsmethode. Einmal gewählt, darf die Bewertungsmethode nicht willkürlich geändert werden.
企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
Der Nettowert von Vermögenswerten im Sinne von Artikel 16 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen und der Nettowert von Eigentum im Sinne von Artikel 19 beziehen sich auf den Restbetrag nach Abzug der bereits ordnungsgemäß abgezogenen Abschreibungen, Amortisationen, Rückstellungen und Rücklagen von der steuerlichen Bemessungsgrundlage der betreffenden Vermögenswerte oder des Eigentums.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。
Sofern die Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates nichts anderes bestimmen, muss ein Unternehmen bei einer Umstrukturierung den Veräußerungsgewinn oder -verlust der betreffenden Vermögenswerte zum Zeitpunkt der Transaktion erfassen, und die betreffenden Vermögenswerte sind auf der Grundlage des Transaktionspreises neu zu bewerten.
应 纳 税 额
Steuerschuld
企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：
Die Berechnungsformel für die in Artikel 22 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte Steuerschuld lautet:
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
Steuerschuld = zu versteuerndes Einkommen × anwendbarer Steuersatz – Steuerermäßigungen – Steuergutschriften
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
Die in der Formel genannten Steuerermäßigungen und Steuergutschriften beziehen sich auf die gemäß dem Einkommensteuergesetz für Unternehmen und den Steuervergünstigungsbestimmungen des Staatsrates ermäßigten, befreiten oder gutgeschriebenen Steuerbeträge.
企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。
Die in Artikel 23 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten bereits im Ausland gezahlten Einkommensteuerbeträge beziehen sich auf Steuern, die auf Einkünfte aus Quellen außerhalb Chinas nach den ausländischen Steuergesetzen und -vorschriften zu zahlen waren und tatsächlich gezahlt wurden, und die der Art der chinesischen Unternehmenseinkommensteuer entsprechen.
企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算，计算公式如下：
Der in Artikel 23 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte Anrechnungshöchstbetrag bezieht sich auf den Steuerbetrag, der auf die Einkünfte aus Quellen außerhalb Chinas nach dem Einkommensteuergesetz für Unternehmen und dieser Verordnung berechnet wird. Sofern die Finanz- und Steuerbehörden des Staatsrates nichts anderes bestimmen, ist dieser Anrechnungshöchstbetrag getrennt nach Ländern (Regionen) und nicht nach Einkunftsarten zu berechnen. Die Berechnungsformel lautet wie folgt:
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
Anrechnungshöchstbetrag = (Gesamtsteuerbetrag, der auf in- und ausländische Einkünfte nach dem Einkommensteuergesetz für Unternehmen und dieser Verordnung berechnet wird) × (zu versteuerndes Einkommen aus einem bestimmten Land (einer bestimmten Region) / Gesamtes zu versteuerndes Einkommen aus dem In- und Ausland)
企业所得税法第二十三条所称5个年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。
Die in Artikel 23 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten fünf Jahre beziehen sich auf die fünf aufeinanderfolgenden Steuerjahre, die auf das Jahr folgen, in dem die im Ausland gezahlten, der Unternehmenseinkommensteuer entsprechenden Steuern auf Einkünfte aus Quellen außerhalb Chinas den Anrechnungshöchstbetrag übersteigen.
企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。
Die in Artikel 24 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte direkte Kontrolle bedeutet, dass ein inländisches Unternehmen direkt mehr als 20 % der Anteile an einem ausländischen Unternehmen hält.
企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
Die in Artikel 24 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte indirekte Kontrolle bezeichnet den Fall, dass ein gebietsansässiges Unternehmen auf indirektem Wege mehr als 20 % der Anteile an einem ausländischen Unternehmen hält. Die konkreten Bestimmungen zur Feststellung werden vom Finanzministerium und der Steuerverwaltung des Staatsrates gesondert erlassen.
企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
Wenn ein Unternehmen die Steueranrechnung gemäß Artikel 23 und 24 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen vornimmt, muss es die entsprechenden Steuerbescheinigungen des ausländischen Steuerbehörden für das betreffende Steuerjahr vorlegen.
税 收 优 惠
Steuervergünstigungen
企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
Die in Artikel 26 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Zinserträge aus Staatsanleihen beziehen sich auf Zinserträge, die ein Unternehmen aus Staatsanleihen erzielt, die vom Finanzministerium des Staatsrates ausgegeben wurden.
企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
Die in Artikel 26 Absatz 2 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten qualifizierten Beteiligungserträge wie Dividenden und Gewinnausschüttungen zwischen gebietsansässigen Unternehmen beziehen sich auf Erträge aus direkten Investitionen eines gebietsansässigen Unternehmens in ein anderes gebietsansässiges Unternehmen. Die in Artikel 26 Absätze 2 und 3 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Beteiligungserträge wie Dividenden und Gewinnausschüttungen umfassen nicht solche, die aus dem Halten von öffentlich ausgegebenen und an einer Börse gehandelten Aktien eines gebietsansässigen Unternehmens für einen Zeitraum von weniger als 12 Monaten erzielt werden.
