Положение о применении Закона Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость

(2025年12月19日国务院第75次常务会议通过　2025年12月25日中华人民共和国国务院令第826号公布　自2026年1月1日起施行)

(Принято на 75-м заседании Государственного совета 19 декабря 2025 г., опубликовано Указом Государственного совета КНР № 826 от 25 декабря 2025 г., вступает в силу с 1 января 2026 г.)

根据《中华人民共和国增值税法》(以下简称增值税法)，制定本条例。

Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость (далее – Закон о НДС).

增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。

Под товарами, указанными в статье 3 Закона о НДС, понимаются материальное движимое имущество, электрическая энергия, тепловая энергия, газы и т.д.

增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。

Под услугами, указанными в статье 3 Закона о НДС, понимаются услуги транспорта, почтовой связи, телекоммуникаций, строительства, финансовые услуги, а также услуги в сфере информационных технологий, культуры и спорта, консультационные и экспертные услуги и другие производственные и бытовые услуги.

增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。

Под нематериальными активами, указанными в статье 3 Закона о НДС, понимаются активы, не имеющие материально-вещественной формы, но способные приносить экономические выгоды, включая технологии, товарные знаки, авторские права, деловую репутацию, права пользования природными ресурсами и другие нематериальные активы.

增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。

Под недвижимостью, указанной в статье 3 Закона о НДС, понимаются активы, которые не могут быть перемещены или перемещение которых приведет к изменению их характера или формы, включая здания, сооружения и т.д.

国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。

Финансовые и налоговые органы Государственного совета определяют конкретный перечень товаров, услуг, нематериальных активов и недвижимости, который после утверждения Государственным советом публикуется и вводится в действие.

增值税法第三条所称单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。

Под организациями, указанными в статье 3 Закона о НДС, понимаются предприятия, административные органы, учреждения, воинские части, общественные организации и иные организации.

增值税法第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。

Под физическими лицами, указанными в статье 3 Закона о НДС, понимаются индивидуальные предприниматели и граждане.

增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：

Под услугами и нематериальными активами, потребляемыми на территории Китая, указанными в пункте 4 статьи 4 Закона о налоге на добавленную стоимость, понимаются следующие случаи:

(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；

(1) Иностранные единицы или физические лица продают услуги или нематериальные активы китайским единицам или физическим лицам, за исключением услуг, потребляемых за пределами Китая на месте;

(二)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；

(2) Продаваемые иностранными единицами или физическими лицами услуги или нематериальные активы непосредственно связаны с товарами, недвижимостью или природными ресурсами на территории Китая;

(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

(3) Иные случаи, установленные финансовым и налоговым компетентными органами Государственного совета.

纳税人开具增值税专用发票，应当分别列明销售额和增值税税额。

При выписке специального счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик должен отдельно указывать сумму продаж и сумму налога на добавленную стоимость.

适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。

Налогоплательщики, применяющие общий метод исчисления налога, являются крупными налогоплательщиками.

一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

Крупные налогоплательщики подлежат регистрации в установленном порядке; конкретный порядок регистрации устанавливается налоговым компетентным органом Государственного совета.

自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

Физические лица являются малыми налогоплательщиками. Некоммерческие единицы, которые нерегулярно совершают облагаемые налогом сделки и основная деятельность которых не относится к облагаемым налогом сделкам, могут по своему выбору уплачивать налог как малые налогоплательщики.

增值税法第十条第四项所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。

Под экспортными товарами, указанными в пункте 4 статьи 10 Закона о налоге на добавленную стоимость, понимаются товары, фактически вывезенные за пределы Китая через таможню и проданные иностранным единицам или физическим лицам, а также товары, признаваемые экспортными в соответствии с постановлениями Государственного совета.

境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

Налоговая ставка в размере ноля процентов применяется в отношении следующих услуг и нематериальных активов, реализуемых организациями или физическими лицами на территории Китая за пределы Китая:

(一)向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

(1) услуги по научно-исследовательским разработкам, услуги по управлению энергосбережением по контракту, дизайнерские услуги, услуги по производству и распространению аудиовизуальной продукции, программные услуги, услуги по проектированию и тестированию интегральных схем, услуги информационных систем, услуги по управлению бизнес-процессами, офшорные услуги по аутсорсингу, полностью потребляемые за пределами Китая и реализуемые организациям за пределами Китая;

(二)向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

(2) технологии, полностью используемые за пределами Китая и передаваемые организациям за пределами Китая;

(三)国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

(3) услуги по международным перевозкам, услуги по космическим перевозкам, услуги по ремонту и техническому обслуживанию за пределами Китая.

增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

Облагаемые операции, указанные в статье 13 Закона о налоге на добавленную стоимость, должны одновременно соответствовать следующим условиям:

(一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

(1) включают два или более видов деятельности, облагаемых по разным налоговым ставкам или коэффициентам взимания;

(二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

(2) между видами деятельности существует явная связь «основная-вспомогательная». Основная деятельность занимает главенствующее положение, отражая суть и цель сделки; вспомогательная деятельность является необходимым дополнением к основной деятельности и осуществляется при условии совершения основной деятельности.

