KYB CHINA(2025年12月19日国务院第75次常务会议通过 2025年12月25日中华人民共和国国务院令第826号公布 自2026年1月1日起施行)
(Aprobado en la 75ª reunión del Consejo de Estado el 19 de diciembre de 2025, promulgado por el Decreto Nº 826 del Consejo de Estado de la República Popular China el 25 de diciembre de 2025, vigente a partir del 1 de enero de 2026)
总 则
Disposiciones Generales
根据《中华人民共和国增值税法》(以下简称增值税法)，制定本条例。
El presente Reglamento se formula de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China (en adelante, la Ley del IVA).
增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。
Los bienes a que se refiere el artículo 3 de la Ley del IVA incluyen bienes muebles tangibles, electricidad, energía térmica, gases, entre otros.
增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。
Los servicios a que se refiere el artículo 3 de la Ley del IVA incluyen servicios de transporte, servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios de construcción, servicios financieros, así como servicios de tecnología de la información, servicios culturales y deportivos, servicios de consultoría y certificación, y otros servicios de producción y vida.
增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。
Los activos intangibles a que se refiere el artículo 3 de la Ley del IVA son activos sin forma física que pueden generar beneficios económicos, incluyendo tecnología, marcas comerciales, derechos de autor, fondo de comercio, derechos de uso de recursos naturales y otros activos intangibles.
增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。
Los inmuebles a que se refiere el artículo 3 de la Ley del IVA son activos que no pueden moverse o cuyo movimiento alteraría su naturaleza o forma, incluyendo edificios, construcciones, entre otros.
国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。
El departamento de finanzas y el departamento de impuestos del Consejo de Estado propondrán el alcance específico de bienes, servicios, activos intangibles e inmuebles, que se publicará y ejecutará tras la aprobación del Consejo de Estado.
增值税法第三条所称单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。
Las unidades a que se refiere el artículo 3 de la Ley del IVA incluyen empresas, órganos administrativos, instituciones públicas, unidades militares, organizaciones sociales y otras unidades.
增值税法第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。
Las personas a que se refiere el artículo 3 de la Ley del IVA incluyen a los comerciantes individuales y a las personas naturales.
增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：
El consumo de servicios e intangibles en territorio nacional mencionado en el párrafo 4 del Artículo 4 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado se refiere a las siguientes circunstancias:
(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；
(1) Cuando una unidad o individuo extranjero vende servicios o intangibles a una unidad o individuo en territorio nacional, excepto aquellos servicios que se consumen en el lugar extranjero;
(二)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；
(2) Cuando los servicios o intangibles vendidos por una unidad o individuo extranjero están directamente relacionados con bienes, bienes inmuebles o recursos naturales ubicados en territorio nacional;
(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
(3) Otras circunstancias estipuladas por el departamento de finanzas y el departamento de administración tributaria del Consejo de Estado.
纳税人开具增值税专用发票，应当分别列明销售额和增值税税额。
Al emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado, el contribuyente debe detallar por separado el monto de las ventas y el monto del impuesto al valor agregado.
适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。
Los contribuyentes que aplican el método general de cálculo del impuesto son contribuyentes generales.
一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。
Los contribuyentes generales están sujetos a un sistema de registro, y las medidas específicas de registro serán formuladas por el departamento de administración tributaria del Consejo de Estado.
自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。
Las personas naturales son contribuyentes de pequeña escala. Las entidades no empresariales que no realizan transacciones sujetas a impuestos con frecuencia y cuyas actividades principales no están dentro del ámbito de las transacciones sujetas a impuestos pueden optar por pagar impuestos como contribuyentes de pequeña escala.
税 率
Tasas Impositivas
增值税法第十条第四项所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。
Los bienes exportados mencionados en el párrafo 4 del Artículo 10 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado se refieren a bienes que realmente salen del territorio nacional declarados ante la aduana y vendidos a unidades o individuos extranjeros, así como los bienes considerados como exportados según lo estipulado por el Consejo de Estado.