企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
Die in Artikel 26 Absatz 4 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten qualifizierten Non-Profit-Organisationen sind Organisationen, die gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllen:
(一)依法履行非营利组织登记手续；
(1) Sie haben ordnungsgemäß das Registrierungsverfahren für Non-Profit-Organisationen durchlaufen;
(二)从事公益性或者非营利性活动；
(2) Sie führen gemeinnützige oder nicht gewinnorientierte Tätigkeiten durch;
(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
(3) Die erzielten Einkünfte werden, abgesehen von den für die Organisation anfallenden angemessenen Ausgaben, vollständig für die in der Registrierung oder Satzung festgelegten gemeinnützigen oder nicht gewinnorientierten Zwecke verwendet;
(四)财产及其孳息不用于分配；
(4) Das Vermögen und seine Erträge werden nicht ausgeschüttet;
(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
(5) Gemäß der Registrierungsbestätigung oder Satzung wird das verbleibende Vermögen der Organisation nach ihrer Auflösung für gemeinnützige oder nicht gewinnorientierte Zwecke verwendet oder von der Registrierungsbehörde an eine Organisation mit gleicher Art und gleichem Zweck übertragen und der Öffentlichkeit bekannt gegeben;
(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
(6) Die Einleger behalten oder besitzen keine Eigentumsrechte an dem in die Organisation eingebrachten Vermögen;
(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
(7) Die Ausgaben für Gehälter und Sozialleistungen der Mitarbeiter werden innerhalb des festgelegten Verhältnisses kontrolliert und das Vermögen der Organisation wird nicht verdeckt verteilt.
前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
Die Verwaltungsmaßnahmen für die Anerkennung der im vorstehenden Absatz genannten gemeinnützigen Organisationen werden vom Finanzministerium und der Steuerverwaltung des Staatsrates gemeinsam mit den zuständigen Abteilungen des Staatsrates erlassen.
企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
Die in Artikel 26 Absatz 4 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Einkünfte qualifizierter gemeinnütziger Organisationen umfassen nicht die Einkünfte, die die gemeinnützige Organisation aus gewerblichen Tätigkeiten erzielt, es sei denn, das Finanzministerium und die Steuerverwaltung des Staatsrates bestimmen etwas anderes.
企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
Die in Artikel 27 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Einkünfte von Unternehmen aus Projekten in den Bereichen Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Viehzucht und Fischerei, die von der Einkommensteuer befreit oder ermäßigt werden können, beziehen sich auf:
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
(1) Einkünfte von Unternehmen aus den folgenden Projekten sind von der Einkommensteuer befreit:
1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
1. Anbau von Gemüse, Getreide, Kartoffeln, Ölsaaten, Hülsenfrüchten, Baumwolle, Hanf, Zuckerpflanzen, Obst und Nüssen;
2．农作物新品种的选育；
2. Züchtung neuer Pflanzensorten;
3．中药材的种植；
3. Anbau von Arzneipflanzen;
4．林木的培育和种植；
4. Anbau und Pflanzung von Gehölzen;
5．牲畜、家禽的饲养；
5. Haltung von Vieh und Geflügel;
6．林产品的采集；
6. Sammeln von Forstprodukten;
7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
7. Bewässerung, erste Verarbeitung landwirtschaftlicher Erzeugnisse, Veterinärwesen, landwirtschaftliche Technologieförderung, landwirtschaftlicher Maschineneinsatz und -wartung sowie andere Dienstleistungen für Land-, Forst-, Tier- und Fischereiwirtschaft;
8．远洋捕捞。
8. Hochseefischerei.
(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
(2) Erzielt ein Unternehmen Einkünfte aus den folgenden Tätigkeiten, wird die Körperschaftsteuer um die Hälfte ermäßigt:
1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
1. Anbau von Blumen, Tee sowie anderen Getränkepflanzen und Gewürzpflanzen;
2．海水养殖、内陆养殖。
2. Meeresaquakultur und Binnenfischerei.
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
Unternehmen, die staatlich eingeschränkte oder verbotene Projekte betreiben, können die in diesem Artikel vorgesehenen Körperschaftsteuervergünstigungen nicht in Anspruch nehmen.
企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
Die in Artikel 27 Absatz 2 Buchstabe b des Körperschaftsteuergesetzes genannten staatlich geförderten öffentlichen Infrastrukturprojekte sind die im „Verzeichnis der Körperschaftsteuervergünstigungen für öffentliche Infrastrukturprojekte“ aufgeführten Projekte wie Häfen, Flughäfen, Eisenbahnen, Straßen, städtischer öffentlicher Nahverkehr, Strom und Wasserwirtschaft.
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
Erzielt ein Unternehmen Einkünfte aus Investitionen und Betrieb der in Absatz 1 genannten, vom Staat geförderten öffentlichen Infrastrukturprojekte, so ist die Körperschaftsteuer für das erste bis dritte Jahr ab dem Steuerjahr, in dem die ersten Betriebseinnahmen erzielt werden, erlassen und für das vierte bis sechste Jahr zur Hälfte erhoben.
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
Unternehmen, die Projekte im Sinne dieses Artikels im Rahmen von Aufträgen, Bauaufträgen oder für den Eigenbedarf betreiben, können die in diesem Artikel vorgesehenen Steuervergünstigungen nicht in Anspruch nehmen.
企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
Die in Artikel 27 Absatz 3 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten förderungswürdigen Umwelt- und Energiesparprojekte umfassen die öffentliche Abwasserbehandlung, öffentliche Abfallbehandlung, umfassende Nutzung von Biogas, technische Umrüstung zur Energieeinsparung und Emissionsminderung sowie Meerwasserentsalzung. Die spezifischen Bedingungen und der Umfang der Projekte werden vom Finanz- und Steuerhauptamt des Staatsrates in Absprache mit den zuständigen Stellen des Staatsrates festgelegt und nach Genehmigung durch den Staatsrat veröffentlicht und umgesetzt.
