KYB CHINA中华人民共和国税收征收
Recaudación tributaria de la República Popular China
管理法实施细则
Reglamento de Implementación de la Ley de Administración Tributaria
(2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布 根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第一次修订 根据2013年7月18日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订 根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订)
(Promulgado por el Decreto N.º 362 del Consejo de Estado de la República Popular China el 7 de septiembre de 2002, revisado por primera vez según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Modificación y Derogación de Algunas Regulaciones Administrativas el 9 de noviembre de 2012, revisado por segunda vez según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Derogación y Modificación de Algunas Regulaciones Administrativas el 18 de julio de 2013, revisado por tercera vez según la Decisión del Consejo de Estado sobre la Modificación de Algunas Regulaciones Administrativas el 6 de febrero de 2016)
总则
Disposiciones Generales
根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定，制定本细则。
Este Reglamento se formula de conformidad con las disposiciones de la Ley de Administración de la Recaudación Tributaria de la República Popular China (en adelante, la Ley de Administración Tributaria).
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
La gestión de la recaudación de todos los impuestos recaudados legalmente por las autoridades fiscales se regirá por la Ley de Administración Tributaria y este Reglamento; las cuestiones no previstas en la Ley de Administración Tributaria y este Reglamento se ejecutarán de conformidad con otras leyes y reglamentos administrativos tributarios pertinentes.
任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
Cualquier decisión tomada por cualquier departamento, unidad o individuo que contradiga las leyes y reglamentos administrativos tributarios será nula y sin efecto, y las autoridades fiscales no la ejecutarán y deberán informar a la autoridad fiscal superior.
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
Los contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones tributarias de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos tributarios; los contratos, acuerdos, etc., que celebren y que contradigan las leyes y reglamentos administrativos tributarios serán nulos y sin efecto.
国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。
La Administración Estatal de Impuestos es responsable de formular el plan general, los estándares técnicos, los planes técnicos y las medidas de implementación para la construcción del sistema de informatización tributaria a nivel nacional; las autoridades fiscales en todos los niveles deben llevar a cabo el trabajo específico de construcción del sistema de informatización tributaria en sus respectivas regiones de acuerdo con el plan general, los estándares técnicos, los planes técnicos y las medidas de implementación de la Administración Estatal de Impuestos.
地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。
Los gobiernos populares locales en todos los niveles deben apoyar activamente la construcción del sistema de informatización tributaria y organizar a los departamentos pertinentes para lograr el intercambio de información relevante.
税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
La información confidencial para los contribuyentes y agentes de retención mencionada en el Artículo 8 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refiere a los secretos comerciales y la privacidad personal de los contribuyentes y agentes de retención. Las infracciones tributarias de los contribuyentes y agentes de retención no están dentro del ámbito de confidencialidad.
国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。
La Administración Estatal de Tributación debe formular códigos de conducta y normas de servicio para el personal tributario.
上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。
Cuando una autoridad tributaria superior descubra una infracción tributaria cometida por una autoridad tributaria inferior, debe corregirla de inmediato; la autoridad tributaria inferior debe corregirla oportunamente de acuerdo con la decisión de la autoridad superior.
下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。
Cuando una autoridad tributaria inferior descubra una infracción tributaria cometida por una autoridad tributaria superior, debe informar a la autoridad tributaria superior o al departamento correspondiente.
税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。
Las autoridades tributarias otorgarán recompensas correspondientes según la contribución del denunciante. Los fondos necesarios para las recompensas se incluirán en el presupuesto anual del departamento tributario y se aprobarán de forma individual. Las normas específicas de uso y los estándares de recompensa serán formulados por la Administración Estatal de Tributación en conjunto con el Ministerio de Finanzas.
税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：
Cuando el personal tributario, al determinar el monto del impuesto a pagar, ajustar la cuota tributaria, realizar inspecciones tributarias, imponer sanciones administrativas tributarias o tramitar reconsideraciones administrativas tributarias, tenga alguna de las siguientes relaciones con el contribuyente, agente de retención, o su representante legal o persona directamente responsable, debe recusarse:
(一)夫妻关系；
(1) Relación conyugal;
(二)直系血亲关系；
(2) Relación de parentesco consanguíneo en línea recta;
(三)三代以内旁系血亲关系；
(3) Relación de parentesco colateral dentro del tercer grado;
(四)近姻亲关系；
(4) Relación de afinidad cercana;
(五)可能影响公正执法的其他利害关系。
(5) Otros intereses que puedan afectar la aplicación imparcial de la ley.
税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
Las instituciones tributarias establecidas según lo dispuesto por el Consejo de Estado y anunciadas al público, a las que se refiere el Artículo 14 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, son las oficinas de inspección de las administraciones tributarias a nivel provincial y municipal. La oficina de inspección se encarga exclusivamente de la investigación y manejo de casos de evasión fiscal, elusión del cobro de impuestos adeudados, fraude fiscal y resistencia a la recaudación tributaria.
国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。
La Administración Estatal de Tributación debe definir claramente las funciones de las administraciones tributarias y las oficinas de inspección para evitar la superposición de funciones.
税务登记
Registro Fiscal
国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。
La Administración Estatal de Tributación y las administraciones tributarias locales deben adoptar el mismo código para el registro fiscal del mismo contribuyente y compartir la información.
税务登记的具体办法由国家税务总局制定。
Las medidas específicas para el registro fiscal serán formuladas por la Administración Estatal de Tributación.
各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
Las autoridades administrativas de industria y comercio a todos los niveles deben informar periódicamente a la Administración Estatal de Tributación y a las administraciones tributarias locales del mismo nivel sobre las situaciones de apertura, modificación, cancelación de registro y revocación de licencias comerciales.
通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定。
Las medidas específicas para la notificación serán formuladas conjuntamente por la Administración Estatal de Tributación y la Administración Estatal de Industria y Comercio.
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
Los contribuyentes dedicados a la producción o actividades comerciales deben, dentro de los 30 días siguientes a la obtención de la licencia comercial, solicitar el registro fiscal ante la autoridad tributaria competente del lugar de producción o negocio, o del lugar donde ocurra la obligación tributaria, completar el formulario de registro fiscal de manera veraz y proporcionar los certificados y materiales relevantes según lo requiera la autoridad tributaria.
前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。
Los contribuyentes distintos de los mencionados en el párrafo anterior, excepto los órganos estatales y las personas físicas, deben, dentro de los 30 días siguientes a la ocurrencia de la obligación tributaria, presentar los certificados pertinentes ante la autoridad tributaria competente del lugar donde se encuentren para solicitar el registro fiscal.
个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。
El método para que los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal realicen el registro tributario será estipulado por separado por el Consejo de Estado.
税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。
El modelo del certificado de registro tributario será formulado por la Administración Estatal de Impuestos.
扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
El agente de retención deberá, dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que surja la obligación de retener, declarar y realizar el registro de retención de impuestos ante la autoridad tributaria competente de su localidad, y obtener el certificado de registro de retención de impuestos; para los agentes de retención que ya hayan realizado el registro tributario, la autoridad tributaria puede simplemente registrar los asuntos de retención de impuestos en su certificado de registro tributario, sin emitir un nuevo certificado de registro de retención de impuestos.
纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
Cuando el contenido del registro tributario de un contribuyente cambie, este deberá, dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que se haya realizado el registro de cambio ante la autoridad administrativa industrial y comercial u otra autoridad, presentar los documentos pertinentes ante la autoridad tributaria de registro original para solicitar el cambio de registro tributario.
纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
Si el contenido del registro tributario del contribuyente cambia pero no es necesario realizar un registro de cambio ante la autoridad administrativa industrial y comercial u otra autoridad, el contribuyente deberá, dentro de los 30 días siguientes a la fecha del cambio, presentar los documentos pertinentes ante la autoridad tributaria de registro original para solicitar el cambio de registro tributario.
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
Cuando un contribuyente se disuelva, quiebre, sea cancelado o se encuentre en otras circunstancias que pongan fin a su obligación tributaria de conformidad con la ley, deberá, antes de solicitar la cancelación del registro ante la autoridad administrativa industrial y comercial u otra autoridad, presentar los documentos pertinentes ante la autoridad tributaria de registro original para solicitar la cancelación del registro tributario; si de acuerdo con las regulaciones no es necesario realizar un registro ante la autoridad administrativa industrial y comercial u otra autoridad, deberá, dentro de los 15 días siguientes a la fecha de aprobación o declaración de terminación por parte de la autoridad competente, presentar los documentos pertinentes ante la autoridad tributaria de registro original para solicitar la cancelación del registro tributario.
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
Si un contribuyente cambia de domicilio o lugar de negocio, lo que implica un cambio de autoridad tributaria de registro, deberá, antes de solicitar el cambio o cancelación del registro ante la autoridad administrativa industrial y comercial u otra autoridad, o antes del cambio de domicilio o lugar de negocio, solicitar la cancelación del registro tributario ante la autoridad tributaria de registro original, y dentro de los 30 días siguientes solicitar el registro tributario ante la autoridad tributaria del nuevo lugar.
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
Si la licencia comercial de un contribuyente es revocada por la autoridad administrativa industrial y comercial, o si es cancelado el registro por otra autoridad, el contribuyente deberá, dentro de los 15 días siguientes a la fecha de revocación de la licencia comercial o cancelación del registro, solicitar la cancelación del registro tributario ante la autoridad tributaria de registro original.
纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
Antes de realizar la cancelación del registro tributario, el contribuyente deberá liquidar ante la autoridad tributaria los impuestos adeudados, recargos por mora y multas, y cancelar las facturas, el certificado de registro tributario y otros documentos tributarios.
从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
Los contribuyentes dedicados a la producción y operación deberán, dentro de los 15 días siguientes a la apertura de una cuenta bancaria principal u otra cuenta bancaria, informar por escrito a la autoridad tributaria competente sobre todos los números de cuenta; si hay cambios, deberán informar por escrito a la autoridad tributaria competente dentro de los 15 días siguientes al cambio.
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
Salvo que las disposiciones eximan de la obligación de poseer un certificado de registro tributario, los contribuyentes deberán presentar dicho certificado al realizar los siguientes trámites:
(一)开立银行账户；
(1) Apertura de cuentas bancarias;
(二)申请减税、免税、退税；
(2) Solicitud de reducción, exención o devolución de impuestos;
(三)申请办理延期申报、延期缴纳税款；
(3) Solicitud de prórroga para la declaración o el pago de impuestos;
(四)领购发票；
(4) Adquisición de facturas;
(五)申请开具外出经营活动税收管理证明；
(5) Solicitud de emisión del certificado de actividades comerciales fuera del domicilio fiscal;
(六)办理停业、歇业；
(6) Gestión de suspensión o cese de actividades;
(七)其他有关税务事项。
(7) Otros asuntos tributarios relacionados.
税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。
Las autoridades tributarias implementan un sistema de verificación y renovación periódica de los certificados de registro tributario. Los contribuyentes deberán presentar los documentos pertinentes ante la autoridad tributaria competente dentro del plazo establecido para realizar los trámites de verificación o renovación.
纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
Los contribuyentes deberán exhibir el original del certificado de registro tributario en un lugar visible de su establecimiento de producción, operación u oficina, a fin de que las autoridades tributarias puedan realizar inspecciones.
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
Los contribuyentes que pierdan su certificado de registro tributario deberán informar por escrito a la autoridad tributaria competente dentro de los 15 días y publicar una declaración de anulación en un periódico.
从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
Los contribuyentes dedicados a la producción y operación que se desplacen temporalmente a otro condado (ciudad) para realizar actividades de producción y operación deberán presentar una copia del certificado de registro tributario y el certificado de gestión tributaria para actividades externas emitido por la autoridad tributaria local, registrarse ante la autoridad tributaria del lugar de operación y aceptar la gestión tributaria.
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
Los contribuyentes dedicados a la producción y operación que realicen actividades fuera de su lugar de registro, si acumulan más de 180 días en el mismo lugar, deberán realizar los trámites de registro tributario en ese lugar.
账簿、凭证管理
Gestión de Libros y Comprobantes
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
Los contribuyentes dedicados a la producción y operación deberán establecer libros contables dentro de los 15 días siguientes a la obtención de la licencia comercial o al surgimiento de la obligación tributaria, de acuerdo con las disposiciones nacionales pertinentes.
前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。
Los libros contables mencionados en el párrafo anterior se refieren al libro mayor, libros auxiliares, diarios y otros libros auxiliares. El libro mayor y los diarios deberán ser encuadernados.
生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。
Los contribuyentes con pequeña escala de producción y operación que realmente no tengan capacidad para llevar libros contables pueden contratar a instituciones profesionales o personal contable autorizados para realizar la contabilidad por poder y gestionar los asuntos contables.
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
Los contribuyentes dedicados a la producción y operación deberán presentar sus sistemas financieros y contables o métodos de tratamiento financiero y contable ante la autoridad tributaria competente para su archivo dentro de los 15 días siguientes a la obtención del certificado de registro tributario.
纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
Los contribuyentes que utilicen computadoras para llevar la contabilidad deberán presentar el software de contabilidad del sistema de contabilidad computarizado, el manual de instrucciones y los materiales relacionados ante la autoridad tributaria competente para su archivo antes de su uso.
纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。
El sistema de contabilidad computarizado establecido por el contribuyente deberá cumplir con las disposiciones nacionales pertinentes y ser capaz de calcular correcta e íntegramente sus ingresos o ganancias.
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
El agente de retención debe, dentro de los 10 días posteriores a la ocurrencia de la obligación de retención según las leyes y regulaciones tributarias, establecer libros de contabilidad para la retención y el pago de impuestos, separados por cada tipo de impuesto retenido o recaudado.
纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。
Si el contribuyente o agente de retención tiene un sistema contable sólido y puede calcular correcta y completamente sus ingresos o la retención y pago de impuestos mediante computadora, los registros contables completos impresos por la computadora pueden considerarse como libros contables.
纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。
Si el contribuyente o agente de retención no tiene un sistema contable sólido y no puede calcular correcta y completamente sus ingresos o la retención y pago de impuestos mediante computadora, debe establecer un libro mayor y otros libros relacionados con la tributación o la retención y pago de impuestos.
账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
Los libros contables, comprobantes contables y estados financieros deben redactarse en chino. En las regiones autónomas de minorías étnicas, se puede utilizar simultáneamente un idioma étnico local de uso común. Las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras pueden utilizar simultáneamente un idioma extranjero.
纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。
El contribuyente debe instalar y utilizar dispositivos de control fiscal según lo requiera la autoridad tributaria, y presentar los datos e información relevantes de acuerdo con las disposiciones de la autoridad tributaria.
税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。
Las medidas de gestión para la promoción y aplicación de los dispositivos de control fiscal serán formuladas por separado por la Administración Estatal de Impuestos y se implementarán después de ser aprobadas por el Consejo de Estado.
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。
Los libros contables, registros contables, estados financieros, comprobantes de pago de impuestos, facturas, comprobantes de exportación y otros materiales relacionados con la tributación deben ser legales, veraces y completos.
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
Los libros contables, registros contables, estados financieros, comprobantes de pago de impuestos, facturas, comprobantes de exportación y otros materiales relacionados con la tributación deben conservarse durante 10 años, salvo que las leyes y regulaciones administrativas dispongan lo contrario.
纳税申报
Declaración Tributaria
税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
La autoridad tributaria debe establecer y mejorar el sistema de declaración tributaria voluntaria por parte del contribuyente. El contribuyente o agente de retención puede presentar la declaración tributaria o el informe de retención y pago de impuestos por correo o mediante medios electrónicos de datos.
数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。
El método de datos electrónicos se refiere a los métodos electrónicos determinados por la autoridad tributaria, como la voz telefónica, el intercambio electrónico de datos y la transmisión en red.
纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
Cuando un contribuyente presente su declaración tributaria por correo, deberá utilizar un sobre especial unificado para la declaración tributaria y tomar el recibo de la oficina postal como comprobante de la declaración. La fecha real de la declaración por correo será la fecha del matasellos postal.
纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
Cuando un contribuyente presente su declaración tributaria por medios electrónicos, deberá conservar los materiales pertinentes de acuerdo con el plazo y los requisitos establecidos por la autoridad tributaria, y presentarlos periódicamente por escrito a la autoridad tributaria competente.
纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
Incluso si un contribuyente no tiene impuestos a pagar durante el período impositivo, deberá presentar la declaración tributaria de conformidad con las disposiciones.
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
Los contribuyentes que gocen de un trato de reducción o exención de impuestos deberán presentar la declaración tributaria de conformidad con las disposiciones durante el período de reducción o exención.
纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
El contenido principal del formulario de declaración tributaria del contribuyente o del agente de retención, o del informe de retención y pago de impuestos, incluye: tipo de impuesto, partida arancelaria, partidas sujetas a impuestos o partidas sujetas a retención y pago, base imponible, partidas y estándares de deducción, tasa impositiva aplicable o monto del impuesto por unidad, partidas y montos de reembolso de impuestos, partidas y montos de reducción o exención de impuestos, monto del impuesto a pagar o monto del impuesto a retener y pagar, período de vencimiento del impuesto, prórroga del pago del impuesto, impuestos atrasados, recargos por mora, etc.
纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：
Al presentar la declaración tributaria, el contribuyente deberá completar verazmente el formulario de declaración tributaria y, según las diferentes circunstancias, presentar los siguientes documentos y materiales pertinentes:
(一)财务会计报表及其说明材料；
(1) Estados financieros contables y sus materiales explicativos;
(二)与纳税有关的合同、协议书及凭证；
(2) Contratos, acuerdos y comprobantes relacionados con los impuestos;
(三)税控装置的电子报税资料；
(3) Datos de declaración electrónica de los dispositivos de control fiscal;
(四)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
(4) Certificado de gestión tributaria para actividades fuera del domicilio fiscal y comprobantes de pago de impuestos en otras jurisdicciones;
(五)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；
(5) Documentos de certificación emitidos por notarías nacionales o extranjeras;
(六)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
(6) Otros documentos y materiales que la autoridad fiscal estipule deben presentarse.
扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。
Al presentar el informe de retención y pago de impuestos, el agente de retención debe completar verazmente el formulario de informe de retención y pago, y presentar los comprobantes legales de la retención y pago, así como otros documentos y materiales requeridos por la autoridad fiscal.
实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
Los contribuyentes que pagan impuestos mediante cuotas fijas periódicas pueden optar por métodos simplificados de declaración y pago, como declaración simplificada y períodos de pago consolidados.
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
Si un contribuyente o agente de retención tiene dificultades para presentar la declaración de impuestos o el informe de retención y pago dentro del plazo estipulado y necesita una prórroga, debe presentar una solicitud escrita de prórroga a la autoridad fiscal dentro del plazo estipulado. Una vez aprobada por la autoridad fiscal, se procesará dentro del plazo aprobado.
纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
Si un contribuyente o agente de retención no puede presentar la declaración de impuestos o el informe de retención y pago dentro del plazo debido a fuerza mayor, puede hacerlo con prórroga; sin embargo, debe informar inmediatamente a la autoridad fiscal después de que cese la situación de fuerza mayor. La autoridad fiscal investigará los hechos y aprobará la prórroga.
税款征收
Recaudación de Impuestos
税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。
La autoridad fiscal debe fortalecer la gestión de la recaudación de impuestos, estableciendo y perfeccionando un sistema de responsabilidades.
税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。
La autoridad fiscal determina el método de recaudación de impuestos basándose en los principios de garantizar la recaudación oportuna y completa de los impuestos estatales, facilitar a los contribuyentes y reducir los costos de recaudación.
税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定。
Las autoridades tributarias deben fortalecer la gestión del reembolso de impuestos a la exportación para los contribuyentes. Las medidas específicas de gestión serán formuladas por la Administración Nacional de Impuestos en conjunto con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado.
税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。
Las autoridades tributarias deben ingresar oportunamente en el tesoro nacional los impuestos, recargos por mora y multas de diversos tipos, de acuerdo con las partidas presupuestarias y los niveles presupuestarios estipulados por el Estado. Las autoridades tributarias no pueden retener, desviar o interceptar dichos fondos, ni ingresarlos en cuentas distintas del tesoro nacional o de las cuentas de impuestos estipuladas por el Estado.
已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。
Una vez ingresados en el tesoro nacional, los impuestos, recargos por mora y multas no pueden ser modificados en sus partidas presupuestarias ni en sus niveles presupuestarios por ninguna unidad o individuo.
税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。
Las autoridades tributarias deben, basándose en los principios de conveniencia, rapidez y seguridad, promover activamente el uso de cheques, tarjetas bancarias y métodos de liquidación electrónica para el pago de impuestos.
纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
Se considera que un contribuyente se encuentra en una situación de dificultad especial mencionada en el Artículo 31 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria cuando se presente alguna de las siguientes circunstancias:
(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
(1) Cuando, debido a fuerza mayor, el contribuyente sufra pérdidas significativas y sus actividades normales de producción y operación se vean gravemente afectadas;
(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
(2) Cuando, después de deducir los salarios del personal y las cuotas de seguro social, los fondos monetarios actuales del contribuyente sean insuficientes para pagar los impuestos.
计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。
Las oficinas de impuestos nacionales y locales de las ciudades con estatus de planificación independiente pueden, haciendo referencia a la autoridad de aprobación del segundo párrafo del Artículo 31 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, aprobar las solicitudes de prórroga del pago de impuestos de los contribuyentes.
纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
Los contribuyentes que necesiten una prórroga para el pago de impuestos deben presentar una solicitud antes de la fecha de vencimiento del pago, junto con los siguientes documentos: un informe de solicitud de prórroga, el saldo actual de fondos monetarios y los estados de cuenta de todas las cuentas bancarias, el balance general, y los presupuestos de gastos requeridos por las autoridades tributarias, como los salarios del personal y las cuotas de seguro social.
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
Las autoridades tributarias deben emitir una decisión de aprobación o denegación dentro de los 20 días posteriores a la recepción del informe de solicitud de prórroga del pago de impuestos. En caso de denegación, se cobrarán recargos por mora a partir de la fecha de vencimiento del pago de impuestos.
享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税；减税、免税条件发生变化的，应当在纳税申报时向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
Los contribuyentes que disfruten de beneficios de reducción o exención de impuestos, al expirar el período de reducción o exención, deberán reanudar el pago de impuestos a partir del día siguiente al de la expiración; si las condiciones para la reducción o exención cambian, deberán informar a la autoridad tributaria al presentar la declaración de impuestos; si ya no cumplen las condiciones para la reducción o exención, deberán cumplir con la obligación tributaria conforme a la ley; si no pagan los impuestos conforme a la ley, la autoridad tributaria deberá proceder a la recuperación.
税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。
La autoridad tributaria, basándose en los principios de facilitar el control y la recaudación de impuestos y la conveniencia para los contribuyentes, puede, de acuerdo con las disposiciones nacionales pertinentes, encargar a unidades y personas relevantes la recaudación delegada de impuestos dispersos y pagaderos en lugares diferentes, y emitir un certificado de recaudación delegada. Las unidades y personasfiduciarioadas recaudarán los impuestos en nombre de la autoridad tributaria de conformidad con los requisitos del certificado de recaudación delegada, y los contribuyentes no podrán negarse; si los contribuyentes se niegan, las unidades y personasfiduciarioadas deberán informar de inmediato a la autoridad tributaria.
税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收)税凭证以及其他完税证明。
Los certificados de pago de impuestos mencionados en el Artículo 34 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refieren a varios certificados de pago de impuestos, formularios de pago, timbres fiscales, comprobantes de retención (recaudación) de impuestos y otros comprobantes de pago de impuestos.
未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。
Sin la designación de la autoridad tributaria, ninguna unidad o persona puede imprimir certificados de pago de impuestos. Los certificados de pago de impuestos no pueden ser transferidos, revendidos, alterados o falsificados.
完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。
El formato y las medidas de gestión de los certificados de pago de impuestos serán formulados por la Administración Estatal de Impuestos.
税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。
Después de recibir el pago de impuestos, la autoridad tributaria deberá emitir un certificado de pago de impuestos al contribuyente. Si el contribuyente paga los impuestos a través de un banco, la autoridad tributaria puede encargar al banco la emisión del certificado de pago de impuestos.
纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：
Si un contribuyente se encuentra en alguna de las circunstancias enumeradas en el Artículo 35 o el Artículo 37 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, la autoridad tributaria tiene derecho a utilizar cualquiera de los siguientes métodos para determinar el monto del impuesto a pagar:
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
(1) Hacer referencia al nivel de carga tributaria de contribuyentes en la misma industria o industria similar en la misma localidad con escalas de operación y niveles de ingresos similares;
(二)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
(2) Determinar basándose en los ingresos operativos o el costo más gastos y ganancias razonables;
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
(3) Estimar o calcular basándose en las materias primas, combustible, energía, etc., consumidos;
(四)按照其他合理方法核定。
(4) Determinar según otros métodos razonables.
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
Cuando un método de los mencionados en el párrafo anterior sea insuficiente para determinar correctamente el monto del impuesto a pagar, se pueden adoptar dos o más métodos simultáneamente para la determinación.
纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
Si el contribuyente tiene objeciones al monto del impuesto determinado por la autoridad tributaria mediante los métodos establecidos en este artículo, debe proporcionar pruebas relevantes; una vez reconocidas por la autoridad tributaria, se ajustará el monto del impuesto a pagar.
税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。
La autoridad tributaria es responsable del trabajo de evaluación del nivel de crédito tributario de los contribuyentes. El método de evaluación del nivel de crédito tributario de los contribuyentes será formulado por la Administración Estatal de Tributación.
承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
Si el contratista o arrendatario tiene independencia en la producción y operación, contabilidad financiera independiente, y paga periódicamente tarifas de contratación o alquiler al contratante o arrendador, el contratista o arrendatario debe pagar impuestos sobre sus ingresos y ganancias de producción y operación, y aceptar la gestión tributaria; sin embargo, las leyes y regulaciones administrativas dispongan lo contrario.
发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。
El contratante o arrendador debe informar a la autoridad tributaria competente sobre la situación del contratista o arrendatario dentro de los 30 días siguientes a la fecha de inicio de la contratación o arrendamiento. Si el contratante o arrendador no informa, el contratante o arrendador y el contratista o arrendatario asumirán la responsabilidad solidaria por el pago de impuestos.
纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。
Si el contribuyente se encuentra en situación de disolución, cancelación o quiebra, debe informar a la autoridad tributaria competente antes de la liquidación; si los impuestos no están liquidados, la autoridad tributaria competente participará en la liquidación.
税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：
Las empresas vinculadas mencionadas en el artículo 36 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refieren a empresas, compañías y otras organizaciones económicas que tengan alguna de las siguientes relaciones:
(一)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
(1) Existencia de relación directa o indirecta de propiedad o control en aspectos como capital, operación, compras y ventas;
(二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
(2) Ser directa o indirectamente propiedad o control de un mismo tercero;
(三)在利益上具有相关联的其他关系。
(3) Otras relaciones que impliquen intereses vinculados.
纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。
El contribuyente tiene la obligación de proporcionar a la autoridad tributaria local información sobre precios, estándares de costos y otros datos relacionados con sus transacciones con empresas vinculadas. Los métodos específicos serán formulados por la Administración Estatal de Impuestos.
税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。
Las transacciones entre empresas independientes a las que se refiere el Artículo 36 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refieren a transacciones realizadas entre empresas sin relación de vinculación, de acuerdo con precios de plena competencia y prácticas comerciales normales.
纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
El contribuyente puede proponer a la autoridad tributaria competente los principios y métodos de fijación de precios para sus transacciones con empresas vinculadas. Una vez revisados y aprobados por la autoridad tributaria competente, se acordarán con el contribuyente los asuntos de fijación de precios de forma anticipada, y se supervisará su cumplimiento.
纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：
Cuando las transacciones entre un contribuyente y sus empresas vinculadas se encuentren en alguna de las siguientes circunstancias, la autoridad tributaria podrá ajustar el monto del impuesto a pagar:
(一)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；
(1) Las transacciones de compra y venta no se valoran de acuerdo con las transacciones entre empresas independientes;
(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；
(2) Los intereses pagados o recibidos por préstamos exceden o son inferiores a los montos que acordarían empresas sin relación de vinculación, o la tasa de interés excede o es inferior a la tasa normal para operaciones similares;
(三)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
(3) La prestación de servicios no se cobra o paga de acuerdo con las transacciones entre empresas independientes;
(四)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
(4) Las transacciones de transferencia de propiedad o concesión de derechos de uso de propiedad no se valoran o no se cobran/pagan de acuerdo con las transacciones entre empresas independientes;
(五)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
(5) Otras situaciones en las que no se valora de acuerdo con las transacciones entre empresas independientes.
纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：
Si un contribuyente se encuentra en alguna de las situaciones enumeradas en el Artículo 54 de este Reglamento, la autoridad tributaria puede ajustar el monto de los ingresos imponibles o la renta imponible de acuerdo con los siguientes métodos:
(一)按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
(1) De acuerdo con el precio de actividades comerciales iguales o similares realizadas entre empresas independientes;
(二)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
(2) De acuerdo con el nivel de ingresos y ganancias que se obtendrían al revender a un tercero no vinculado;
(三)按照成本加合理的费用和利润；
(3) De acuerdo con el costo más gastos y ganancias razonables;
(四)按照其他合理的方法。
(4) De acuerdo con otros métodos razonables.
纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
Si un contribuyente y su empresa vinculada no pagan el precio o los gastos de acuerdo con las transacciones comerciales entre empresas independientes, la autoridad tributaria realizará el ajuste dentro de los 3 años siguientes al año fiscal en que ocurrió la transacción; en circunstancias especiales, el ajuste puede realizarse dentro de los 10 años siguientes al año fiscal en que ocurrió la transacción.
税收征管法第三十七条所称未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县(市)从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。
Los contribuyentes que se dedican a la producción o actividades comerciales sin haber realizado el registro fiscal conforme a lo dispuesto en el Artículo 37 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria incluyen a aquellos que se trasladan a otro condado (ciudad) para realizar producción o actividades comerciales sin haber presentado el registro de verificación ante la autoridad tributaria del lugar de operación.
税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。
Cuando la autoridad tributaria embarga bienes o mercancías de un contribuyente de conformidad con el Artículo 37 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, el contribuyente debe pagar los impuestos dentro de los 15 días siguientes a la fecha del embargo.
对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。
Para los bienes o mercancías perecederos, fácilmente deteriorables o que pierden su valor rápidamente, la autoridad tributaria puede acortar el plazo de embargo establecido en el párrafo anterior, de acuerdo con la vida útil de los bienes embargados.
税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
Los otros bienes mencionados en los Artículos 38 y 40 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria incluyen bienes inmuebles y muebles del contribuyente, como propiedades inmobiliarias, efectivo, valores, etc.
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
Los vehículos motorizados, joyas de oro y plata, antigüedades, caligrafías y pinturas, viviendas de lujo o viviendas distintas de la única vivienda no se consideran bienes esenciales para la vida del individuo y sus familiares dependientes a que se refieren los artículos 38, 40 y 42 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria.
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
Las autoridades tributarias no adoptarán medidas cautelares tributarias ni medidas de ejecución forzosa sobre otros artículos de uso diario con un precio unitario inferior a 5.000 yuanes.
税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。
Los familiares dependientes del contribuyente a que se refieren los artículos 38, 40 y 42 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refieren al cónyuge, parientes directos y otros parientes que viven con el contribuyente, sin fuente de ingresos y mantenidos por el contribuyente.
税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。
La garantía a que se refieren los artículos 38 y 88 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria incluye la garantía de pago proporcionada por un aval tributario reconocido por las autoridades tributarias en nombre del contribuyente, así como la garantía proporcionada por el contribuyente o un tercero con bienes no gravados o no totalmente gravados con derechos de garantía.
纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。
El aval tributario se refiere a una persona natural, persona jurídica u otra organización económica con capacidad de garantía tributaria dentro del territorio chino.
法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。
Las unidades y personas que no tengan capacidad de garantía según las leyes y regulaciones administrativas no podrán actuar como avales tributarios.
纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。
Cuando el aval tributario acepte proporcionar garantía de pago para el contribuyente, deberá completar un formulario de garantía de pago, indicando el objeto de la garantía, el alcance de la garantía, el período de garantía y las responsabilidades de la garantía, así como otros asuntos relevantes. El formulario de garantía deberá ser firmado y sellado por el contribuyente y el aval tributario, y aprobado por las autoridades tributarias para que sea efectivo.
纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。
Cuando el contribuyente o un tercero proporcione garantía tributaria con sus bienes, deberá completar una lista de bienes, indicando el valor de los bienes y otros asuntos relevantes. La lista de bienes de garantía tributaria deberá ser firmada y sellada por el contribuyente o el tercero, y confirmada por las autoridades tributarias para que sea efectiva.
税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。
Cuando las autoridades tributarias ejecuten el embargo o decomiso de bienes, mercancías u otros activos, deberán ser ejecutados por al menos dos funcionarios tributarios y se notificará al ejecutado. Si el ejecutado es una persona natural, se notificará al propio ejecutado o a su familiar adulto para que esté presente; si el ejecutado es una persona jurídica u otra organización, se notificará a su representante legal o responsable principal para que esté presente; si se niegan a estar presentes, no afectará la ejecución.
税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
Cuando las autoridades tributarias ejecuten las disposiciones de los artículos 37, 38 y 40 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, y embarguen o decomisen bienes, mercancías u otros activos por un valor equivalente al monto del impuesto adeudado, se estimará el valor haciendo referencia al precio de mercado, precio de fábrica o precio de tasación de bienes similares.
税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和拍卖、变卖所发生的费用。
Al determinar el valor de los bienes, mercancías u otros bienes a embargar o incautar según el método del párrafo anterior, la autoridad tributaria también debe incluir los recargos por mora y los gastos incurridos en la subasta o venta.
对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。
Respecto a bienes, mercancías u otros bienes indivisibles cuyo valor exceda el monto del impuesto adeudado, la autoridad tributaria puede embargar, incautar y subastar la totalidad de los mismos si el contribuyente, agente de retención o garante no dispone de otros bienes ejecutables.