境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：
Las entidades o individuos dentro del territorio que vendan de forma transfronteriza los siguientes servicios o activos intangibles estarán sujetos a una tasa impositiva del cero por ciento:
(一)向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；
(1) Servicios de investigación y desarrollo, servicios de gestión de contratos de energía, servicios de diseño, servicios de producción y distribución de radiodifusión y cine, servicios de software, servicios de diseño y prueba de circuitos, servicios de sistemas de información, servicios de gestión de procesos de negocio y servicios de subcontratación offshore, vendidos a entidades en el extranjero y completamente consumidos fuera del territorio;
(二)向境外单位转让的完全在境外使用的技术；
(2) Tecnología transferida a entidades en el extranjero y completamente utilizada fuera del territorio;
(三)国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。
(3) Servicios de transporte internacional, servicios de transporte espacial y servicios de reparación y mantenimiento en el extranjero.
增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：
Las transacciones gravables mencionadas en el Artículo 13 de la Ley del IVA deben cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:
(一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；
(1) Incluir dos o más negocios que involucren diferentes tasas impositivas o tasas de recaudación;
(二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
(2) Exista una relación principal-accesoria claramente definida entre los negocios. El negocio principal ocupa la posición dominante, reflejando la esencia y el propósito de la transacción; el negocio accesorio es un complemento necesario del negocio principal y se realiza sobre la base de la ocurrencia del negocio principal.
应 纳 税 额
Monto del Impuesto a Pagar
增值税法第十六条所称增值税扣税凭证，应当符合国务院税务主管部门的有关规定，具体包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证。
Los documentos de deducción del IVA mencionados en el Artículo 16 de la Ley del IVA deben cumplir con las disposiciones pertinentes de las autoridades tributarias del Consejo de Estado, e incluyen específicamente facturas especiales del IVA, comprobantes especiales de pago del IVA de importación aduanera, comprobantes de pago completo, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas y otros documentos de deducción que tengan la función de deducir el impuesto soportado.
纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：
El impuesto soportado que los contribuyentes pueden deducir del impuesto repercutido utilizando los documentos de deducción del IVA incluye:
(一)从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；
(1) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del IVA obtenida del vendedor;
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；
(2) El monto del impuesto al valor agregado indicado en el comprobante especial de pago del IVA de importación aduanera obtenido de la aduana;
(三)自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；
(3) El monto del impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago completo obtenido al adquirir servicios, activos intangibles o propiedades inmuebles nacionales de unidades o individuos extranjeros;
(四)购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；
(4) Al adquirir productos agrícolas, excepto cuando se obtenga una factura especial del IVA o un comprobante especial de pago del IVA de importación aduanera, el impuesto soportado se calcula según la factura de compra de productos agrícolas o la factura de venta de productos agrícolas, salvo disposición en contrario del Consejo de Estado;
(五)从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。
(5) El monto del impuesto al valor agregado indicado o incluido en otros documentos de deducción del IVA obtenidos del vendedor.
纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。
Cuando un contribuyente calcula y paga el IVA mediante el método general de cálculo, el monto del IVA reembolsado al comprador debido a descuentos por ventas, suspensión o devolución debe deducirse del impuesto repercutido del período actual; el monto del IVA recuperado debido a descuentos por ventas, suspensión o devolución debe deducirse del impuesto soportado del período actual.
纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还。
Cuando un contribuyente calcula y paga el IVA mediante el método simplificado de cálculo, el monto de las ventas reembolsado al comprador debido a descuentos por ventas, suspensión o devolución debe deducirse de las ventas del período actual. Si después de la deducción de las ventas del período actual aún hay impuesto pagado en exceso, este puede deducirse del impuesto a pagar en períodos posteriores o solicitarse su devolución según lo dispuesto.
增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：
El precio total mencionado en el Artículo 17 de la Ley del IVA no incluye las siguientes tarifas o pagos recaudados por el contribuyente en nombre de terceros:
(一)政府性基金或者行政事业性收费；
(1) Fondos gubernamentales o tarifas administrativas y de servicios públicos;
(二)受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；
(2) El impuesto al consumo generado por la transformación por encargo de bienes de consumo sujetos a impuesto al consumo.
(三)车辆购置税、车船税；
(3) Impuesto sobre la compra de vehículos e impuesto sobre vehículos y embarcaciones;
(四)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
(4) Montos cobrados en nombre del comitente con factura emitida a nombre del comitente.