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
Erzielt ein Unternehmen Einkünfte aus den in Absatz 1 genannten förderungswürdigen Umwelt- und Energiesparprojekten, so ist die Körperschaftsteuer für das erste bis dritte Jahr ab dem Steuerjahr, in dem die ersten Betriebseinnahmen erzielt werden, erlassen und für das vierte bis sechste Jahr zur Hälfte erhoben.
依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
Wird ein Projekt, für das gemäß den Artikeln 87 und 88 dieser Verordnung Steuerermäßigungen oder -befreiungen gewährt werden, während des Zeitraums der Steuervergünstigung übertragen, so kann der Erwerber ab dem Zeitpunkt des Erwerbs die verbleibende Steuervergünstigung in Anspruch nehmen. Erfolgt die Übertragung nach Ablauf des Zeitraums der Steuervergünstigung, kann der Erwerber die Steuervergünstigung für dieses Projekt nicht erneut in Anspruch nehmen.
企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
Die in Artikel 27 Absatz 4 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte Befreiung oder Ermäßigung der Körperschaftsteuer auf Einkünfte aus förderungswürdigem Technologietransfer bedeutet, dass innerhalb eines Steuerjahres der Teil der Technologietransfereinkünfte eines ansässigen Unternehmens, der 5 Millionen RMB nicht übersteigt, von der Körperschaftsteuer befreit ist, und der Teil, der 5 Millionen RMB übersteigt, zur Hälfte der Körperschaftsteuer unterliegt.
非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
Für Einkünfte nicht ansässiger Unternehmen im Sinne von Artikel 27 Absatz 5 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen wird die Körperschaftsteuer zu einem ermäßigten Satz von 10 % erhoben.
下列所得可以免征企业所得税：
Die folgenden Einkünfte können von der Körperschaftsteuer befreit werden:
(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
(1) Zinserträge aus Darlehen, die ausländische Regierungen der chinesischen Regierung gewähren;
(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
(2) Zinserträge aus Vorzugsdarlehen, die internationale Finanzorganisationen der chinesischen Regierung und ansässigen Unternehmen gewähren.
(三)经国务院批准的其他所得。
(3) Sonstige Einkünfte, die vom Staatsrat genehmigt wurden.
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
Die in Artikel 28 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes genannten qualifizierten kleinen und geringfügig profitablen Unternehmen beziehen sich auf Unternehmen, die in nicht eingeschränkten und nicht verbotenen Branchen tätig sind und die folgenden Bedingungen erfüllen:
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
(1) Industrieunternehmen: Das zu versteuernde Jahreseinkommen beträgt nicht mehr als 300.000 Yuan, die Anzahl der Beschäftigten nicht mehr als 100 Personen und das Gesamtvermögen nicht mehr als 30 Millionen Yuan;
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
(2) Andere Unternehmen: Das zu versteuernde Jahreseinkommen beträgt nicht mehr als 300.000 Yuan, die Anzahl der Beschäftigten nicht mehr als 80 Personen und das Gesamtvermögen nicht mehr als 10 Millionen Yuan.
企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
Die in Artikel 28 Absatz 2 des Einkommensteuergesetzes genannten staatlich geförderten Hochtechnologieunternehmen beziehen sich auf Unternehmen, die über eigenständiges geistiges Eigentum an Kerninnovationen verfügen und gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllen:
(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
(1) Die Produkte (Dienstleistungen) fallen in den Bereich der vom Staat geförderten Hochtechnologiebereiche;
(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
(2) Der Anteil der Forschungs- und Entwicklungsausgaben am Umsatz liegt nicht unter dem festgelegten Verhältnis;
(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
(3) Der Anteil der Einnahmen aus Hochtechnologieprodukten (Dienstleistungen) am Gesamtumsatz des Unternehmens liegt nicht unter dem festgelegten Verhältnis;
(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
(4) Der Anteil des wissenschaftlichen und technischen Personals an der Gesamtzahl der Mitarbeiter liegt nicht unter dem festgelegten Verhältnis;
(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
(5) Sonstige Bedingungen gemäß den Verwaltungsmaßnahmen für die Anerkennung von Hochtechnologieunternehmen.
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院工业和信息化、科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
Die Bereiche der staatlich geförderten Hochtechnologie und die Verwaltungsmaßnahmen zur Anerkennung von Hochtechnologieunternehmen werden vom Ministerium für Industrie und Informationstechnologie, dem Ministerium für Wissenschaft und Technologie, dem Finanzministerium und der Steuerverwaltung des Staatsrates in Abstimmung mit den zuständigen Abteilungen des Staatsrates erarbeitet und nach Genehmigung durch den Staatsrat veröffentlicht und umgesetzt.
企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。
Die in Artikel 29 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten autonomen Gebiete nationaler Minderheiten beziehen sich auf die autonomen Regionen, autonomen Bezirke und autonomen Kreise, in denen gemäß dem Gesetz der Volksrepublik China über die regionale Autonomie nationaler Minderheiten eine regionale Autonomie nationaler Minderheiten ausgeübt wird.
