KYB CHINA中华人民共和国税收征收
Взимание налогов Китайской Народной Республики
管理法实施细则
Правила применения Закона об управлении
(2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布 根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第一次修订 根据2013年7月18日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订 根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订)
(2002год9месяц7день Постановление Государственного совета Китайской Народной Республики №362опубликовано в соответствии с2012год11месяц9день《Решение Государственного совета о внесении изменений и отмене некоторых административных нормативных актов》первая редакция в соответствии с2013год7месяц18день《Решение Государственного совета об отмене и внесении изменений в некоторые административные нормативные акты》вторая редакция в соответствии с2016год2месяц6день《Решение Государственного совета о внесении изменений в некоторые административные нормативные акты》третья редакция)
总则
Общие положения
根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定，制定本细则。
Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом КНР о взимании и управлении налогами (далее – Закон о налогах).
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
Взимание и управление всеми налогами, взимаемыми налоговыми органами в соответствии с законом, регулируются Законом о налогах и настоящими Правилами; вопросы, не урегулированные Законом о налогах и настоящими Правилами, регулируются в соответствии с другими соответствующими налоговыми законами и административными нормативными актами.
任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
Любые решения, принятые любыми ведомствами, организациями или физическими лицами, которые противоречат налоговым законам и административным нормативным актам, являются недействительными; налоговые органы не должны их исполнять и обязаны сообщить вышестоящему налоговому органу.
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
Налогоплательщики обязаны исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговыми законами и административными нормативными актами; любые заключенные ими договоры, соглашения и т.п., противоречащие налоговым законам и административным нормативным актам, являются недействительными.
国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。
Государственное налоговое управление отвечает за разработку общего плана, технических стандартов, технических решений и методов реализации информатизации налоговой системы по всей стране; налоговые органы всех уровней должны в соответствии с общим планом, техническими стандартами, техническими решениями и методами реализации Государственного налогового управления осуществлять конкретную работу по информатизации налоговой системы в своих регионах.
地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。
Народные правительства всех уровней должны активно поддерживать информатизацию налоговой системы и организовывать соответствующие ведомства для обеспечения обмена соответствующей информацией.
税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
Сведения, подлежащие сохранению в тайне для налогоплательщиков и налоговых агентов, упомянутые в статье 8 Закона о взимании и управлении налогами, относятся к коммерческой тайне и личной жизни налогоплательщиков и налоговых агентов. Налоговые правонарушения налогоплательщиков и налоговых агентов не входят в сферу конфиденциальности.
国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。
Государственное налоговое управление должно разработать кодекс поведения и стандарты обслуживания для налоговых инспекторов.
上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。
Вышестоящий налоговый орган, обнаружив налоговое правонарушение нижестоящего налогового органа, должен своевременно его исправить; нижестоящий налоговый орган должен своевременно внести исправления в соответствии с решением вышестоящего налогового органа.
下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。
Нижестоящий налоговый орган, обнаружив налоговое правонарушение вышестоящего налогового органа, должен сообщить об этом вышестоящему налоговому органу или соответствующему ведомству.
税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。
Налоговые органы предоставляют соответствующее вознаграждение в зависимости от степени вклада заявителя. Средства на вознаграждение включаются в годовой бюджет налогового органа и утверждаются отдельно. Конкретные правила использования средств и стандарты вознаграждения разрабатываются Государственным налоговым управлением совместно с Министерством финансов.
税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：
Налоговый инспектор при определении суммы налога к уплате, корректировке налоговых квот, проведении налоговой проверки, применении налоговых административных взысканий или рассмотрении налоговых административных апелляций должен взять самоотвод, если он состоит в одной из следующих отношений с налогоплательщиком, налоговым агентом, их законным представителем или непосредственно ответственным лицом:
(一)夫妻关系；
(1) супружеские отношения;
(二)直系血亲关系；
(2) отношения прямого кровного родства;
(三)三代以内旁系血亲关系；
(3) отношения бокового кровного родства до третьей степени;
(四)近姻亲关系；
(4) отношения близкого свойства.
(五)可能影响公正执法的其他利害关系。
(5) иные заинтересованности, которые могут повлиять на беспристрастное правоприменение.
税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
Под налоговыми органами, созданными в соответствии с постановлением Государственного совета и объявленными общественности, упомянутыми в статье 14 Закона о взимании налогов, понимаются инспекции при налоговых управлениях уровня ниже провинциального. Инспекции специализируются на расследовании дел об уклонении от уплаты налогов, уклонении от взыскания задолженности по налогам, мошенничестве с налогами и сопротивлении налоговым проверкам.
国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。
Государственное налоговое управление должно четко разграничить обязанности налоговых управлений и инспекций, чтобы избежать дублирования функций.
税务登记
Налоговая регистрация
国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。
Государственная налоговая служба и местные налоговые органы должны использовать единый код для налоговой регистрации одного и того же налогоплательщика и обмениваться информацией.
税务登记的具体办法由国家税务总局制定。
Конкретные правила налоговой регистрации разрабатываются Государственным налоговым управлением.
各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
Органы промышленного и коммерческого администрирования всех уровней должны регулярно информировать соответствующие государственные и местные налоговые органы о регистрации, изменениях, аннулировании регистрации и отзыве лицензий.
通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定。
Конкретный порядок уведомления разрабатывается совместно Государственным налоговым управлением и Государственным управлением промышленности и торговли.
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
Налогоплательщики, занимающиеся производством и хозяйственной деятельностью, должны в течение 30 дней с даты получения лицензии на предпринимательскую деятельность подать заявление о налоговой регистрации в компетентный налоговый орган по месту осуществления деятельности или по месту возникновения налогового обязательства, заполнить регистрационную форму и предоставить соответствующие документы и материалы по требованию налогового органа.
前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。
Налогоплательщики, не указанные в предыдущем абзаце, за исключением государственных органов и физических лиц, должны в течение 30 дней с даты возникновения налогового обязательства представить соответствующие документы в компетентный налоговый орган по месту нахождения для подачи заявления о налоговой регистрации.
个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。
Порядок регистрации налогоплательщиков налога на доходы физических лиц устанавливается Государственным советом отдельно.
税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。
Образцы свидетельств о налоговой регистрации разрабатываются Государственной налоговой администрацией.
扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
Налоговый агент обязан в течение 30 дней с момента возникновения обязанности по удержанию налога подать заявление в компетентный налоговый орган по месту нахождения для регистрации в качестве налогового агента и получения свидетельства о регистрации налогового агента; в отношении налогового агента, уже прошедшего налоговую регистрацию, налоговый орган может только внести запись о выполнении обязанностей по удержанию налога в его свидетельство о налоговой регистрации, не выдавая отдельного свидетельства о регистрации налогового агента.
纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
В случае изменения содержания налоговой регистрации налогоплательщик обязан в течение 30 дней с даты регистрации изменений в органах промышленной и торговой администрации или других органах представить соответствующие документы в первоначальный налоговый орган для внесения изменений в налоговую регистрацию.
纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
Если изменение содержания налоговой регистрации налогоплательщика не требует регистрации в органах промышленной и торговой администрации или других органах, налогоплательщик обязан в течение 30 дней с даты изменения представить соответствующие документы в первоначальный налоговый орган для внесения изменений в налоговую регистрацию.
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
В случае ликвидации, банкротства, отзыва или иных обстоятельств, влекущих прекращение налоговой обязанности, налогоплательщик обязан до подачи заявления о снятии с учета в органах промышленной и торговой администрации или других органах представить соответствующие документы в первоначальный налоговый орган для снятия с налогового учета; если в соответствии с правилами не требуется регистрация в органах промышленной и торговой администрации или других органах, налогоплательщик обязан в течение 15 дней с даты утверждения соответствующим органом или объявления о прекращении представить соответствующие документы в первоначальный налоговый орган для снятия с налогового учета.
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
Если налогоплательщик меняет место жительства или место осуществления деятельности, что влечет изменение налогового органа, он обязан до подачи заявления о внесении изменений или снятии с учета в органах промышленной и торговой администрации или других органах, либо до изменения места жительства или места осуществления деятельности, подать заявление в первоначальный налоговый орган о снятии с налогового учета и в течение 30 дней подать заявление о постановке на налоговый учет в налоговый орган по новому месту нахождения.
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
Если налогоплательщик лишен лицензии на осуществление деятельности органами промышленной и торговой администрации или отозван регистрационный акт другим органом, он обязан в течение 15 дней с даты лишения лицензии или отзыва регистрации подать заявление в первоначальный налоговый орган о снятии с налогового учета.
纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
До снятия с налогового учета налогоплательщик обязан уплатить налоговому органу все причитающиеся налоги, пени и штрафы, а также сдать счета-фактуры, свидетельство о налоговой регистрации и другие налоговые документы.
从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
Налогоплательщики, осуществляющие производство и предпринимательскую деятельность, обязаны в течение 15 дней с даты открытия основного расчетного счета или иного банковского счета письменно сообщить в компетентный налоговый орган все номера своих счетов; в случае изменения счетов они обязаны в течение 15 дней с даты изменения письменно сообщить об этом в компетентный налоговый орган.
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
За исключением случаев, когда в соответствии с правилами не требуется выдача налогового регистрационного документа, налогоплательщик при совершении следующих действий обязан иметь при себе налоговый регистрационный документ:
(一)开立银行账户；
(1) открытие банковского счета;
(二)申请减税、免税、退税；
(2) подача заявления о снижении налога, освобождении от налога, возврате налога;
(三)申请办理延期申报、延期缴纳税款；
(3) подача заявления о продлении срока подачи декларации, продлении срока уплаты налога;
(四)领购发票；
(4) получение счета-фактуры;
(五)申请开具外出经营活动税收管理证明；
(5) подача заявления о выдаче свидетельства о налоговом управлении для деятельности за пределами места регистрации;
(六)办理停业、歇业；
(6) оформление приостановления деятельности, прекращения деятельности;
(七)其他有关税务事项。
(7) иные связанные с налогами вопросы.
税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。
Налоговые органы проводят периодическую проверку и замену налоговых регистрационных документов. Налогоплательщик обязан в установленный срок представить соответствующие документы в компетентный налоговый орган для прохождения процедуры проверки или замены.
纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
Налогоплательщик обязан вывесить оригинал налогового регистрационного документа в своем производственном, коммерческом или офисном помещении для проверки налоговыми органами.
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
Налогоплательщик, утративший свидетельство о налоговой регистрации, должен в течение 15 дней письменно сообщить об этом в компетентный налоговый орган и опубликовать заявление о признании документа недействительным в газете.
从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
Налогоплательщики, занимающиеся производством или коммерческой деятельностью и временно осуществляющие такую деятельность за пределами своего уезда (города), должны иметь при себе копию свидетельства о налоговой регистрации и справку об управлении выездной деятельностью, выданную налоговым органом по месту регистрации, и зарегистрироваться в налоговом органе по месту осуществления деятельности для прохождения налогового контроля.
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
Если налогоплательщик, занимающийся производством или коммерческой деятельностью, осуществляет выездную деятельность в одном и том же месте в совокупности более 180 дней, он должен пройти процедуру налоговой регистрации по месту осуществления деятельности.
账簿、凭证管理
Управление бухгалтерскими книгами и документами
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
Налогоплательщики, занимающиеся производством или коммерческой деятельностью, должны в течение 15 дней с даты получения лицензии на предпринимательскую деятельность или возникновения обязанности по уплате налогов завести бухгалтерские книги в соответствии с государственными нормами.
前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。
Под бухгалтерскими книгами, упомянутыми в предыдущем абзаце, понимаются главная книга, вспомогательные книги, журналы и другие вспомогательные бухгалтерские книги. Главная книга и журналы должны быть в переплетенной форме.
生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。
Налогоплательщики с небольшими масштабами производства или коммерческой деятельности, которые действительно не имеют возможности вести бухгалтерские книги, могут нанять профессиональную организацию, имеющую разрешение на оказание услуг по бухгалтерскому учету, или бухгалтера для ведения книг и обработки счетов.
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
Налогоплательщики, занимающиеся производством или коммерческой деятельностью, должны в течение 15 дней с даты получения свидетельства о налоговой регистрации представить в компетентный налоговый орган свою финансово-бухгалтерскую систему или методы финансово-бухгалтерской обработки для регистрации.
纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
Если налогоплательщик ведет учет с помощью компьютера, он должен до начала использования представить в компетентный налоговый орган для регистрации программное обеспечение для электронного бухгалтерского учета, руководство пользователя и соответствующие материалы.
纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。
Созданная налогоплательщиком система электронного бухгалтерского учета должна соответствовать государственным нормам и обеспечивать правильный и полный учет его доходов или прибыли.
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
Налоговый агент обязан в течение 10 дней с момента возникновения обязанности по удержанию налога, установленной налоговым законодательством и нормативными актами, вести отдельные книги по удержанным и взысканным налогам в разрезе видов налогов.
纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。
Если налогоплательщик или налоговый агент имеет надлежащую систему бухгалтерского учета и может правильно и полностью рассчитывать свои доходы или суммы удержанных и взысканных налогов с помощью компьютера, то полные письменные учетные записи, выведенные компьютером, могут рассматриваться как бухгалтерские книги.
纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。
Если налогоплательщик или налоговый агент не имеет надлежащей системы бухгалтерского учета и не может правильно и полностью рассчитывать свои доходы или суммы удержанных и взысканных налогов с помощью компьютера, он должен вести Главную книгу и другие книги, связанные с уплатой налогов или удержанием и взысканием налогов.
账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
Бухгалтерские книги, учетные документы и отчеты должны вестись на китайском языке. В районах национальной автономии допускается одновременное использование одного из местных национальных языков. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные предприятия могут одновременно использовать один иностранный язык.
纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。
Налогоплательщик обязан установить и использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с требованиями налоговых органов, а также представлять соответствующие данные и информацию в порядке, установленном налоговыми органами.
税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。
Порядок внедрения и применения контрольно-кассовой техники разрабатывается Государственным налоговым управлением отдельно и вводится в действие после утверждения Государственным советом.
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。
Бухгалтерские книги, учетные записи, отчеты, документы об уплате налогов, счета-фактуры, экспортные документы и другие материалы, связанные с налогообложением, должны быть законными, достоверными и полными.
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
Бухгалтерские книги, учетные записи, отчеты, документы об уплате налогов, счета-фактуры, экспортные документы и другие материалы, связанные с налогообложением, должны храниться в течение 10 лет, если иное не предусмотрено законами и нормативными актами.
纳税申报
Налоговая декларация
税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
Налоговые органы должны создать и усовершенствовать систему самостоятельной подачи налоговых деклараций налогоплательщиками. Налогоплательщики и налоговые агенты могут подавать налоговые декларации или отчеты об удержанных и взысканных налогах по почте или в электронном виде.
数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。
Под электронным способом понимаются такие электронные способы, как телефонная голосовая связь, электронный обмен данными и сетевая передача, определённые налоговыми органами.
纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
Если налогоплательщик представляет налоговую декларацию по почте, он должен использовать унифицированный специальный конверт для налоговой декларации, а квитанция почтового отделения служит подтверждением подачи декларации. Датой фактической подачи декларации считается дата почтового штемпеля.
纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
Если налогоплательщик представляет налоговую декларацию в электронной форме, он должен хранить соответствующие материалы в течение срока и в порядке, установленных налоговыми органами, и регулярно представлять их в письменной форме в компетентный налоговый орган.
纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
Если налогоплательщик не имеет налога к уплате в течение налогового периода, он также обязан подать налоговую декларацию в установленном порядке.
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
Если налогоплательщик пользуется льготами по уменьшению или освобождению от налога, он обязан подавать налоговую декларацию в установленном порядке в течение периода действия льгот.
纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
Основное содержание налоговой декларации налогоплательщика или отчёта об удержании и перечислении налогов налоговым агентом включает: виды налогов, налоговые статьи, облагаемые налогом статьи или статьи, подлежащие удержанию и перечислению, налоговую базу, вычеты и их стандарты, применяемую налоговую ставку или единичную сумму налога, статьи и суммы, подлежащие возврату налога, статьи и суммы, подлежащие уменьшению или освобождению от налога, сумму налога к уплате или сумму налога, подлежащую удержанию и перечислению, налоговый период, отсрочку уплаты налога, недоимку, пеню и т.д.
纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：
При подаче налоговой декларации налогоплательщик должен правдиво заполнить налоговую декларацию и в зависимости от обстоятельств представить следующие соответствующие документы и материалы:
(一)财务会计报表及其说明材料；
(1) Финансовую отчётность и пояснительные материалы к ней;
(二)与纳税有关的合同、协议书及凭证；
(2) Договоры, соглашения и документы, связанные с налогообложением;
(三)税控装置的电子报税资料；
(3) Электронные данные налоговых устройств;
(四)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
(4) Свидетельство об управлении налоговой деятельностью за пределами места регистрации и квитанция об уплате налога за пределами места регистрации;
(五)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；
(5) Соответствующие подтверждающие документы, выданные нотариальными органами на территории КНР или за ее пределами;
(六)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
(6) Другие соответствующие документы и материалы, которые должны быть представлены в соответствии с правилами налоговых органов.
扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。
При подаче отчета об удержании и перечислении налогов, а также о сборе и перечислении налогов налоговый агент должен правдиво заполнить форму отчета об удержании и перечислении налогов, а также о сборе и перечислении налогов, и представить законные документы, подтверждающие удержание и перечисление налогов, а также другие соответствующие документы и материалы, установленные налоговыми органами.
实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
Налогоплательщики, уплачивающие налоги по фиксированной сумме в установленные сроки, могут применять упрощенную подачу декларации и объединение налоговых периодов.
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
Если налогоплательщик или налоговый агент испытывает реальные трудности с подачей налоговой декларации или отчета об удержании и перечислении налогов в установленный срок и нуждается в отсрочке, он должен подать письменное заявление об отсрочке в налоговый орган в установленный срок, и после одобрения налоговым органом произвести подачу в одобренный срок.
纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
Если налогоплательщик или налоговый агент не может своевременно подать налоговую декларацию или отчет об удержании и перечислении налогов вследствие непреодолимой силы, он может подать их с отсрочкой; однако он должен немедленно сообщить об этом налоговому органу после устранения обстоятельств непреодолимой силы. Налоговый орган должен выяснить факты и утвердить отсрочку.
税款征收
Взимание налогов
税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。
Налоговые органы должны усилить управление взиманием налогов, создать и усовершенствовать систему ответственности.
税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。
Налоговые органы определяют способы взимания налогов исходя из принципов обеспечения своевременного и полного поступления государственных налогов, удобства для налогоплательщиков и снижения налоговых издержек.
税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定。
Налоговые органы должны усилить управление возвратом экспортного налога налогоплательщикам. Конкретные меры управления разрабатываются Государственным налоговым управлением совместно с соответствующими органами Государственного совета.
税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。
Налоговые органы должны своевременно зачислять в государственную казну налоги, пени и штрафы по различным налогам в соответствии с бюджетными статьями и уровнями бюджета, установленными государством. Налоговые органы не имеют права задерживать, использовать не по назначению или удерживать эти средства, а также зачислять их на любые счета, кроме государственной казны или счетов, установленных государством для уплаты налогов.
已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。
После зачисления налогов, пеней и штрафов в государственную казну никакие лица или организации не имеют права самовольно изменять бюджетные статьи и уровни бюджета.
税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。
Налоговые органы должны, руководствуясь принципами удобства, быстроты и безопасности, активно продвигать использование чеков, банковских карт и электронных расчетов для уплаты налогов.
纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
Следующие обстоятельства у налогоплательщика относятся к особым трудностям, упомянутым в статье 31 Закона о взимании и управлении налогами:
(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
(1) В результате действия непреодолимой силы налогоплательщик понес значительные убытки, и его нормальная производственная и хозяйственная деятельность существенно пострадала;
(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
(2) Текущих денежных средств после вычета заработной платы работников и взносов на социальное страхование недостаточно для уплаты налога.
计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。
Государственные налоговые управления и местные налоговые управления городов с отдельным планированием могут, ссылаясь на полномочия по утверждению, предусмотренные частью 2 статьи 31 Закона о взимании и управлении налогами, утверждать отсрочку уплаты налогов налогоплательщикам.
纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
Налогоплательщик, нуждающийся в отсрочке уплаты налога, должен подать заявление до истечения срока уплаты налога и представить следующие материалы: отчет о запросе отсрочки уплаты налога, информацию о текущем остатке денежных средств и выписки по всем банковским счетам, бухгалтерский баланс, а также бюджет расходов на заработную плату работников и взносы на социальное страхование, который требует налоговый орган.
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
Налоговый орган должен принять решение об одобрении или отказе в течение 20 дней со дня получения отчета о запросе отсрочки уплаты налога; в случае отказа пени начисляются со дня истечения срока уплаты налога.
享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税；减税、免税条件发生变化的，应当在纳税申报时向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
Налогоплательщики, пользующиеся льготами по снижению или освобождению от налогов, по истечении срока действия льготы обязаны возобновить уплату налога со следующего дня после окончания срока; при изменении условий предоставления льготы обязаны сообщить об этом налоговому органу при подаче налоговой декларации; при несоответствии условиям предоставления льготы обязаны исполнить обязанность по уплате налога в соответствии с законом; в случае неуплаты налога в установленном порядке налоговый орган вправе взыскать его.
税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。
Налоговые органы, исходя из принципов содействия налоговому контролю и удобства налогоплательщиков, могут в соответствии с государственными нормами поручать соответствующим организациям и лицам взимать налоги, уплачиваемые в рассрочку и в других местах, и выдавать им свидетельства на делегирование сбора налогов. Уполномоченные организации и лица взимают налоги от имени налогового органа в соответствии с требованиями свидетельства, и налогоплательщики не вправе отказываться; в случае отказа налогоплательщика уполномоченные организации и лица обязаны незамедлительно сообщить об этом налоговому органу.
税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收)税凭证以及其他完税证明。
Под квитанциями об уплате налогов, упомянутыми в статье 34 Закона о взимании и управлении налогами, понимаются различные квитанции об уплате налогов, платежные поручения, гербовые марки, квитанции об удержании (взимании) налогов и другие документы, подтверждающие уплату налогов.
未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。
Без указания налогового органа никакая организация или лицо не вправе печатать квитанции об уплате налогов. Квитанции об уплате налогов не подлежат передаче, перепродаже, изменению или подделке.
完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。
Форма квитанций об уплате налогов и порядок управления ими устанавливаются Государственным налоговым управлением.
税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。
После получения налоговых платежей налоговый орган обязан выдать налогоплательщику квитанцию об уплате налогов. Если налогоплательщик уплачивает налог через банк, налоговый орган может поручить банку выдать квитанцию об уплате налогов.
纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：
При наличии у налогоплательщика обстоятельств, предусмотренных статьей 35 или статьей 37 Закона о взимании и управлении налогами, налоговый орган вправе определить сумму налога, подлежащую уплате, одним из следующих методов:
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
(1) на основе уровня налоговой нагрузки налогоплательщиков в аналогичных отраслях или смежных отраслях с сопоставимыми масштабами деятельности и уровнем доходов;
(二)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
(2) на основе выручки от реализации или себестоимости плюс разумные расходы и прибыль;
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
(3) на основе расчета или оценки потребленных сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.
(四)按照其他合理方法核定。
(4) Оценка на основе других разумных методов.
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
Если одного из перечисленных в предыдущем пункте методов недостаточно для правильного определения суммы налога к уплате, могут одновременно применяться два или более методов.
纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
Если налогоплательщик не согласен с суммой налога, определенной налоговым органом в соответствии с методами, указанными в настоящей статье, он должен предоставить соответствующие доказательства; после подтверждения налоговым органом сумма налога корректируется.
税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。
Налоговые органы отвечают за оценку налоговой репутации налогоплательщиков. Порядок оценки налоговой репутации налогоплательщиков устанавливается Государственным налоговым управлением.
承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
Подрядчик или арендатор, имеющий самостоятельные производственные и операционные права, ведущий независимый бухгалтерский учет и регулярно уплачивающий подрядную плату или арендную плату заказчику или арендодателю, обязан уплачивать налоги со своих доходов от производства и операций и подчиняться налоговому администрированию; если иное не предусмотрено законами и административными нормативными актами.
发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。
Заказчик или арендодатель обязан в течение 30 дней с момента заключения договора подряда или аренды сообщить в компетентный налоговый орган сведения о подрядчике или арендаторе. Если заказчик или арендодатель не сообщит об этом, он несет солидарную налоговую ответственность с подрядчиком или арендатором.
纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。
Если налогоплательщик находится в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства, он должен до начала ликвидации сообщить об этом в компетентный налоговый орган; если налоги не уплачены, компетентный налоговый орган участвует в ликвидации.
税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：
Под ассоциированными предприятиями, упомянутыми в статье 36 Закона о налоговом администрировании и сборе налогов, понимаются компании, предприятия и другие экономические организации, имеющие одно из следующих отношений:
(一)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
(1) Прямое или косвенное владение или контроль в отношении капитала, операций, закупок и продаж;
(二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
(2) Прямое или косвенное нахождение под владением или контролем третьего лица;
(三)在利益上具有相关联的其他关系。
(3) иные отношения, связанные с наличием взаимной заинтересованности.
纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。
Налогоплательщик обязан предоставлять местному налоговому органу информацию о ценах, расходах и других показателях по сделкам со взаимозависимыми предприятиями. Конкретный порядок устанавливается Государственным налоговым управлением.
税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。
Под сделками между независимыми предприятиями, упомянутыми в статье 36 Закона о налоговом администрировании, понимаются сделки, совершаемые между предприятиями, не имеющими взаимозависимости, по справедливым рыночным ценам и в соответствии с обычной коммерческой практикой.
纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
Налогоплательщик может представить в компетентный налоговый орган предложения по принципам и методам ценообразования по сделкам со взаимозависимыми предприятиями. После рассмотрения и утверждения налоговый орган предварительно согласовывает с налогоплательщиком соответствующие вопросы ценообразования и контролирует их выполнение.
纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：
При наличии одного из следующих обстоятельств в сделках между налогоплательщиком и его взаимозависимыми предприятиями налоговый орган может скорректировать сумму налога, подлежащую уплате:
(一)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；
(1) цены в операциях купли-продажи не соответствуют ценам, которые применялись бы в сделках между независимыми предприятиями;
(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；
(2) проценты, уплаченные или полученные за предоставление заемных средств, превышают или ниже сумм, которые могли бы быть согласованы между независимыми предприятиями, либо процентные ставки превышают или ниже обычных ставок по аналогичным операциям;
(三)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
(3) при оказании услуг плата за услуги не взимается или не выплачивается в соответствии с условиями сделок между независимыми предприятиями;
(四)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
(4) при передаче имущества, предоставлении прав на использование имущества и других подобных сделках цены или плата не соответствуют условиям сделок между независимыми предприятиями;
(五)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
(5) иные случаи, когда ценообразование не соответствует условиям сделок между независимыми предприятиями.
纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：
Если налогоплательщик находится в одной из ситуаций, перечисленных в статье 54 настоящих Правил, налоговый орган может скорректировать сумму налогооблагаемого дохода или прибыли следующими методами:
(一)按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
(1) по цене аналогичных или подобных сделок между независимыми предприятиями;
(二)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
(2) по уровню дохода и прибыли, полученной при перепродаже третьему лицу, не являющемуся взаимозависимым;
(三)按照成本加合理的费用和利润；
(3) по себестоимости плюс разумные расходы и прибыль;
(四)按照其他合理的方法。
(4) по другим разумным методам.
纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
Если налогоплательщик и его взаимозависимое лицо не произвели оплату по цене, соответствующей сделкам между независимыми предприятиями, налоговый орган проводит корректировку в течение 3 лет с налогового года, в котором была совершена сделка; в особых случаях корректировка может быть проведена в течение 10 лет с налогового года, в котором была совершена сделка.
税收征管法第三十七条所称未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县(市)从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。
Под налогоплательщиками, осуществляющими производственную или предпринимательскую деятельность без регистрации в налоговых органах, указанными в статье 37 Закона о взимании и управлении налогами, понимаются также налогоплательщики, которые осуществляют производственную или предпринимательскую деятельность в другом уезде (городе) без предъявления документов для регистрации в налоговый орган по месту осуществления деятельности.
税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。
Если налоговый орган в соответствии со статьей 37 Закона о взимании и управлении налогами налагает арест на товары или продукцию налогоплательщика, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 15 дней с даты наложения ареста.
对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。
В отношении скоропортящихся, легко портящихся или быстро теряющих свои свойства товаров или продукции, на которые наложен арест, налоговый орган может сократить срок, указанный в предыдущем абзаце, с учетом срока годности арестованных товаров.
税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
Под иным имуществом, указанным в статьях 38 и 40 Закона о взимании и управлении налогами, понимаются недвижимое и движимое имущество налогоплательщика, включая недвижимость, наличные денежные средства, ценные бумаги и т.д.
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
Автотранспортные средства, изделия из золота и серебра, предметы антиквариата и живописи, роскошное жилье или жилье, не являющееся единственным, не относятся к предметам первой необходимости, необходимым для поддержания жизни самого налогоплательщика и его иждивенцев, указанным в статьях 38, 40 и 42 Закона о налоговом администрировании.
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
Налоговые органы не применяют меры по обеспечению уплаты налогов и принудительному взысканию в отношении других предметов быта стоимостью менее 5000 юаней за единицу.
税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。
Под иждивенцами налогоплательщика, указанными в статьях 38, 40 и 42 Закона о налоговом администрировании, понимаются супруг(а), прямые родственники, а также другие родственники, не имеющие источников дохода и находящиеся на иждивении налогоплательщика, проживающие совместно с ним.
税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。
Под обеспечением, указанным в статьях 38 и 88 Закона о налоговом администрировании, понимается поручительство по налогам, предоставленное налоговым поручителем, признанным налоговым органом, а также обеспечение, предоставленное налогоплательщиком или третьим лицом за счет имущества, на которое не установлено или не полностью установлено обременение.
纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。
Налоговым поручителем признается физическое лицо, юридическое лицо или иная экономическая организация, имеющие возможность обеспечить уплату налогов на территории Китая.
法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。
Единицы и лица, не имеющие права выступать в качестве поручителя в соответствии с законами и административными нормативными актами, не могут быть налоговыми поручителями.
纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。
Если налоговый поручитель согласен предоставить обеспечение по налогам для налогоплательщика, он должен заполнить сертификат налогового поручительства с указанием объекта обеспечения, объема обеспечения, срока обеспечения, ответственности поручителя и других соответствующих вопросов. Сертификат поручительства вступает в силу только после подписания и скрепления печатями налогоплательщика и налогового поручителя, а также одобрения налогового органа.
纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。
Если налогоплательщик или третье лицо предоставляет обеспечение за счет своего имущества, он должен заполнить перечень имущества с указанием стоимости имущества и других соответствующих вопросов. Перечень имущества для обеспечения уплаты налогов вступает в силу только после подписания и скрепления печатями налогоплательщика или третьего лица, а также подтверждения налогового органа.
税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。
При проведении ареста или изъятия товаров, грузов или иного имущества налоговые органы должны осуществлять эти действия не менее чем двумя сотрудниками налоговых органов и уведомить об этом лицо, в отношении которого применяются меры. Если лицо, в отношении которого применяются меры, является физическим лицом, должно быть уведомлено само лицо или его совершеннолетние члены семьи; если лицо является юридическим лицом или иной организацией, должен быть уведомлен его законный представитель или руководитель; их неявка не препятствует исполнению.
税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
При осуществлении налоговыми органами положений статей 37, 38 и 40 Закона о налоговом администрировании, при аресте или изъятии товаров, грузов или иного имущества стоимостью, эквивалентной сумме подлежащего уплате налога, оценка производится на основе рыночных цен, отпускных цен или оценочной стоимости аналогичных товаров.
税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和拍卖、变卖所发生的费用。
При определении стоимости подлежащих аресту или описи товаров, продукции или иного имущества в соответствии с указанным в предыдущем абзаце методом налоговые органы также должны включать пени и расходы, связанные с проведением аукциона или продажи.
对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。
В отношении неделимых товаров, продукции или иного имущества, стоимость которых превышает сумму подлежащего уплате налога, налоговые органы могут произвести полный арест, опись и продажу с аукциона при условии отсутствия у налогоплательщика, налогового агента или поручителя по налогам иного имущества, на которое может быть обращено взыскание.