纳税人采用销售额和增值税税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
Cuando el contribuyente adopte el método de fijación de precios combinando el monto de las ventas y el impuesto al valor agregado, el monto de las ventas se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula:
一般计税方法的销售额＝含税销售额÷(1＋税率)
Monto de ventas bajo el método general de cálculo = Monto de ventas que incluye impuesto ÷ (1 + tasa impositiva)
简易计税方法的销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)
Monto de ventas bajo el método simplificado de cálculo = Monto de ventas que incluye impuesto ÷ (1 + tasa de recaudación)
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，在折合成人民币计算时，折合率可以选择销售额发生的当日或者当月1日有效的人民币汇率中间价。纳税人确定折合率后，12个月内不得变更。
Cuando el contribuyente liquide el monto de las ventas en una moneda distinta al renminbi, al convertirlo a renminbi para el cálculo, el tipo de cambio puede ser el tipo de cambio central del renminbi vigente el día de la transacción o el primer día del mes. Una vez determinado el tipo de cambio, no podrá modificarse en un plazo de 12 meses.
纳税人发生增值税法第二十条规定情形的，税务机关可以按顺序依照下列方法核定销售额：
Cuando el contribuyente incurra en las circunstancias previstas en el artículo 20 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la autoridad tributaria podrá determinar el monto de las ventas en el siguiente orden, de acuerdo con los siguientes métodos:
(一)按照纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
(1) Determinar según el precio promedio de ventas de bienes, servicios, activos intangibles o inmuebles similares realizadas por el contribuyente en el período más reciente;
(二)按照其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
(2) Determinar según el precio promedio de ventas de bienes, servicios, activos intangibles o inmuebles similares realizadas por otros contribuyentes en el período más reciente;
(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
(3) Determinar según el precio de composición. La fórmula del precio de composición es:
组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税税额
Precio imponible compuesto = Costo × (1 + Tasa de costo-beneficio) + Impuesto al consumo
公式中成本利润率为10%，国务院税务主管部门可以根据行业成本利润实际情况调整成本利润率。
La tasa de costo-beneficio en la fórmula es del 10%. El departamento tributario del Consejo de Estado puede ajustar la tasa de costo-beneficio según la situación real de costos y beneficios de la industria.
增值税法第二十二条第三项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。
Las pérdidas anormales mencionadas en el artículo 22, párrafo 3, de la Ley del IVA se refieren a situaciones como robo, pérdida, deterioro o putrefacción de mercancías debido a mala gestión, así como la confiscación, destrucción o demolición de mercancías o inmuebles por violación de leyes y regulaciones.
增值税法第二十二条第三项所称非正常损失项目，包括：
Los proyectos de pérdidas anormales mencionados en el artículo 22, párrafo 3, de la Ley del IVA incluyen:
(一)非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务；
(1) Bienes adquiridos por pérdidas anormales, así como los servicios de procesamiento, reparación y mantenimiento y servicios de transporte relacionados;
(二)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配服务和交通运输服务；
(2) Bienes adquiridos (excluyendo activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y mantenimiento y servicios de transporte consumidos en productos en proceso y productos terminados con pérdidas anormales;
(三)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务；
(3) Inmuebles con pérdidas anormales, así como los bienes adquiridos y servicios de construcción consumidos en dichos inmuebles;
(四)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务。不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。
(4) Bienes adquiridos y servicios de construcción consumidos en proyectos de construcción en curso de inmuebles con pérdidas anormales. Los proyectos de construcción en curso de inmuebles incluyen la construcción nueva, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de inmuebles por parte del contribuyente.
本条第二款第三项、第四项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。
Los bienes mencionados en los incisos (3) y (4) del párrafo 2 de este artículo se refieren a materiales y equipos que constituyen la entidad del inmueble, incluidos materiales de decoración arquitectónica y equipos de suministro de agua y drenaje, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, electricidad, generación fotovoltaica, equipos de edificios inteligentes y sus instalaciones auxiliares.
本条例所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。
Los activos fijos mencionados en este reglamento se refieren a maquinaria, equipos mecánicos, vehículos de transporte y otros equipos, herramientas y utensilios relacionados con la producción y operación que tengan un período de uso superior a 12 meses.
纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。
El consumo de entretenimiento social del contribuyente se considera consumo personal según la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。
Los gastos por intereses de préstamos adquiridos por el contribuyente, así como los gastos por honorarios de asesoría de inversión y financiamiento, comisiones, honorarios de consultoría y otros gastos directamente relacionados con el servicio de préstamo pagados al prestamista, el impuesto soportado correspondiente no podrá deducirse temporalmente del impuesto repercutido.