对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。
Für Unternehmen in Branchen, die vom Staat in autonomen Gebieten nationaler Minderheiten eingeschränkt oder verboten sind, darf die Unternehmenseinkommensteuer weder ermäßigt noch erlassen werden.
企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
Der zusätzliche Abzug für Forschungs- und Entwicklungsausgaben gemäß Artikel 30 Absatz 1 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes bedeutet, dass für Forschungs- und Entwicklungsausgaben, die ein Unternehmen für die Entwicklung neuer Technologien, neuer Produkte und neuer Verfahren anfällt und die nicht zur Bildung immaterieller Vermögenswerte führen, sondern in der laufenden Periode als Aufwand verbucht werden, zusätzlich zu dem tatsächlich angefallenen Abzug ein zusätzlicher Abzug in Höhe von 50 % der Forschungs- und Entwicklungsausgaben vorgenommen wird; wenn sie zur Bildung immaterieller Vermögenswerte führen, werden diese mit 150 % der Anschaffungskosten des immateriellen Vermögenswerts abgeschrieben.
企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
Der zusätzliche Abzug für die Vergütung behinderter Arbeitnehmer gemäß Artikel 30 Absatz 2 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes bedeutet, dass ein Unternehmen, das behinderte Arbeitnehmer beschäftigt, zusätzlich zu dem tatsächlich gezahlten Lohn für behinderte Arbeitnehmer einen zusätzlichen Abzug in Höhe von 100 % des gezahlten Lohns vornehmen kann. Der Umfang der behinderten Personen richtet sich nach den einschlägigen Bestimmungen des Gesetzes der Volksrepublik China zum Schutz behinderter Menschen.
企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。
Die Methode des zusätzlichen Abzugs für die Vergütung anderer vom Staat zur Beschäftigung ermutigter Arbeitnehmer gemäß Artikel 30 Absatz 2 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes wird vom Staatsrat gesondert festgelegt.
企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
Der in Artikel 31 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannte Abzug vom zu versteuernden Einkommen bedeutet, dass ein Risikokapitalunternehmen, das mindestens zwei Jahre lang in Form von Eigenkapitalbeteiligungen in nicht börsennotierte kleine und mittlere Hochtechnologieunternehmen investiert, 70 % seines Investitionsbetrags im Jahr, in dem die Beteiligung zwei Jahre gehalten wurde, von seinem zu versteuernden Einkommen abziehen kann; reicht der Abzug in diesem Jahr nicht aus, kann er in späteren Steuerjahren vorgetragen werden.
企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
Die in Artikel 32 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannten Anlagegüter, bei denen die Nutzungsdauer verkürzt oder eine beschleunigte Abschreibung vorgenommen werden kann, umfassen:
(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
(1) Anlagegüter, die aufgrund technischen Fortschritts einem schnellen Produktwechsel unterliegen;
(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
(2) Anlagegüter, die dauerhaft starken Vibrationen oder starker Korrosion ausgesetzt sind.
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
Bei Anwendung der Methode der verkürzten Nutzungsdauer darf die Mindestnutzungsdauer nicht weniger als 60 % der in Artikel 60 dieser Verordnung festgelegten Nutzungsdauer betragen; bei Anwendung der Methode der beschleunigten Abschreibung kann die doppelt degressive Abschreibungsmethode oder die digitale Abschreibungsmethode angewendet werden.
企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
Das in Artikel 33 des Einkommensteuergesetzes genannte reduzierte Einkommen bezieht sich auf Einkünfte, die ein Unternehmen aus der Herstellung von Produkten erzielt, die nicht staatlich eingeschränkt oder verboten sind und den einschlägigen nationalen und branchenspezifischen Standards entsprechen, wobei als Hauptrohstoffe die im „Katalog der Steuervergünstigungen für die umfassende Nutzung von Ressourcen“ aufgeführten Ressourcen verwendet werden; diese Einkünfte werden mit 90 % in das Gesamteinkommen einbezogen.
前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
Der Anteil der im vorstehenden Absatz genannten Rohstoffe an den Produktionsmaterialien darf den im „Katalog der Steuervergünstigungen für die umfassende Nutzung von Ressourcen“ festgelegten Standard nicht unterschreiten.
企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
Die in Artikel 34 des Einkommensteuergesetzes genannte Steuergutschrift bezieht sich auf den Fall, dass ein Unternehmen spezielle Ausrüstungen für Umweltschutz, Energie- und Wassereinsparung sowie Arbeitssicherheit, die in den entsprechenden Katalogen aufgeführt sind, erwirbt und tatsächlich nutzt; 10 % des Investitionsbetrags für diese speziellen Ausrüstungen können von der Steuerschuld des laufenden Jahres abgezogen werden; reicht der Betrag im laufenden Jahr nicht aus, kann er in den folgenden fünf Steuerjahren vorgetragen werden.
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
Ein Unternehmen, das die im vorstehenden Absatz genannte Steuervergünstigung in Anspruch nimmt, muss die speziellen Ausrüstungen tatsächlich erwerben und selbst tatsächlich nutzen; wenn das Unternehmen die oben genannten speziellen Ausrüstungen innerhalb von fünf Jahren veräußert oder vermietet, muss es die Inanspruchnahme der Steuervergünstigung einstellen und die bereits gutgeschriebenen Steuerbeträge nachzahlen.