税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
Al ejecutar las disposiciones de los Artículos 37, 38 y 40 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, al realizar embargos e incautaciones, respecto a bienes muebles o inmuebles con título de propiedad, la autoridad tributaria puede ordenar a la parte interesada que entregue el título de propiedad a la autoridad tributaria para su custodia, y simultáneamente puede emitir una notificación de asistencia en la ejecución a las autoridades competentes, las cuales no tramitarán la transferencia de propiedad de dichos bienes muebles o inmuebles durante el período de embargo o incautación.
对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。
Respecto a los bienes, mercancías u otros bienes incautados, la autoridad tributaria puede ordenar a la persona ejecutada que se encargue de su custodia, siendo la persona ejecutada responsable de dicha custodia.
继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
Si el uso continuado de los bienes incautados no reduce su valor, la autoridad tributaria puede permitir que la persona ejecutada continúe usándolos; las pérdidas causadas por negligencia en la custodia o uso por parte de la persona ejecutada serán asumidas por esta.
纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。
Si el contribuyente paga el impuesto dentro del plazo establecido por la autoridad tributaria después de que esta haya adoptado medidas cautelares, la autoridad tributaria debe levantar las medidas cautelares dentro del día siguiente a la recepción del pago o del comprobante de pago devuelto por el banco.
税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
Cuando la autoridad tributaria convierta en efectivo los bienes, mercancías u otros bienes embargados o incautados para compensar el impuesto adeudado, debe encomendar la subasta a una entidad de subastas legalmente constituida; si no es posible encargar la subasta o los bienes no son aptos para subasta, se puede encomendar la venta a una empresa comercial local, o se puede ordenar al contribuyente que los venda dentro de un plazo; si no es posible encargar la venta a una empresa comercial y el contribuyente tampoco puede venderlos, la autoridad tributaria puede venderlos directamente, y las medidas específicas serán determinadas por la Administración Estatal de Tributación. Los bienes cuya libre comercialización esté prohibida por el Estado deben ser adquiridos por las entidades correspondientes al precio fijado por el Estado.
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。
Después de que el producto de la subasta o venta se utilice para compensar el impuesto adeudado, los recargos por mora, las multas y los gastos de subasta o venta, el remanente debe ser devuelto a la persona ejecutada dentro de los tres días siguientes.
税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。
Las pérdidas mencionadas en los Artículos 39 y 43 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refieren a las pérdidas directas sufridas en los intereses legítimos del contribuyente, agente de retención o garante debido a responsabilidad de la autoridad tributaria.
税收征管法所称其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构。
Las otras instituciones financieras mencionadas en la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refieren a las empresas fiduciarias de inversión, cooperativas de crédito, instituciones de ahorro postal y otras instituciones financieras establecidas con la aprobación del Banco Popular de China, la Comisión Reguladora de Valores de China, entre otros.
税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。
Los depósitos a que se refiere la Ley de Administración y Recaudación Tributaria incluyen los depósitos de ahorro de los inversionistas de empresas unipersonales, los socios de sociedades colectivas, los comerciantes individuales, así como los fondos en las cuentas de valores de los accionistas.
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
Si los contribuyentes dedicados a la producción y operación o los agentes de retención no pagan o retienen los impuestos dentro del plazo prescrito, o si los garantes tributarios no pagan los impuestos garantizados dentro del plazo prescrito, la autoridad tributaria emitirá un aviso de pago dentro de un plazo, y el plazo máximo para ordenar el pago o la retención no excederá de 15 días.
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。
Si un contribuyente con deudas tributarias o su representante legal no ha liquidado los impuestos adeudados, los recargos por mora o proporcionado una garantía tributaria antes de salir del país, la autoridad tributaria puede notificar a la autoridad de control migratorio para impedir su salida. Las medidas específicas para impedir la salida serán formuladas conjuntamente por la Administración Estatal de Tributación y el Ministerio de Seguridad Pública.
税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
El período de inicio y fin para el cobro de recargos por mora según el Artículo 32 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria es desde el día siguiente al vencimiento del plazo de pago de impuestos establecido por las leyes y reglamentos administrativos o determinado por la autoridad tributaria de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos, hasta el día en que el contribuyente o el agente de retención realmente pague o retenga el impuesto.
县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。
Las autoridades tributarias a nivel de condado o superior deben publicar periódicamente la situación de deudas tributarias de los contribuyentes en los lugares de gestión tributaria o en medios de comunicación como radio, televisión, periódicos, revistas e internet.
对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。
El método para la publicación periódica de la situación de deudas tributarias de los contribuyentes será formulado por la Administración Estatal de Tributación.
税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。
La expresión 'monto considerable de deudas tributarias' mencionada en el Artículo 49 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refiere a deudas tributarias superiores a 50,000 yuanes.
税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
Si la autoridad tributaria descubre que un contribuyente ha pagado impuestos en exceso, debe procesar el reembolso dentro de los 10 días siguientes al descubrimiento; si el contribuyente descubre el pago en exceso y solicita el reembolso, la autoridad tributaria debe verificar y procesar el reembolso dentro de los 30 días siguientes a la recepción de la solicitud de reembolso.
税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
El reembolso de impuestos pagados en exceso con intereses calculados según la tasa de depósito bancario del mismo período, según lo dispuesto en el Artículo 51 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, no incluye los reembolsos por liquidación de pagos anticipados de impuestos, reembolsos por exportación y diversos reembolsos por reducción o exención de impuestos realizados conforme a la ley.
退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。
Los intereses de reembolso se calculan según la tasa de depósito a la vista del Banco Popular de China vigente el día en que la autoridad tributaria procesa el reembolso.
当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。
Cuando un contribuyente tenga tanto impuestos a devolver como impuestos pendientes de pago, la autoridad tributaria podrá compensar primero el impuesto a devolver y los intereses con el impuesto pendiente; si después de la compensación queda un saldo, se devolverá al contribuyente.
税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。
La responsabilidad de la autoridad tributaria mencionada en el artículo 52 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refiere a la aplicación incorrecta de las leyes y reglamentos tributarios por parte de la autoridad tributaria o a actos ilegales en la ejecución de la ley.
税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。
Los errores de cálculo y otros descuidos del contribuyente o del agente de retención mencionados en el artículo 52 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refieren a la aplicación incorrecta de fórmulas de cálculo sin intención subjetiva y a errores evidentes de escritura.
税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。
Las circunstancias especiales mencionadas en el artículo 52 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refieren a que el contribuyente o el agente de retención, debido a errores de cálculo u otros descuidos, no haya pagado o haya pagado menos, no haya retenido o haya retenido menos, no haya cobrado o haya cobrado menos impuestos, y el monto acumulado sea igual o superior a 100,000 yuanes.
税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
El plazo para el pago complementario y la recuperación de impuestos y recargos por mora estipulado en el artículo 52 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se computa a partir de la fecha en que el contribuyente o el agente de retención debió pagar y no pagó, o pagó menos impuestos.