税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
При осуществлении ареста или описи в соответствии со статьями 37, 38 и 40 Закона о налоговом администрировании в отношении движимого или недвижимого имущества, имеющего правоустанавливающие документы, налоговые органы могут потребовать от соответствующего лица передачи таких документов на хранение налоговым органам, а также направить соответствующему органу уведомление об оказании содействия в исполнении; соответствующий орган в период ареста или описи не осуществляет регистрацию перехода права собственности на такое движимое или недвижимое имущество.
对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。
В отношении описанных товаров, продукции или иного имущества налоговые органы могут поручить лицу, в отношении которого осуществляется исполнение, обеспечить их сохранность; ответственность за сохранность несет такое лицо.
继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
Если дальнейшее использование описанного имущества не приведет к уменьшению его стоимости, налоговые органы могут разрешить лицу, в отношении которого осуществляется исполнение, продолжать его использование; убытки, возникшие по вине такого лица при хранении или использовании, возлагаются на это лицо.
纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。
Если налогоплательщик после принятия налоговыми органами обеспечительных мер уплачивает налог в установленный налоговыми органами срок, налоговые органы обязаны отменить обеспечительные меры в течение 1 дня со дня получения налога или платежного документа, возвращенного банком.
税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
При обращении взыскания на арестованные или описанные товары, продукцию или иное имущество путем их реализации для уплаты налога налоговые органы должны передать их на аукцион, проводимый организацией, созданной в соответствии с законом; если проведение аукциона невозможно или имущество не подходит для аукциона, оно может быть передано на комиссионную продажу местным коммерческим предприятиям, либо налогоплательщику может быть предписано реализовать его в установленный срок; если невозможно поручить продажу коммерческому предприятию и налогоплательщик также не может реализовать имущество, налоговые органы могут реализовать его самостоятельно; конкретный порядок определяется Государственным налоговым управлением. Товары, запрещенные к свободному обращению, должны быть переданы соответствующим организациям для приобретения по государственным ценам.
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。
После удержания из выручки от аукциона или продажи сумм налога, пеней, штрафов и расходов на проведение аукциона или продажи оставшаяся часть должна быть возвращена лицу, в отношении которого осуществлялось исполнение, в течение 3 дней.
税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。
Под убытками, указанными в статьях 39 и 43 Закона о налоговом администрировании, понимаются прямые убытки, причиненные законным интересам налогоплательщика, налогового агента или поручителя по налогам по вине налоговых органов.
税收征管法所称其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构。
Под иными финансовыми организациями, упомянутыми в Законе о налоговом администрировании, понимаются трастовые инвестиционные компании, кредитные кооперативы, организации почтовых сбережений, а также иные финансовые организации, созданные с одобрения Народного банка Китая, Комиссии по регулированию рынка ценных бумаг Китая и других уполномоченных органов.
税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。
Под депозитами, упомянутыми в Законе о налоговом администрировании, понимаются сберегательные вклады индивидуальных предпринимателей, вкладчиков товариществ, партнеров, а также средства на счетах акционеров и т.д.
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
Если налогоплательщик или налоговый агент, осуществляющие производственную или коммерческую деятельность, не уплачивают или не перечисляют налог в установленный срок, или если поручитель по налогу не уплачивает обеспеченный налог в установленный срок, налоговый орган направляет уведомление с требованием уплатить налог в срок, при этом максимальный срок для уплаты или перечисления налога не может превышать 15 дней.
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。
Если налогоплательщик, имеющий недоимку, или его законный представитель перед выездом за границу не погасил в установленном порядке причитающиеся налоги, пени или не предоставил налоговое обеспечение, налоговый орган может уведомить органы иммиграционного контроля о запрете на выезд. Конкретные меры по запрету выезда разрабатываются Государственной налоговой администрацией совместно с Министерством общественной безопасности.
税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
Период начисления пеней, указанный в статье 32 Закона о налоговом администрировании, начинается со дня, следующего за днем истечения срока уплаты налога, установленного законом, административными правилами или налоговым органом в соответствии с законом, и заканчивается днем фактической уплаты или перечисления налога налогоплательщиком или налоговым агентом.
县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。
Налоговые органы на уровне уезда и выше должны регулярно публиковать информацию о недоимках налогоплательщиков в местах налогового обслуживания или в средствах массовой информации, таких как радио, телевидение, газеты, журналы, интернет и т.д.
对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。
Порядок регулярной публикации информации о недоимках налогоплательщиков разрабатывается Государственной налоговой администрацией.
税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。
Под «значительной суммой недоимки», упомянутой в статье 49 Закона о налоговом администрировании, понимается недоимка в размере более 50 000 юаней.
税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
Если налоговый орган обнаруживает, что налогоплательщик уплатил излишнюю сумму налога, он должен оформить возврат в течение 10 дней с момента обнаружения; если налогоплательщик обнаруживает излишнюю уплату и требует возврата, налоговый орган должен проверить и оформить возврат в течение 30 дней с момента получения заявления налогоплательщика.
税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
Возврат излишне уплаченного налога с начислением процентов по банковской депозитной ставке за тот же период, предусмотренный статьей 51 Закона о налоговом администрировании, не включает возврат в результате окончательного расчета по предварительно уплаченным налогам, экспортный возврат и различные виды возврата по льготам.
退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。
Проценты по возврату рассчитываются по ставке по текущим депозитам, установленной Народным банком Китая на день оформления налоговым органом возврата.
当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。
Если у налогоплательщика одновременно имеются суммы налога, подлежащие возврату, и суммы налога, не уплаченные в срок, налоговый орган может сначала зачесть подлежащие возврату суммы налога и проценты в счет погашения недоимки; остаток после зачета подлежит возврату налогоплательщику.
税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。
Под ответственностью налогового органа, указанной в статье 52 Закона о налоговом администрировании, понимается ненадлежащее применение налоговых законов и административных актов или незаконные действия налогового органа при осуществлении правоприменения.
税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。
Под ошибками в расчетах налогоплательщика или налогового агента, указанными в статье 52 Закона о налоговом администрировании, понимаются не являющиеся умышленными ошибки в применении формул расчета, а также очевидные описки.
税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。
Под особыми обстоятельствами, указанными в статье 52 Закона о налоговом администрировании, понимаются случаи, когда налогоплательщик или налоговый агент вследствие ошибок в расчетах и т.п. не уплатил или недоплатил налог, не удержал или недодержал налог, не взыскал или недовзыскал налог, при этом общая сумма задолженности составляет 100 000 юаней и более.
税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
Сроки доплаты и взыскания налогов и пеней, предусмотренные статьей 52 Закона о налоговом администрировании, исчисляются со дня, когда налогоплательщик или налоговый агент должен был уплатить, но не уплатил или недоплатил налог.