本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
Die in den Artikeln 87, 99 und 100 dieses Kapitels genannten Kataloge der Steuervergünstigungen für die Einkommensteuer werden vom Finanzministerium und der Steuerverwaltung des Staatsrates in Absprache mit den zuständigen Stellen des Staatsrates erstellt, dem Staatsrat zur Genehmigung vorgelegt und nach Genehmigung veröffentlicht und in Kraft gesetzt.
企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
Führt ein Unternehmen gleichzeitig Projekte durch, die unterschiedlichen einkommensteuerlichen Behandlungen unterliegen, so müssen die begünstigten Projekte gesondert berechnet und die Gemeinkosten des Unternehmens angemessen zugeordnet werden; erfolgt keine gesonderte Berechnung, darf die Steuervergünstigung nicht in Anspruch genommen werden.
源 泉 扣 缴
QUELLENSTEUER
依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。
Wird die von nichtansässigen Unternehmen zu zahlende Einkommensteuer gemäß dem Einkommensteuergesetz im Quellenabzugsverfahren erhoben, so ist das zu versteuernde Einkommen gemäß Artikel 19 des Einkommensteuergesetzes zu berechnen.
企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。
Der in Artikel 19 des Einkommensteuergesetzes genannte Gesamtbetrag der Einkünfte bezieht sich auf den gesamten vom nichtansässigen Unternehmen vom Zahlungsempfänger erhaltenen Kaufpreis und alle Nebenkosten.
企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。
Der in Artikel 37 des Einkommensteuergesetzes genannte Zahlungspflichtige ist die Einheit oder Person, die nach den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen oder vertraglichen Vereinbarungen unmittelbar zur Zahlung der entsprechenden Beträge an ein nichtansässiges Unternehmen verpflichtet ist.
企业所得税法第三十七条所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。
Die in Artikel 37 des Einkommensteuergesetzes genannte Zahlung umfasst Barzahlungen, Überweisungen, Zahlungen per Banküberweisung und Zahlungen durch Gegenleistung in Eigenkapital sowie andere Geld- und Sachzahlungen.
企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
Die in Artikel 37 des Einkommensteuergesetzes genannten fälligen Zahlungen sind die Beträge, die der Zahlungspflichtige nach dem Periodenabgrenzungsprinzip in die entsprechenden Kosten oder Aufwendungen einzubeziehen hat.
企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：
Die in Artikel 38 des Einkommensteuergesetzes vorgesehenen Fälle, in denen ein Abzugsverpflichteter bestimmt werden kann, umfassen:
(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；
(1) wenn die voraussichtliche Dauer der Bauausführung oder der Erbringung von Dienstleistungen weniger als ein Steuerjahr beträgt und Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Steuerpflicht nicht erfüllt wird;
(二)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；
(2) wenn keine Steuerregistrierung oder vorübergehende Steuerregistrierung vorgenommen wurde und kein in China ansässiger Vertreter mit der Erfüllung der Steuerpflicht beauftragt wurde;
(三)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。
(3) wenn die Steuererklärung zur Körperschaftsteuer oder die Vorauszahlungserklärung nicht fristgerecht eingereicht wurde.
前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。
Der im vorstehenden Absatz genannte Abzugsverpflichtete wird von der Steuerbehörde auf Kreisebene oder höher bestimmt, und gleichzeitig werden dem Abzugsverpflichteten die Berechnungsgrundlage, die Berechnungsmethode, der Abzugszeitraum und die Abzugsweise der einzubehaltenden Steuer mitgeteilt.
企业所得税法第三十九条所称所得发生地，是指依照本条例第七条规定的原则确定的所得发生地。在中国境内存在多处所得发生地的，由纳税人选择其中之一申报缴纳企业所得税。
Der in Artikel 39 des Einkommensteuergesetzes genannte Ort des Entstehens von Einkünften ist der Ort, der nach den in Artikel 7 dieser Verordnung festgelegten Grundsätzen bestimmt wird. Bestehen mehrere Orte des Entstehens von Einkünften im Inland, wählt der Steuerpflichtige einen davon aus, um die Körperschaftsteuer zu erklären und zu entrichten.
企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。
Die in Artikel 39 des Einkommensteuergesetzes genannten sonstigen Einkünfte des Steuerpflichtigen im Inland sind die verschiedenen anderen Einkünfte aus Quellen im Inland, die der Steuerpflichtige erzielt.
税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。
Bei der Beitreibung der vom Steuerpflichtigen geschuldeten Steuern teilt die Steuerbehörde dem Steuerpflichtigen die Gründe für die Beitreibung, den Beitragsbetrag, die Zahlungsfrist und die Zahlungsweise mit.
特别纳税调整
Besondere Steueranpassungen
企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
Die in Artikel 41 des Einkommensteuergesetzes genannten verbundenen Parteien sind Unternehmen, andere Organisationen oder Einzelpersonen, die eine der folgenden Beziehungen zu dem Unternehmen haben:
(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
(1) Direkte oder indirekte Kontrollbeziehungen in Bezug auf Kapital, Geschäftstätigkeit, Einkauf und Verkauf usw.;
(二)直接或者间接地同为第三者控制；
(2) Direkte oder indirekte gemeinsame Kontrolle durch einen Dritten;
(三)在利益上具有相关联的其他关系。
(3) Andere Beziehungen, die zu einer Interessenverflechtung führen.