国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估购进贷款服务利息及相关费用支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣政策执行效果。
El departamento de finanzas y el departamento de impuestos del Consejo de Estado deberán estudiar y evaluar oportunamente el efecto de la política de no deducción del impuesto soportado correspondiente a los gastos por intereses de préstamos y gastos relacionados.
纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易(以下统称不得抵扣非应税交易)，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：
Cuando el contribuyente adquiera bienes, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, y se utilicen para transacciones no sujetas a impuesto que cumplan simultáneamente las siguientes condiciones (en adelante denominadas colectivamente transacciones no sujetas a impuesto no deducibles), el impuesto soportado correspondiente no podrá deducirse del impuesto repercutido:
(一)发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；
(1) Actividades comerciales distintas de las contempladas en los artículos 3 a 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y que generen beneficios económicos en forma monetaria o no monetaria relacionados con dichas actividades;
(二)不属于增值税法第六条规定的情形。
(2) No estar comprendido en las circunstancias previstas en el artículo 6 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
一般纳税人购进货物(不含固定资产)、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。
Cuando un contribuyente general adquiera bienes (excluyendo activos fijos) o servicios, y se utilicen para proyectos gravados con el método de cálculo simplificado, proyectos exentos del impuesto al valor agregado y transacciones no sujetas a impuesto no deducibles, y no sea posible determinar el impuesto soportado no deducible, se calculará el impuesto soportado no deducible del período actual sobre la base de la proporción de ventas o ingresos, y se realizará una liquidación anual acumulativa dentro del período de declaración de impuestos de enero del año siguiente.
已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、服务，发生增值税法第二十二条第三项至第五项规定情形的，应当将对应的进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定对应的进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
Si los bienes adquiridos (excluyendo activos fijos) o servicios cuyo impuesto soportado ya ha sido deducido incurren en las circunstancias previstas en los párrafos 3 a 5 del artículo 22 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el impuesto soportado correspondiente deberá deducirse del impuesto soportado del período actual; si no es posible determinar el impuesto soportado correspondiente, se calculará el impuesto soportado a deducir sobre la base del costo real del período actual.
一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产(以下统称长期资产)，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费(以下统称五类不允许抵扣项目)的，属于用作混合用途的长期资产，对应的进项税额依照增值税法和下列规定处理：
Cuando un contribuyente general adquiera activos fijos, activos intangibles o bienes inmuebles (en adelante denominados colectivamente activos a largo plazo), y se utilicen tanto para proyectos gravados con el método general como para proyectos gravados con el método de cálculo simplificado, proyectos exentos del impuesto al valor agregado, transacciones no sujetas a impuesto no deducibles, beneficios colectivos o consumo personal (en adelante denominados colectivamente cinco categorías de proyectos no deducibles), se considerarán activos a largo plazo de uso mixto, y el impuesto soportado correspondiente se tratará de acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado y las siguientes disposiciones:
(一)原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；
(1) Para activos a largo plazo individuales con un valor original no superior a 5 millones de yuanes, el impuesto soportado correspondiente podrá deducirse en su totalidad del impuesto repercutido.
(二)原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。
(2) Para activos a largo plazo individuales con un valor original superior a 5 millones de yuanes, al momento de la adquisición se deduce primero la totalidad del impuesto soportado; posteriormente, durante el período de uso mixto, se calcula anualmente el impuesto soportado no deducible del impuesto a pagar correspondiente a las cinco categorías de partidas no deducibles, con base en el período de ajuste.
长期资产进项税额抵扣的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。
Las medidas operativas específicas para la deducción del impuesto soportado de activos a largo plazo serán formuladas por el departamento de finanzas y la autoridad tributaria del Consejo de Estado.
税 收 优 惠
Beneficios Fiscales
增值税法第二十四条第一款第一项所称农业生产者，是指从事农业生产的单位和个人；农产品，是指初级农产品。
El término 'productores agrícolas' mencionado en el párrafo 1, inciso 1 del artículo 24 de la Ley del IVA se refiere a las unidades e individuos dedicados a la producción agrícola; 'productos agrícolas' se refiere a productos agrícolas primarios.