审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。
Cuando los órganos de auditoría y los órganos financieros, en el ejercicio de sus funciones de auditoría e inspección, emitan decisiones sobre actos ilegales de la autoridad tributaria, la autoridad tributaria deberá ejecutarlas; si descubren que la unidad auditada o inspeccionada ha cometido actos ilegales en materia tributaria, emitirán decisiones o dictámenes a la unidad auditada o inspeccionada, instándola a pagar a la autoridad tributaria los impuestos y recargos por mora que deba pagar. La autoridad tributaria, de conformidad con las decisiones o dictámenes de los órganos correspondientes y de acuerdo con las leyes y reglamentos tributarios, ingresará en la tesorería nacional los impuestos y recargos por mora que deban cobrarse, según el ámbito de gestión de la recaudación tributaria y el nivel presupuestario de ingreso de impuestos establecidos por el Estado.
税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。
La autoridad tributaria deberá, dentro de los 30 días siguientes a la recepción de las decisiones o dictámenes de los órganos de auditoría y los órganos financieros, responder por escrito a dichos órganos sobre la ejecución.
有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。
Los órganos correspondientes no podrán cobrar por sí mismos los impuestos y recargos por mora descubiertos en el ejercicio de sus funciones, ni ingresarlos en la tesorería, ni disponer de ellos o retenerlos bajo otras denominaciones.
税务检查
Inspección Tributaria
税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。
La autoridad tributaria deberá establecer un sistema científico de inspección, planificar de manera integral los trabajos de inspección y controlar estrictamente el número de inspecciones a los contribuyentes y agentes de retención.
税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。
Las autoridades fiscales deben establecer procedimientos razonables de trabajo de inspección tributaria, y las responsabilidades del personal encargado de la selección de casos, revisión, tratamiento y ejecución deben estar claramente definidas, separadas entre sí y mutuamente restrictivas, estandarizando los procedimientos de selección y las conductas de inspección.
税务检查工作的具体办法，由国家税务总局制定。
Los métodos específicos para el trabajo de inspección tributaria serán formulados por la Administración Nacional de Impuestos.
税务机关行使税收征管法第五十四条第(一)项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
Cuando la autoridad fiscal ejerza la facultad prevista en el inciso (1) del artículo 54 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, podrá hacerlo en el lugar de negocios del contribuyente o del agente de retención; cuando sea necesario, con la aprobación del jefe de la oficina tributaria a nivel de condado o superior, podrá trasladar a la oficina tributaria los libros contables, comprobantes contables, estados financieros y otros materiales pertinentes de ejercicios anteriores del contribuyente o agente de retención para su inspección, pero la autoridad fiscal deberá emitir un recibo al contribuyente o agente de retención y devolverlos íntegramente en un plazo de 3 meses; en circunstancias especiales, con la aprobación del jefe de la oficina tributaria a nivel de ciudad con distritos o prefectura autónoma o superior, la autoridad fiscal podrá trasladar para inspección los libros contables, comprobantes contables, estados financieros y otros materiales pertinentes del año en curso del contribuyente o agente de retención, pero la autoridad fiscal deberá devolverlos en un plazo de 30 días.
税务机关行使税收征管法第五十四条第(六)项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。
Cuando la autoridad fiscal ejerza la facultad prevista en el inciso (6) del artículo 54 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, deberá designar a una persona responsable, realizarlo con un permiso de inspección de cuentas bancarias de formato uniforme nacional, y estará obligada a mantener la confidencialidad de la persona inspeccionada.
检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。
El permiso de inspección de cuentas bancarias será formulado por la Administración Nacional de Impuestos.
税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。
El contenido de la consulta de la autoridad fiscal incluye el saldo de la cuenta bancaria del contribuyente y el movimiento de fondos.
依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 55 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, el plazo para que la autoridad fiscal adopte medidas cautelares fiscales generalmente no excederá de 6 meses; si se necesita una prórroga para un caso importante, se deberá informar a la Administración Nacional de Impuestos para su aprobación.
税务机关和税务人员应当依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。
Las autoridades fiscales y los funcionarios tributarios deben ejercer las facultades de inspección tributaria de conformidad con la Ley de Administración y Recaudación Tributaria y el presente Reglamento.
税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。
Al realizar una inspección tributaria, los funcionarios tributarios deben presentar su credencial de inspección tributaria y la notificación de inspección tributaria; si no presentan la credencial de inspección tributaria y la notificación de inspección tributaria, el contribuyente, el agente de retención y otras partes interesadas tienen derecho a negarse a la inspección. Cuando la autoridad fiscal realice inspecciones en mercados y establecimientos comerciales concentrados, podrá utilizar una notificación de inspección tributaria uniforme.
税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由国家税务总局制定。
Los métodos específicos para el formato, uso y gestión de la credencial de inspección tributaria y la notificación de inspección tributaria serán formulados por la Administración Nacional de Impuestos.
法律责任
Responsabilidad Legal
纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
Si un contribuyente no realiza la verificación o el trámite de renovación del certificado de registro tributario según lo dispuesto, la autoridad tributaria le ordenará corregirlo dentro de un plazo y podrá imponer una multa de hasta 2.000 yuanes; si las circunstancias son graves, se impondrá una multa de más de 2.000 yuanes pero no superior a 10.000 yuanes.
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
Quien imprima, transfiera, revenda, altere o falsifique ilegalmente comprobantes de pago de impuestos, la autoridad tributaria le ordenará corregirlo y le impondrá una multa de más de 2.000 yuanes pero no superior a 10.000 yuanes; si las circunstancias son graves, se impondrá una multa de más de 10.000 yuanes pero no superior a 50.000 yuanes; si constituye delito, se perseguirá la responsabilidad penal conforme a la ley.
银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
Si un banco u otra institución financiera no registra el número del certificado de registro tributario en la cuenta de un contribuyente dedicado a la producción o operación, o no registra el número de cuenta del contribuyente dedicado a la producción o operación en el certificado de registro tributario, la autoridad tributaria le ordenará corregirlo dentro de un plazo y le impondrá una multa de más de 2.000 yuanes pero no superior a 20.000 yuanes; si las circunstancias son graves, se impondrá una multa de más de 20.000 yuanes pero no superior a 50.000 yuanes.
为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
Quien proporcione ilegalmente cuentas bancarias, facturas, certificados u otras facilidades a un contribuyente o agente de retención, causando que no se paguen o se paguen menos impuestos, o que se obtengan indebidamente reembolsos de impuestos a la exportación, la autoridad tributaria, además de confiscar las ganancias ilícitas, podrá imponer una multa de hasta una vez el monto del impuesto no pagado, pagado de menos o defraudado.
纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。
Si un contribuyente se niega a que se le retenga o recaude el impuesto, el agente de retención deberá informar a la autoridad tributaria, quien directamente cobrará al contribuyente el impuesto y los recargos por mora; si el contribuyente se niega a pagar, se procederá conforme al Artículo 68 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria.
税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
Cuando la autoridad tributaria, conforme al inciso (5) del Artículo 54 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria, inspeccione la situación del contribuyente en estaciones de tren, puertos, aeropuertos, empresas postales o sus sucursales, y la entidad correspondiente se niegue, la autoridad tributaria le ordenará corregirlo y podrá imponer una multa de hasta 10.000 yuanes; si las circunstancias son graves, se impondrá una multa de más de 10.000 yuanes pero no superior a 50.000 yuanes.
纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：
Si un contribuyente o agente de retención incurre en alguna de las siguientes circunstancias, será sancionado conforme al Artículo 70 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria:
(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
(1) Proporcionar datos falsos, no reflejar verazmente la situación, o negarse a proporcionar la información relevante;
(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；
(2) Negarse u obstaculizar que la autoridad tributaria registre, grabe, filme, fotografie o copie situaciones y materiales relacionados con el caso.
(三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
(3) Durante el período de inspección, el contribuyente o agente de retención transfiera, oculte o destruya los documentos pertinentes;
(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。
(4) Existan otras circunstancias de no aceptar la inspección fiscal conforme a la ley.
税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
Si un funcionario fiscal se apropia indebidamente de bienes, mercancías u otros bienes embargados o incautados, y las circunstancias son graves, constituyendo un delito, se le impondrá responsabilidad penal de conformidad con la ley; si no constituye un delito, se le impondrá una sanción administrativa de conformidad con la ley.
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
Si un agente tributario viola las leyes y reglamentos tributarios, causando que el contribuyente no pague o pague menos impuestos, además de que el contribuyente pague o complemente los impuestos adeudados y los recargos por mora, se impondrá al agente tributario una multa de entre el 50% y tres veces el monto del impuesto no pagado o pagado de menos por el contribuyente.
税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。
Cuando la autoridad fiscal imponga una multa o confisque ganancias ilícitas a un contribuyente, agente de retención u otra parte interesada, deberá emitir un comprobante de la sanción o confiscación; si no se emite dicho comprobante, el contribuyente, agente de retención u otra parte interesada tiene derecho a negarse a pagar.
税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。
Las controversias tributarias a las que se refiere el artículo 88 de la Ley de Administración y Recaudación Tributaria se refieren a las disputas que surgen cuando el contribuyente, agente de retención o garante tributario tiene objeciones a actos administrativos específicos de la autoridad fiscal, como la determinación del sujeto tributario, el objeto del impuesto, el ámbito de la tributación, las reducciones y exenciones fiscales, las devoluciones de impuestos, la tasa impositiva aplicable, la base imponible, el eslabón tributario, el plazo de pago, el lugar de pago y el método de recaudación del impuesto.
文书送达
Entrega de Documentos
税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。
La autoridad fiscal, al entregar documentos tributarios, deberá hacerlo directamente al destinatario.
受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。
Si el destinatario es un ciudadano, deberá firmar la recepción personalmente; si no está presente, se entregará a un familiar adulto que viva con él para que firme la recepción.
受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。
Si el destinatario es una persona jurídica u otra organización, la recepción deberá ser firmada por el representante legal de la persona jurídica, el responsable principal de la otra organización, o el responsable financiero o la persona encargada de recibir la correspondencia de dicha persona jurídica u organización. Si el destinatario tiene un representante, se podrá entregar al representante para que firme la recepción.
送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。
La entrega de documentos tributarios debe contar con un acuse de recibo, en el cual el destinatario u otros firmantes autorizados según este reglamento deben anotar la fecha de recepción y firmar o sellar, para que se considere efectuada la entrega.
受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。
Si el destinatario u otros firmantes autorizados según este reglamento se niegan a firmar el acuse de recibo del documento tributario, el notificador debe anotar en el acuse el motivo de la negativa y la fecha, y firmar o sellar junto con un testigo, dejando el documento tributario en el lugar del destinatario, lo cual se considerará como entrega efectuada.
直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。
Si la entrega directa del documento tributario es difícil, se puede encargar a otra autoridad u otra unidad relevante para que realice la entrega en nombre del notificador, o se puede enviar por correo.
直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。
En el caso de entrega directa o por encargo, la fecha de entrega será la fecha de recepción anotada por el firmante o testigo en el acuse de recibo; en el caso de entrega por correo, la fecha de entrega será la fecha de recepción anotada en el acuse de recibo del correo certificado, y se considerará como entrega efectuada.
有下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达：
En cualquiera de las siguientes circunstancias, la autoridad tributaria puede realizar la entrega del documento tributario mediante publicación, y se considerará como entrega efectuada transcurridos 30 días desde la fecha de publicación:
(一)同一送达事项的受送达人众多；
(1) Cuando haya un gran número de destinatarios para el mismo asunto de entrega;
(二)采用本章规定的其他送达方式无法送达。
(2) Cuando no sea posible realizar la entrega mediante otros métodos establecidos en este capítulo.
税务文书的格式由国家税务总局制定。本细则所称税务文书，包括：
El formato de los documentos tributarios será formulado por la Administración Estatal de Tributación. Los documentos tributarios mencionados en este reglamento incluyen:
(一)税务事项通知书；
(1) Notificación de asuntos tributarios;
(二)责令限期改正通知书；
(2) Notificación de corrección dentro de un plazo determinado;
(三)税收保全措施决定书；
(3) Resolución de medidas cautelares tributarias;
(四)税收强制执行决定书；
(4) Resolución de ejecución forzosa tributaria;
(五)税务检查通知书；
(5) Notificación de inspección tributaria;
(六)税务处理决定书；
(6) Resolución de tratamiento tributario;
(七)税务行政处罚决定书；
(7) Resolución de sanción administrativa tributaria;
(八)行政复议决定书；
(8) Resolución de reconsideración administrativa;
(九)其他税务文书。
(9) Otros documentos tributarios.
附则
Disposiciones complementarias
税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。
Los términos 'o más', 'o menos', 'dentro de' y 'vencimiento' utilizados en la Ley de Administración Tributaria y en este Reglamento incluyen el número mencionado.
税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
Si el último día de un plazo establecido en la Ley de Administración Tributaria o en este Reglamento es un día festivo legal, el día siguiente hábil al término del período festivo se considerará como el último día del plazo; si dentro del plazo hay tres o más días festivos legales consecutivos, el plazo se prorrogará por el número de días festivos.
税收征管法第三十条第三款规定的代扣、代收手续费，纳入预算管理，由税务机关依照法律、行政法规的规定付给扣缴义务人。
Las comisiones de retención y recaudación previstas en el párrafo 3 del artículo 30 de la Ley de Administración de Recaudación Tributaria se incluirán en la gestión presupuestaria y serán pagadas por las autoridades tributarias a los agentes de retención de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos.
纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。
Los procedimientos para que los contribuyentes y agentes de retención encomienden a agentes tributarios la gestión de asuntos tributarios en su nombre serán estipulados por la Administración Estatal de Tributación.
耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。
La administración de la recaudación del impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, el impuesto de escrituración, el impuesto agrícola y el impuesto ganadero se llevará a cabo de conformidad con las disposiciones pertinentes del Consejo de Estado.
本细则自2002年10月15日起施行。1993年8月4日国务院发布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》同时废止。
Este reglamento entrará en vigor el 15 de octubre de 2002. El Reglamento de Implementación de la Ley de Administración de Recaudación Tributaria de la República Popular China promulgado por el Consejo de Estado el 4 de agosto de 1993 quedará derogado simultáneamente.