企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
Der in Artikel 41 des Einkommensteuergesetzes genannte Fremdvergleichsgrundsatz ist der Grundsatz, nach dem die Transaktionsparteien ohne verbundene Beziehungen ihre Geschäfte zu marktgerechten Preisen und unter üblichen Geschäftsbedingungen abwickeln.
企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：
Die in Artikel 41 des Einkommensteuergesetzes genannten angemessenen Methoden umfassen:
(一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；
(1) Die vergleichbare Fremdvergleichspreismethode, bei der der Preis für gleiche oder ähnliche Geschäfte zwischen unverbundenen Parteien als Grundlage für die Preisbestimmung dient;
(二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；
(2) Die Wiederverkaufspreismethode, bei der der Preis, zu dem ein verbundenes Unternehmen Waren an unverbundene Dritte weiterverkauft, abzüglich der Bruttogewinnspanne für gleiche oder ähnliche Geschäfte als Grundlage für die Preisbestimmung dient;
(三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；
Die Kostenaufschlagsmethode ist eine Methode, bei der der Preis auf der Grundlage der Kosten zuzüglich angemessener Kosten und Gewinne festgelegt wird.
(四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；
Die Transaktionsgewinnmethode ist eine Methode, bei der der Gewinn auf der Grundlage des Nettogewinnniveaus bestimmt wird, das von nicht verbundenen Unternehmen bei gleichen oder ähnlichen Geschäftsvorfällen erzielt wird.
(五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；
Die Gewinnaufteilungsmethode ist eine Methode, bei der der gemeinsame Gewinn oder Verlust eines Unternehmens und seiner verbundenen Unternehmen nach einem angemessenen Maßstab auf die Beteiligten aufgeteilt wird.
(六)其他符合独立交易原则的方法。
Andere Methoden, die dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen.
企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。
Ein Unternehmen kann gemäß Artikel 41 Absatz 2 des Einkommensteuergesetzes nach dem Fremdvergleichsgrundsatz mit seinen verbundenen Unternehmen gemeinsam anfallende Kosten umlegen und eine Kostenumlagevereinbarung treffen.
企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。
Bei der Umlage von Kosten zwischen einem Unternehmen und seinen verbundenen Unternehmen sind die Kosten nach dem Grundsatz der Verhältnismäßigkeit von Kosten und erwartetem Nutzen umzulegen. Innerhalb der von der Steuerbehörde festgelegten Frist sind die erforderlichen Unterlagen gemäß den Anforderungen der Steuerbehörde vorzulegen.
企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。
Verstößt ein Unternehmen bei der Kostenumlage mit seinen verbundenen Unternehmen gegen die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 dieses Artikels, so dürfen die selbst umgelegten Kosten bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens nicht abgezogen werden.
企业所得税法第四十二条所称预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。
Die in Artikel 42 des Einkommensteuergesetzes genannte Vorabverständigungsvereinbarung ist eine Vereinbarung, die ein Unternehmen mit der Steuerbehörde über die Preisbildungsgrundsätze und Berechnungsmethoden für zukünftige Geschäfte mit verbundenen Unternehmen nach Antragstellung und Verhandlung auf der Grundlage des Fremdvergleichsgrundsatzes abschließt.
企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：
Die in Artikel 43 des Einkommensteuergesetzes genannten relevanten Unterlagen umfassen:
(一)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；
Zeitgleiche Unterlagen zu den Preis- und Kostenfestlegungsstandards, Berechnungsmethoden und Erläuterungen im Zusammenhang mit Geschäftsvorfällen mit verbundenen Unternehmen.
(二)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料；
(2) Informationen über den Weiterverkaufs- (Übertragungs-) preis oder den endgültigen Verkaufs- (Übertragungs-) preis von Vermögenswerten, Nutzungsrechten an Vermögenswerten, Dienstleistungen usw., die mit verbundenen Geschäftsvorfällen zusammenhängen;
(三)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；
(3) Informationen, die von anderen Unternehmen, die mit der Untersuchung verbundener Geschäftsvorfälle in Zusammenhang stehen, über vergleichbare Produktpreise, Preisfindungsmethoden und Gewinnniveaus des untersuchten Unternehmens bereitzustellen sind;
(四)其他与关联业务往来有关的资料。
(4) Andere Informationen im Zusammenhang mit verbundenen Geschäftsvorfällen.
企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。
Die in Artikel 43 des Einkommensteuergesetzes genannten anderen Unternehmen, die mit der Untersuchung verbundener Geschäftsvorfälle in Zusammenhang stehen, beziehen sich auf Unternehmen, die in Bezug auf Produktions- und Geschäftsinhalte sowie -methoden mit dem untersuchten Unternehmen vergleichbar sind.
企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。
Das Unternehmen hat innerhalb der von der Steuerbehörde festgelegten Frist Informationen über die Preise, Kosten, Berechnungsmethoden und Erläuterungen im Zusammenhang mit verbundenen Geschäftsvorfällen vorzulegen. Die verbundenen Parteien und andere Unternehmen, die mit der Untersuchung verbundener Geschäftsvorfälle in Zusammenhang stehen, haben die entsprechenden Informationen innerhalb der mit der Steuerbehörde vereinbarten Frist vorzulegen.