增值税法第二十四条第一款第二项所称医疗机构，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。
El término 'instituciones médicas' mencionado en el párrafo 1, inciso 2 del artículo 24 de la Ley del IVA se refiere a las instituciones con calificación para ejercer como instituciones médicas establecidas de conformidad con las disposiciones pertinentes, incluyendo diversos tipos de instituciones médicas del ejército y la policía armada, excluyendo las instituciones médicas estéticas con fines de lucro.
增值税法第二十四条第一款第三项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
El término 'libros antiguos y usados' mencionado en el párrafo 1, inciso 3 del artículo 24 de la Ley del IVA se refiere a libros antiguos y usados adquiridos del público.
增值税法第二十四条第一款第七项所称托儿所、幼儿园，是指依据有关规定设立的取得托育或者学前教育资格的机构，其免征增值税的收入是指有关收费标准规定以内的保育费、保育教育费；养老机构，是指依据有关规定设立的为老年人提供集中住宿和照料护理服务的各类养老机构；残疾人服务机构，是指依据有关规定设立的专门为残疾人提供相关服务的机构。
Los términos 'guarderías y jardines de infancia' mencionados en el párrafo 1, inciso 7 del artículo 24 de la Ley del IVA se refieren a las instituciones con calificación para cuidado infantil o educación preescolar establecidas de conformidad con las disposiciones pertinentes; sus ingresos exentos del IVA se refieren a las tarifas de cuidado infantil y tarifas de educación preescolar dentro de los estándares de tarifas pertinentes. 'Instituciones de cuidado de ancianos' se refiere a diversos tipos de instituciones de cuidado de ancianos establecidas de conformidad con las disposiciones pertinentes que proporcionan alojamiento y servicios de atención a personas mayores. 'Instituciones de servicios para personas con discapacidad' se refiere a instituciones establecidas de conformidad con las disposiciones pertinentes dedicadas a proporcionar servicios relacionados a personas con discapacidad.
增值税法第二十四条第一款第八项所称学校，是指依据有关规定设立的提供学历教育的机构，以及技工学校、高级技工学校、技师学院。
El término 'escuelas' mencionado en el párrafo 1, inciso 8 del artículo 24 de la Ley del IVA se refiere a las instituciones que proporcionan educación académica establecidas de conformidad con las disposiciones pertinentes, así como escuelas de formación técnica, escuelas técnicas superiores y colegios técnicos.
增值税法第二十四条第一款第九项所称门票收入，是指第一道门票收入。
El término 'ingresos por entradas' mencionado en el párrafo 1, inciso 9 del artículo 24 de la Ley del IVA se refiere a los ingresos por la primera entrada.
增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开。
El alcance, estándares, condiciones, etc., de las políticas de beneficios fiscales del IVA deben divulgarse oportunamente al público de conformidad con la ley.
国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估增值税优惠政策执行效果，对不再适应国民经济和社会发展需要的优惠政策，及时报请国务院予以调整完善。
Los departamentos financiero y tributario del Consejo de Estado estudiarán y evaluarán oportunamente el efecto de implementación de las políticas preferenciales del impuesto al valor agregado, y para aquellas políticas preferenciales que ya no se adapten a las necesidades del desarrollo económico nacional y social, informarán oportunamente al Consejo de Estado para su ajuste y mejora.
征 收 管 理
Gestión de la Recaudación
单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。
Cuando una unidad opere mediante modalidades de contratación, arrendamiento o afiliación, si el contratista, arrendatario o afiliado opera externamente en nombre del contratante, arrendador o afiliante y este asume la responsabilidad legal correspondiente, el contratante, arrendador o afiliante será el contribuyente; en otros casos, el contratista, arrendatario o afiliado será el contribuyente.
资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人。法律另有规定的，从其规定。
Para las transacciones sujetas a impuesto que ocurran durante la operación de productos de gestión de activos, el administrador del producto de gestión de activos será el contribuyente. Si la ley dispone lo contrario, se estará a lo dispuesto en ella.
自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。
Cuando una persona natural realice una transacción sujeta a impuesto que cumpla con las disposiciones, la unidad dentro del territorio que pague el precio será el agente de retención. Las medidas operativas específicas para la retención y remisión serán formuladas por los departamentos financiero y tributario del Consejo de Estado.
境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款。
Si una unidad o individuo fuera del territorio arrienda un inmueble dentro del territorio a una persona natural y tiene un agente dentro del territorio, el agente dentro del territorio declarará y pagará el impuesto.