审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。
Решения, принятые аудиторскими и финансовыми органами при проведении аудита и проверок в отношении налоговых правонарушений налоговых органов, подлежат исполнению налоговыми органами; если в ходе аудита или проверки выявлены налоговые правонарушения у проверяемого лица, аудиторский или финансовый орган выносит проверяемому лицу решение или предписание, обязывающее его уплатить в налоговый орган подлежащие уплате налоги и пени. Налоговый орган на основании решения или предписания соответствующего органа в соответствии с налоговыми законами и административными актами зачисляет подлежащие взысканию налоги и пени в государственную казну в соответствии с установленным государством порядком управления сферой взимания налогов и бюджетной классификацией доходов.
税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。
Налоговый орган в течение 30 дней со дня получения решения или предписания аудиторского или финансового органа обязан письменно проинформировать аудиторский или финансовый орган о результатах исполнения.
有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。
Соответствующие органы не вправе самостоятельно взыскивать и зачислять в казну налоги и пени, выявленные в ходе исполнения ими своих обязанностей, либо самостоятельно распоряжаться ими или удерживать их под иными наименованиями.
税务检查
Налоговые проверки
税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。
Налоговые органы обязаны создать научную систему проверок, координировать проведение проверок, строго контролировать количество проверок в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов.
税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。
Налоговые органы должны разработать разумные правила работы по налоговым проверкам, обязанности сотрудников, ответственных за отбор дел, проверку, рассмотрение и исполнение, должны быть четко определены, взаимно разделены и взаимно ограничены, а процедуры отбора и действия по проверке должны быть стандартизированы.
税务检查工作的具体办法，由国家税务总局制定。
Конкретные методы проведения налоговых проверок разрабатываются Государственным налоговым управлением.
税务机关行使税收征管法第五十四条第(一)项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
При осуществлении полномочий, предусмотренных пунктом (1) статьи 54 Закона о налоговом администрировании, налоговые органы могут проводить проверку на территории налогоплательщика или налогового агента; при необходимости, с разрешения начальника налогового органа уездного уровня или выше, налоговые органы могут изъять для проверки в налоговом органе бухгалтерские книги, учетные записи, отчеты и другие соответствующие документы налогоплательщика или налогового агента за предыдущие финансовые годы, но налоговый орган обязан выдать налогоплательщику или налоговому агенту опись и вернуть документы в полном объеме в течение 3 месяцев; в особых случаях, с разрешения начальника налогового органа уровня города с районным делением или автономного округа и выше, налоговые органы могут изъять для проверки бухгалтерские книги, учетные записи, отчеты и другие соответствующие документы налогоплательщика или налогового агента за текущий год, но налоговый орган обязан вернуть их в течение 30 дней.
税务机关行使税收征管法第五十四条第(六)项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。
При осуществлении полномочий, предусмотренных пунктом (6) статьи 54 Закона о налоговом администрировании, налоговые органы должны назначить ответственное лицо, проводить проверку на основании разрешения на проверку банковских счетов единого образца по всей стране и обязаны сохранять конфиденциальность в отношении проверяемого лица.
检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。
Разрешение на проверку банковских счетов разрабатывается Государственным налоговым управлением.
税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。
Содержание запроса налоговых органов включает остаток на банковском счете налогоплательщика и информацию о движении средств.
依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
В соответствии со статьей 55 Закона о налоговом администрировании срок применения налоговыми органами обеспечительных мер, как правило, не должен превышать 6 месяцев; в случае необходимости продления по крупным делам необходимо получить одобрение Государственного налогового управления.
税务机关和税务人员应当依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。
Налоговые органы и налоговые сотрудники должны осуществлять полномочия по налоговым проверкам в соответствии с Законом о налоговом администрировании и настоящими Правилами.
税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。
При проведении налоговой проверки налоговые сотрудники должны предъявить удостоверение налогового проверяющего и уведомление о налоговой проверке; при отсутствии удостоверения налогового проверяющего и уведомления о налоговой проверке налогоплательщик, налоговый агент и другие заинтересованные лица имеют право отказаться от проверки. При проверке рынков и концентрированных торговых точек налоговые органы могут использовать единое уведомление о налоговой проверке.
税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由国家税务总局制定。
Конкретные методы разработки образцов, использования и управления удостоверением налогового проверяющего и уведомлением о налоговой проверке разрабатываются Государственным налоговым управлением.
法律责任
Юридическая ответственность
纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
Если налогоплательщик не проходит процедуру проверки или замены свидетельства о налоговой регистрации в установленном порядке, налоговый орган обязывает его устранить нарушение в установленный срок и может наложить штраф в размере до 2000 юаней; при серьезных обстоятельствах — штраф от 2000 до 10 000 юаней.
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
За незаконное изготовление, передачу в пользование, перепродажу, подделку или фальсификацию документов об уплате налогов налоговый орган обязывает устранить нарушение и налагает штраф от 2000 до 10 000 юаней; при серьезных обстоятельствах — штраф от 10 000 до 50 000 юаней; при наличии состава преступления — привлечение к уголовной ответственности в соответствии с законом.
银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
Если банк или иная финансовая организация не вносит номер свидетельства о налоговой регистрации в счета налогоплательщиков, занимающихся производством или хозяйственной деятельностью, или не вносит номера счетов таких налогоплательщиков в свидетельство о налоговой регистрации в соответствии с Законом о взимании и администрировании налогов, налоговый орган обязывает их устранить нарушение в установленный срок и налагает штраф от 2000 до 20 000 юаней; при серьезных обстоятельствах — штраф от 20 000 до 50 000 юаней.
为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
Если лицо незаконно предоставляет налогоплательщику или налоговому агенту банковский счет, счет-фактуру, подтверждение или иные удобства, что приводит к неуплате или неполной уплате налога либо к незаконному получению экспортного возмещения НДС, налоговый орган помимо конфискации незаконного дохода может наложить штраф в размере до однократной суммы неуплаченного, недоплаченного или незаконно полученного налога.
纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。
Если налогоплательщик отказывается от удержания или взимания налога, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговому органу, который непосредственно взыскивает с налогоплательщика налог и пеню; если налогоплательщик отказывается уплатить, применяются положения статьи 68 Закона о взимании и администрировании налогов.
税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
Если налоговый орган в соответствии с пунктом (5) статьи 54 Закона о взимании и администрировании налогов проводит проверку на вокзалах, в портах, аэропортах, на предприятиях почтовой связи и в их филиалах, а соответствующая организация отказывает в проведении проверки, налоговый орган обязывает ее устранить нарушение и может наложить штраф до 10 000 юаней; при серьезных обстоятельствах — штраф от 10 000 до 50 000 юаней.
纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：
Если налогоплательщик или налоговый агент имеет одно из следующих обстоятельств, он подлежит наказанию в соответствии со статьей 70 Закона о взимании и администрировании налогов:
(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
(1) предоставление ложных сведений, необъективное отражение обстоятельств или отказ в предоставлении соответствующих материалов;
(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；
(2) отказ или воспрепятствование налоговому органу в записи, аудиозаписи, видеозаписи, фотографировании и копировании обстоятельств и материалов, связанных с делом;
(三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
(3) в ходе проверки налогоплательщик, налоговый агент перемещает, скрывает или уничтожает соответствующие документы;
(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。
(4) имеются иные обстоятельства, свидетельствующие о невыполнении обязанности по принятию налоговой проверки.
税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
Если налоговый сотрудник незаконно присваивает арестованные, опечатанные товары, продукцию или иное имущество, и это деяние является тяжким и образует состав преступления, он привлекается к уголовной ответственности в соответствии с законом; если деяние не образует состава преступления, налагается административное взыскание в соответствии с законом.
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
Если налоговый агент нарушает налоговое законодательство и административные правила, что приводит к неуплате или неполной уплате налога налогоплательщиком, помимо обязанности налогоплательщика уплатить или доплатить налог и пени, на налогового агента налагается штраф в размере от 50% до 3-кратной суммы неуплаченного или недоплаченного налога.
税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。
При наложении штрафа или конфискации незаконного дохода в отношении налогоплательщика, налогового агента или иных лиц налоговый орган обязан выдать квитанцию о штрафе или конфискации; в случае невыдачи такой квитанции налогоплательщик, налоговый агент или иные лица имеют право отказаться от уплаты.
税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。
Налоговым спором, указанным в статье 88 Закона о налоговом администрировании и сборе налогов, признается спор, возникающий в связи с несогласием налогоплательщика, налогового агента или поручителя по налогам с конкретными административными действиями налогового органа, такими как определение субъекта налогообложения, объекта налогообложения, сферы налогообложения, налоговых льгот, освобождения от налога и возврата налога, применяемой ставки налога, налоговой базы, этапа налогообложения, срока уплаты налога, места уплаты налога, а также способа взимания налога.
文书送达
Вручение документов
税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。
Налоговый орган при вручении налоговых документов должен вручать их непосредственно получателю.
受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。
Если получателем является гражданин, документ должен быть вручен лично; в случае отсутствия получателя документ вручается совершеннолетнему члену семьи, проживающему совместно с ним.
受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。
Если получателем является юридическое лицо или иная организация, документ вручается руководителю юридического лица, руководителю иной организации, финансовому руководителю или лицу, ответственному за получение корреспонденции. Если у получателя есть представитель, документ может быть вручен представителю.
送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。
При вручении налогового документа должен быть составлен подтверждающий документ о вручении, в котором получатель или другое лицо, уполномоченное на получение в соответствии с настоящими Правилами, указывает дату получения, ставит подпись или печать, что считается вручением.
受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。
Если получатель или другое лицо, уполномоченное на получение в соответствии с настоящими Правилами, отказывается принять налоговый документ, вручающий должен указать в подтверждающем документе причину отказа и дату, поставить подпись или печать вместе со свидетелем, оставить налоговый документ у получателя, что считается вручением.
直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。
При невозможности непосредственного вручения налогового документа допускается поручить вручение другому соответствующему органу или организации, либо отправить по почте.
直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。
При непосредственном или порученном вручении налогового документа датой вручения считается дата, указанная получателем или свидетелем в подтверждающем документе; при отправке по почте датой вручения считается дата, указанная в уведомлении о вручении заказного письма, и документ считается врученным.
有下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达：
При наличии одного из следующих обстоятельств налоговый орган может вручить налоговый документ путем публичного уведомления, и по истечении 30 дней со дня опубликования уведомления документ считается врученным:
(一)同一送达事项的受送达人众多；
(1) большое количество получателей по одному делу о вручении;
(二)采用本章规定的其他送达方式无法送达。
(2) невозможность вручения другими способами, предусмотренными настоящей главой.
税务文书的格式由国家税务总局制定。本细则所称税务文书，包括：
Форма налоговых документов устанавливается Государственным налоговым управлением. Налоговые документы, упомянутые в настоящих Правилах, включают:
(一)税务事项通知书；
(1) уведомление о налоговых вопросах;
(二)责令限期改正通知书；
(2) уведомление о необходимости исправления в установленный срок;
(三)税收保全措施决定书；
Решение о мерах по обеспечению взыскания налогов;
(四)税收强制执行决定书；
Решение о принудительном исполнении налоговых обязательств;
(五)税务检查通知书；
Уведомление о налоговой проверке;
(六)税务处理决定书；
Решение по налоговому делу;
(七)税务行政处罚决定书；
Решение о налоговом административном наказании;
(八)行政复议决定书；
Решение по административному пересмотру;
(九)其他税务文书。
Прочие налоговые документы.
附则
Заключительные положения
税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。
Термины «выше», «ниже», «в течение», «по истечении», используемые в Законе о налоговом администрировании и сборе налогов и настоящих Правилах, включают указанное число.
税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
Если последний день срока, установленного Законом о налоговом администрировании и сборе налогов и настоящими Правилами, приходится на официальный выходной день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день; если в течение срока имеется три и более последовательных официальных выходных дня, срок продлевается на количество таких дней.
税收征管法第三十条第三款规定的代扣、代收手续费，纳入预算管理，由税务机关依照法律、行政法规的规定付给扣缴义务人。
Вознаграждение за удержание и перечисление налогов, предусмотренное пунктом 3 статьи 30 Закона о налоговом администрировании и сборе налогов, включается в бюджетное управление и выплачивается налоговыми органами налоговым агентам в соответствии с законами и административными нормативными актами.
纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。
Порядок, в соответствии с которым налогоплательщики и налоговые агенты поручают налоговым представителям выполнение налоговых дел, устанавливается Государственным налоговым управлением.
耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。
Управление сбором налога на использование сельскохозяйственных угодий, налога на передачу прав на недвижимость, сельскохозяйственного налога и налога на животноводство осуществляется в соответствии с соответствующими положениями Государственного совета.
本细则自2002年10月15日起施行。1993年8月4日国务院发布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》同时废止。
Настоящие правила вступают в силу с 15 октября 2002 года. Правила реализации Закона Китайской Народной Республики о налоговом администрировании и сборе налогов, опубликованные Государственным советом 4 августа 1993 года, одновременно утрачивают силу.