税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：
Wenn die Steuerbehörde gemäß Artikel 44 des Einkommensteuergesetzes das steuerpflichtige Einkommen eines Unternehmens schätzt, kann sie die folgenden Methoden anwenden:
(一)参照同类或者类似企业的利润率水平核定；
(1) Schätzung unter Bezugnahme auf die Gewinnspannen vergleichbarer oder ähnlicher Unternehmen;
(二)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；
(2) Schätzung nach der Methode der Kosten zuzüglich angemessener Ausgaben und Gewinne;
(三)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；
(3) Schätzung nach einem angemessenen Anteil am Gesamtgewinn der Gruppe verbundener Unternehmen;
(四)按照其他合理方法核定。
(4) Schätzung nach anderen angemessenen Methoden.
企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。
Hat ein Unternehmen Einwände gegen die von der Steuerbehörde nach den vorstehenden Bestimmungen ermittelte steuerpflichtige Einkommenshöhe, so hat es entsprechende Nachweise vorzulegen; nach Bestätigung durch die Steuerbehörde wird die ermittelte steuerpflichtige Einkommenshöhe angepasst.
企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。
Der in Artikel 45 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannte chinesische Wohnsitzinhaber bezeichnet eine Person, die gemäß den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes der Volksrepublik China für natürliche Personen auf ihre Einkünfte aus dem In- und Ausland in China Einkommensteuer entrichtet.
企业所得税法第四十五条所称控制，包括：
Die in Artikel 45 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannte Beherrschung umfasst:
(一)居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；
(1) Ein ansässiges Unternehmen oder ein chinesischer Wohnsitzinhaber hält direkt oder indirekt allein mindestens 10 % der stimmberechtigten Anteile an einem ausländischen Unternehmen, und gemeinsam halten sie mindestens 50 % der Anteile an diesem ausländischen Unternehmen;
(二)居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第(一)项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。
(2) Ein ansässiges Unternehmen oder ein ansässiges Unternehmen zusammen mit chinesischen Wohnsitzinhabern erreicht zwar nicht die in Absatz (1) genannten Anteilsschwellen, übt jedoch in Bezug auf Anteile, Kapital, Geschäftsführung, Einkauf und Verkauf eine tatsächliche Beherrschung über das ausländische Unternehmen aus.
企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。
Die in Artikel 45 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannte tatsächliche Steuerbelastung, die deutlich unter dem in Artikel 4 Absatz 1 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes festgelegten Steuersatz liegt, bezeichnet eine Steuerbelastung von weniger als 50 % des in Artikel 4 Absatz 1 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes festgelegten Steuersatzes.
企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
Die in Artikel 46 des Unternehmenseinkommensteuergesetzes genannte Fremdfinanzierung bezeichnet eine Finanzierung, die ein Unternehmen direkt oder indirekt von einem verbundenen Unternehmen erhält und bei der die Rückzahlung des Kapitals und die Zahlung von Zinsen oder eine anderweitige Vergütung mit Zinscharakter erforderlich ist.
企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
Die indirekt von einem verbundenen Unternehmen erhaltene Fremdfinanzierung umfasst:
(一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
(1) Fremdfinanzierung, die von einem verbundenen Unternehmen über einen nicht verbundenen Dritten bereitgestellt wird;
(二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
(2) Fremdfinanzierung, die von einem nicht verbundenen Dritten bereitgestellt wird, aber von einem verbundenen Unternehmen besichert ist und für die das verbundene Unternehmen eine gesamtschuldnerische Haftung übernimmt.
(三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
(3) Sonstige Fremdkapitalinvestitionen, die tatsächlich von verbundenen Parteien stammen und Fremdkapitalcharakter haben.
企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
Die in Artikel 46 des Einkommensteuergesetzes genannte Eigenkapitalinvestition bezeichnet eine Investition, bei der das Unternehmen keine Rückzahlung des Kapitals und keine Zinszahlung schuldet und der Investor Eigentumsrechte am Nettovermögen des Unternehmens besitzt.
企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
Der in Artikel 46 des Einkommensteuergesetzes genannte Standard wird gesondert von der Finanz- und Steuerbehörde des Staatsrates festgelegt.
企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
Der in Artikel 47 des Einkommensteuergesetzes genannte Mangel an wirtschaftlich vernünftigen Geschäftszwecken bedeutet, dass der Hauptzweck die Reduzierung, Befreiung oder Verschiebung der Steuerzahlung ist.
税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
Nimmt die Steuerbehörde gemäß den Steuergesetzen und -verwaltungsvorschriften eine besondere Steueranpassung bei einem Unternehmen vor, so sind auf die nachzuzahlenden Steuern für den Zeitraum vom 1. Juni des auf das Steuerjahr folgenden Jahres bis zum Tag der Nachzahlung täglich Zinsen zu erheben.
前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
Die im vorstehenden Absatz genannten Zinsen dürfen bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens nicht abgezogen werden.
企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
Die in Artikel 48 des Einkommensteuergesetzes genannten Zinsen werden auf der Grundlage des von der Volksbank Chinas für den Zeitraum der Steuernachzahlung veröffentlichten Referenzzinssatzes für RMB-Darlehen zuzüglich 5 Prozentpunkte berechnet.
企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。
Legt das Unternehmen gemäß Artikel 43 des Einkommensteuergesetzes und dieser Verordnung die entsprechenden Unterlagen vor, können die Zinsen nur auf der Grundlage des im vorstehenden Absatz genannten Referenzzinssatzes für RMB-Darlehen berechnet werden.