除本条例另有规定外，单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。
Salvo disposición en contrario en este reglamento, las unidades y los comerciantes individuales cuyo volumen anual de ventas sujetas a impuesto supere el estándar para pequeños contribuyentes deberán registrarse como contribuyentes generales ante la autoridad tributaria competente, y calcular y pagar el impuesto al valor agregado utilizando el método general de cálculo a partir del período en que superen el estándar para pequeños contribuyentes.
小规模纳税人符合增值税法第九条第二款规定的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自办理登记的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。
Los pequeños contribuyentes que cumplan con lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado podrán registrarse como contribuyentes generales ante la autoridad tributaria competente, y calcular y pagar el impuesto al valor agregado utilizando el método general de cálculo a partir del período en que se registren.
纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
Una vez que un contribuyente se registre como contribuyente general, no podrá volver a ser pequeño contribuyente.
纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
Cuando un contribuyente realice una transacción sujeta a impuesto, deberá emitir una factura al comprador. En las siguientes circunstancias, no se podrá emitir una factura especial del impuesto al valor agregado:
(一)应税交易的购买方为自然人；
(1) El comprador de la transacción gravable es una persona natural;
(二)应税交易免征增值税；
(2) La transacción gravable está exenta del impuesto al valor agregado;
(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
(3) Otras circunstancias estipuladas por el departamento de finanzas y el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
纳税人发生应税交易，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国务院税务主管部门的规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票；未按规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票的，不得依照本条例第十三条和第十四条的规定扣减销项税额或者销售额。
Cuando un contribuyente realice una transacción gravable y emita una factura especial del IVA, si posteriormente se producen errores en la factura o descuentos, suspensiones, devoluciones, etc., deberá proceder a la anulación o emitir una factura especial del IVA en rojo de acuerdo con las disposiciones del departamento de impuestos del Consejo de Estado; si no se realiza la anulación o no se emite la factura en rojo conforme a lo dispuesto, no se podrá deducir el impuesto sobre las ventas o el monto de la venta según lo establecido en los Artículos 13 y 14 de este Reglamento.
增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。
El término 'recibo de los pagos por ventas' mencionado en el párrafo 1, inciso 1 del Artículo 28 de la Ley del IVA se refiere al momento en que el contribuyente recibe el pago durante o después de la realización de la transacción gravable; la fecha de obtención del documento que acredite el derecho a cobrar los pagos por ventas se refiere a la fecha de pago estipulada en el contrato escrito; si no se ha celebrado un contrato escrito o el contrato escrito no estipula la fecha de pago, se refiere a la fecha de finalización de la transacción gravable, es decir, la fecha de entrega de los bienes, finalización del servicio, transferencia de la propiedad de los instrumentos financieros, finalización de la transferencia de activos intangibles o finalización de la transferencia de bienes inmuebles.
增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。
El término 'fecha de finalización de la transacción gravable considerada' mencionado en el párrafo 1, inciso 2 del Artículo 28 de la Ley del IVA se refiere a la fecha de entrega de los bienes, transferencia de la propiedad de los instrumentos financieros, finalización de la transferencia de activos intangibles o finalización de la transferencia de bienes inmuebles.
纳税人出口货物，报关出口日期早于增值税法第二十八条第一款第一项、第二项规定的纳税义务发生时间的，纳税义务发生时间为货物报关出口的当日。
Cuando un contribuyente exporte bienes, si la fecha de declaración de exportación es anterior a la fecha de devengo del impuesto establecida en el párrafo 1, incisos 1 y 2 del Artículo 28 de la Ley del IVA, la fecha de devengo del impuesto será la fecha de declaración de exportación de los bienes.
增值税法第二十九条第一项所称经省级以上财政、税务主管部门批准可以由总机构汇总申报纳税，是指有固定生产经营场所的纳税人，总机构和分支机构不在同一省(自治区、直辖市)内的，经国务院财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构在同一省(自治区、直辖市)内但不在同一县(市、区、旗)内的，经省(自治区、直辖市)财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
El término 'aprobación del departamento de finanzas y del departamento de impuestos a nivel provincial o superior para que la oficina central pueda declarar y pagar el impuesto de forma consolidada' mencionado en el inciso 1 del Artículo 29 de la Ley del IVA se refiere a que, para los contribuyentes con lugares fijos de producción y operación, si la oficina central y las sucursales no se encuentran en la misma provincia (región autónoma, municipio), con la aprobación del departamento de finanzas y del departamento de impuestos del Consejo de Estado, la oficina central puede declarar y pagar el impuesto de forma consolidada ante la autoridad tributaria competente del lugar donde se encuentra la oficina central; si la oficina central y las sucursales se encuentran en la misma provincia (región autónoma, municipio) pero no en el mismo condado (ciudad, distrito, bandera), con la aprobación del departamento de finanzas y del departamento de impuestos de la provincia (región autónoma, municipio), la oficina central puede declarar y pagar el impuesto de forma consolidada ante la autoridad tributaria competente del lugar donde se encuentra la oficina central.
下列纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间：
Los siguientes contribuyentes pueden aplicar el período impositivo de un trimestre establecido en el Artículo 30 de la Ley del IVA:
(一)小规模纳税人；
(1) Pequeños contribuyentes;
(二)一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社；
(2) Entre los contribuyentes generales: bancos, compañías financieras, compañías fiduciarias y cooperativas de crédito;
(三)国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人。
(3) Otros contribuyentes determinados por las autoridades fiscales y de finanzas del Consejo de Estado.
按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。
Los contribuyentes que tributan por cada operación, cuando el monto de las ventas alcance el umbral, deberán declarar y pagar el impuesto desde la fecha en que surge la obligación tributaria hasta el 30 de junio del año siguiente.
下列情形应当按规定预缴税款：
En las siguientes circunstancias se deberá pagar el impuesto por adelantado conforme a lo dispuesto:
(一)跨地级行政区(直辖市下辖县区)提供建筑服务；
(1) Prestar servicios de construcción a través de divisiones administrativas a nivel de prefectura (distritos y condados bajo municipios directamente dependientes del gobierno central);
(二)采取预收款方式提供建筑服务；
(2) Prestar servicios de construcción mediante el método de cobro anticipado;
(三)采取预售方式销售房地产项目；
(3) Vender proyectos inmobiliarios mediante el método de preventa;
(四)转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县(市、区、旗)内的不动产；
(4) Transferir o arrendar bienes inmuebles que no se encuentren en el mismo distrito, ciudad a nivel de condado o bandera que la ubicación del contribuyente;
(五)油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。
(5) Empresas de campos petroleros y gasíferos que vendan servicios relacionados con la producción de petróleo crudo y gas natural a través de provincias, regiones autónomas o municipios.
本条第一款规定的预缴税款的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。
Las medidas operativas específicas para el pago anticipado del impuesto previsto en el párrafo primero de este artículo serán formuladas por las autoridades fiscales y de finanzas del Consejo de Estado.
经省级以上财政、税务主管部门批准由总机构汇总申报纳税的，批准部门可以规定由分支机构预缴税款。
Cuando la autoridad fiscal y financiera a nivel provincial o superior apruebe que la oficina central declare y pague el impuesto de forma consolidada, la autoridad aprobadora podrá estipular que las sucursales paguen el impuesto por adelantado.
纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产(以下统称出口业务)，依照增值税法第三十三条的规定申报办理退(免)税的，按照国务院规定的出口退税率，通过免抵退税办法或者免退税办法计算退(免)税额，经税务机关审核通过后，办理退(免)税。
Los contribuyentes que exporten bienes o presten servicios transfronterizos o activos intangibles (en adelante, operaciones de exportación) y soliciten la devolución o exención del impuesto de conformidad con el artículo 33 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, calcularán el monto de la devolución o exención aplicando la tasa de devolución a la exportación estipulada por el Consejo de Estado, mediante el método de exención, crédito y devolución o el método de exención y devolución. Una vez aprobado por la autoridad fiscal, se procederá a la devolución o exención.
免抵退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还；免退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额予以退还。
El método de exención, crédito y devolución significa que se exime el IVA en la etapa de exportación, y el impuesto soportado correspondiente se compensa con el IVA a pagar; la parte no compensada se devuelve. El método de exención y devolución significa que se exime el IVA en la etapa de exportación, y el impuesto soportado correspondiente se devuelve.