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
Entsprechen die Geschäftsbeziehungen zwischen einem Unternehmen und seinen verbundenen Parteien nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz oder führt das Unternehmen andere Gestaltungen ohne wirtschaftlich vernünftigen Geschäftszweck durch, ist die Steuerbehörde berechtigt, innerhalb von 10 Jahren nach dem Steuerjahr, in dem die Geschäfte stattfanden, eine Steueranpassung vorzunehmen.
征 收 管 理
Erhebung und Verwaltung
企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
Der in Artikel 50 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte Ort der Registrierung eines Unternehmens ist der Ort seines satzungsmäßigen Sitzes, an dem es gemäß den einschlägigen staatlichen Bestimmungen registriert ist.
企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
Wenn ein Unternehmen seine Einkommensteuer zusammenfasst und zahlt, muss es das zu versteuernde Einkommen einheitlich berechnen. Die spezifischen Methoden werden vom Finanzministerium und der Steuerverwaltung des Staatsrates gesondert festgelegt.
企业所得税法第五十一条所称主要机构、场所，应当同时符合下列条件：
Der in Artikel 51 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannte Hauptbetrieb und die Hauptstätte müssen gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllen:
(一)对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；
(1) Sie sind für die Überwachung und Verwaltung der Produktion und Geschäftstätigkeit der anderen Betriebe und Stätten verantwortlich;
(二)设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。
(2) Sie verfügen über vollständige Bücher und Belege, die die Einnahmen, Kosten, Ausgaben sowie Gewinne und Verluste der einzelnen Betriebe und Stätten genau widerspiegeln können.
企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
Die vorläufige Zahlung der Einkommensteuer für Unternehmen erfolgt monatlich oder vierteljährlich, wie von der Steuerbehörde konkret festgelegt.
企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
Wenn ein Unternehmen gemäß Artikel 54 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen die Einkommensteuer monatlich oder vierteljährlich vorauszahlt, muss es die Vorauszahlung auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns des Monats oder Quartals leisten. Ist die Vorauszahlung auf der Grundlage des tatsächlichen monatlichen oder vierteljährlichen Gewinns schwierig, kann die Vorauszahlung auf der Grundlage des durchschnittlichen monatlichen oder vierteljährlichen Betrags des zu versteuernden Einkommens des vorangegangenen Steuerjahres oder nach einer anderen von der Steuerbehörde anerkannten Methode erfolgen. Einmal festgelegt, darf die Vorauszahlungsmethode während des Steuerjahres nicht willkürlich geändert werden.
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
Unabhängig davon, ob ein Unternehmen im Steuerjahr einen Gewinn oder einen Verlust erzielt, muss es innerhalb der in Artikel 54 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen festgelegten Frist der Steuerbehörde die Vorauszahlungserklärung für die Einkommensteuer, die jährliche Einkommensteuererklärung, den Jahresabschluss und andere von der Steuerbehörde vorgeschriebene Unterlagen vorlegen.
企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
Wenn das Einkommen eines Unternehmens in einer anderen Währung als RMB berechnet wird, muss bei der vorläufigen Zahlung der Einkommensteuer der zu versteuernde Betrag auf der Grundlage des Mittelkurses der RMB-Wechselkurses am letzten Tag des Monats oder Quartals in RMB umgerechnet werden. Bei der jährlichen Veranlagung werden die bereits monatlich oder vierteljährlich gezahlten Steuern nicht erneut umgerechnet; nur der Teil des zu versteuernden Einkommens, für den im Steuerjahr noch keine Einkommensteuer gezahlt wurde, wird auf der Grundlage des Mittelkurses des RMB-Wechselkurses am letzten Tag des Steuerjahres in RMB umgerechnet.
经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。
Stellt die Steuerbehörde bei einer Prüfung fest, dass ein Unternehmen die in Absatz 1 genannten Einkünfte zu niedrig oder zu hoch angesetzt hat, wird der zu niedrig oder zu hoch angesetzte Betrag auf der Grundlage des Mittelkurses des RMB-Wechselkurses am letzten Tag des Monats vor dem Zeitpunkt der Prüfung und Festsetzung der Nachzahlung oder Erstattung in RMB umgerechnet, um das zu versteuernde Einkommen zu berechnen, und dann der nachzuzahlende oder zu erstattende Steuerbetrag ermittelt.
附 则
Schlussbestimmungen
企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指企业所得税法公布前已经完成登记注册的企业。
Die in Artikel 57 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen genannten Unternehmen, die vor der Verkündung dieses Gesetzes genehmigt wurden, beziehen sich auf Unternehmen, die vor der Verkündung des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen ihre Registrierung abgeschlossen haben.
在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定。
Für Unternehmen, die in der Sonderverwaltungsregion Hongkong, der Sonderverwaltungsregion Macau und der Region Taiwan gegründet wurden, gelten die einschlägigen Bestimmungen des Artikels 2 Absätze 2 und 3 des Einkommensteuergesetzes für Unternehmen entsprechend.
本条例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废止。
Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2008 in Kraft. Die vom Staatsrat am 30. Juni 1991 erlassene „Durchführungsverordnung zum Einkommensteuergesetz der Volksrepublik China für Unternehmen mit ausländischen Investitionen und ausländische Unternehmen“ und die vom Finanzministerium am 4. Februar 1994 erlassene „Durchführungsverordnung zur vorläufigen Einkommensteuerverordnung der Volksrepublik China für Unternehmen“ werden gleichzeitig aufgehoben.