纳税人适用退(免)税、免征增值税的出口业务，应当按照规定期限申报；逾期未申报的，按照视同向境内销售的规定缴纳增值税。
Los contribuyentes que realicen operaciones de exportación sujetas a devolución o exención del IVA, o exentas del IVA, deberán declarar dentro del plazo estipulado; si no declaran dentro del plazo, se considerará una venta en el territorio nacional y se pagará el IVA correspondiente.
纳税人以委托方式出口货物的，应当按照国务院税务主管部门的规定办理委托代理出口手续，由委托方按规定申报办理出口退(免)税、免征增值税或者缴纳增值税；未办理委托代理出口手续的，由出口货物的发货人按规定申报缴纳增值税。
Cuando los contribuyentes exporten bienes por comisión, deberán tramitar los procedimientos de exportación por comisión de acuerdo con las disposiciones de la autoridad fiscal del Consejo de Estado. El comitente declarará y tramitará la devolución o exención del IVA, la exención del IVA o el pago del IVA según corresponda. Si no se tramitan los procedimientos de exportación por comisión, el remitente de los bienes exportados declarará y pagará el IVA según lo dispuesto.
纳税人适用退(免)税的出口业务，可以放弃退(免)税，选择免征增值税或者缴纳增值税，自放弃退(免)税之日次月起，适用退(免)税的出口业务免征增值税或者按规定缴纳增值税。
Los contribuyentes que realicen operaciones de exportación sujetas a devolución o exención del IVA pueden renunciar a dicho beneficio y optar por la exención del IVA o el pago del IVA. A partir del mes siguiente a la renuncia, las operaciones de exportación sujetas a devolución o exención quedarán exentas del IVA o pagarán el IVA según lo dispuesto.
纳税人适用免征增值税的出口业务，可以放弃免征增值税，选择缴纳增值税，自放弃免征增值税之日次月起，适用免征增值税的出口业务按规定缴纳增值税。
Los contribuyentes que realicen operaciones de exportación exentas del IVA pueden renunciar a la exención y optar por pagar el IVA. A partir del mes siguiente a la renuncia, las operaciones de exportación exentas pagarán el IVA según lo dispuesto.
纳税人放弃退(免)税或者免征增值税的出口业务，在36个月内不得再次适用退(免)税或者免征增值税。
Los contribuyentes que renuncien a la devolución o exención del IVA en operaciones de exportación no podrán volver a acogerse a la devolución o exención en un plazo de 36 meses.
办理退(免)税的出口业务发生销售折让、中止或者退回等情形的，纳税人应当缴回已退(免)税款。
Cuando en las operaciones de exportación sujetas a devolución o exención se produzcan descuentos, rescisión o devoluciones, el contribuyente deberá reintegrar el importe de la devolución o exención ya percibido.
增值税出口退(免)税的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。
Las normas operativas específicas para la devolución y exención del IVA en las exportaciones serán formuladas por la autoridad fiscal y financiera del Consejo de Estado.
税务机关可以依法向有关单位和个人获取与出口税收征收管理相关的物流、报关、货物运输代理、资金结算等信息，有关单位和个人应当予以提供。税务机关及其工作人员应当对相关信息予以保密，不得用于税收征收管理以外的用途。法律、行政法规另有规定的，从其规定。
Las autoridades tributarias pueden, de conformidad con la ley, obtener de las unidades y personas relevantes información relacionada con la logística, despacho aduanero, agencia de transporte de mercancías, liquidación de fondos, etc., vinculada a la gestión y recaudación del impuesto a la exportación. Dichas unidades y personas deben proporcionar dicha información. Las autoridades tributarias y su personal deben mantener la confidencialidad de la información relevante y no utilizarla para fines distintos a la gestión y recaudación tributaria. Si otras leyes y reglamentos administrativos disponen lo contrario, prevalecerán dichas disposiciones.
纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定予以调整。
Si un contribuyente realiza arreglos sin un propósito comercial razonable que reduzcan, eximan o difieran el pago del impuesto al valor agregado, o que anticipen devoluciones o aumenten indebidamente las devoluciones de impuestos, las autoridades tributarias pueden realizar ajustes de conformidad con la Ley de Gestión de la Recaudación Tributaria de la República Popular China y los reglamentos administrativos pertinentes.
附 则
Disposiciones Complementarias
本条例自2026年1月1日起施行。
Este reglamento entrará en vigor el 1 de enero de 2026.