增值税法第十六条所称增值税扣税凭证，应当符合国务院税务主管部门的有关规定，具体包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证。

Документы для вычета налога на добавленную стоимость, указанные в статье 16 Закона о налоге на добавленную стоимость, должны соответствовать соответствующим положениям компетентного налогового органа Государственного совета и включают специальные счета-фактуры по НДС, специальные квитанции по уплате НДС при импорте, таможенные квитанции, квитанции о закупке сельскохозяйственной продукции, счета-фактуры о продаже сельскохозяйственной продукции, а также другие документы для вычета, имеющие функцию вычета входного налога.

纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：

Входной налог, вычитаемый налогоплательщиком из суммы налога к уплате на основании документов для вычета налога на добавленную стоимость, включает:

(一)从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；

(1) сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете-фактуре на НДС, полученном от продавца;

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；

(2) сумма налога на добавленную стоимость, указанная в таможенной декларации на импорт НДС, полученной от таможни;

(三)自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；

(3) сумма налога на добавленную стоимость, указанная в документе об уплате налога, полученном при приобретении услуг, нематериальных активов или недвижимости на территории Китая от иностранных организаций или физических лиц;

(四)购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；

(4) при приобретении сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев получения счета-фактуры на НДС или таможенной декларации на импорт НДС, входной налог рассчитывается на основании счета-фактуры на закупку сельхозпродукции или счета-фактуры на продажу сельхозпродукции, если иное не установлено Государственным советом;

(五)从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。

(5) сумма налога на добавленную стоимость, указанная или содержащаяся в других налоговых документах на вычет НДС, полученных от продавца.

纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。

Если налогоплательщик исчисляет и уплачивает НДС по общему методу расчета, сумма НДС, возвращенная покупателю в связи со скидкой, прекращением или возвратом, подлежит вычету из суммы выходного налога за текущий период; сумма НДС, полученная обратно в связи со скидкой, прекращением или возвратом, подлежит вычету из суммы входного налога за текущий период.

纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还。

Если налогоплательщик исчисляет и уплачивает НДС по упрощенному методу расчета, сумма продаж, возвращенная покупателю в связи со скидкой, прекращением или возвратом, подлежит вычету из суммы продаж за текущий период. Если после вычета из суммы продаж за текущий период остается излишне уплаченный налог, он может быть вычтен из будущей суммы налога к уплате или возвращен в соответствии с установленным порядком.

增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：

Под общей ценой, указанной в статье 17 Закона о НДС, не понимаются следующие сборы или платежи, взимаемые налогоплательщиком от имени третьих лиц:

(一)政府性基金或者行政事业性收费；

(1) государственные фонды или административные сборы;

(二)受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；

(2) акциз, возникающий при переработке подакцизных товаров по договору подряда.

(三)车辆购置税、车船税；

(3) налог на приобретение транспортных средств, налог на транспортные средства и суда;

(四)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

(4) суммы, полученные от имени принципала с выставлением счета-фактуры от имени принципала.

纳税人采用销售额和增值税税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

Если налогоплательщик использует метод ценообразования, объединяющего сумму продажи и сумму налога на добавленную стоимость, сумма продажи рассчитывается по следующей формуле:

一般计税方法的销售额＝含税销售额÷(1＋税率)

Сумма продажи при общем методе расчета = Сумма с НДС ÷ (1 + налоговая ставка)

简易计税方法的销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)

Сумма продажи при упрощенном методе расчета = Сумма с НДС ÷ (1 + ставка взимания)

纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，在折合成人民币计算时，折合率可以选择销售额发生的当日或者当月1日有效的人民币汇率中间价。纳税人确定折合率后，12个月内不得变更。

Если налогоплательщик рассчитывает сумму продажи в валюте, отличной от юаня, при пересчете в юани можно использовать средний курс юаня, действующий на день совершения продажи или на первый день соответствующего месяца. После определения курса налогоплательщик не может изменять его в течение 12 месяцев.

纳税人发生增值税法第二十条规定情形的，税务机关可以按顺序依照下列方法核定销售额：

В случае возникновения обстоятельств, предусмотренных статьей 20 Закона о налоге на добавленную стоимость, налоговый орган может определить сумму продажи последовательно следующими методами:

(一)按照纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；

(1) на основе средней цены продажи аналогичных товаров, услуг, нематериальных активов или недвижимости налогоплательщика за последний период;

(二)按照其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；

(2) на основе средней цены продажи аналогичных товаров, услуг, нематериальных активов или недвижимости других налогоплательщиков за последний период;

(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

(3) на основе составной цены. Формула составной цены:

组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税税额

Составная цена = себестоимость × (1 + ставка рентабельности) + сумма акциза

公式中成本利润率为10%，国务院税务主管部门可以根据行业成本利润实际情况调整成本利润率。

Ставка рентабельности в формуле составляет 10%, налоговый орган Государственного совета может корректировать ставку рентабельности в зависимости от фактической рентабельности отрасли.

增值税法第二十二条第三项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。

Ненормальные убытки, указанные в пункте 3 статьи 22 Закона о налоге на добавленную стоимость, означают случаи, когда товары были украдены, утеряны, испортились или подверглись гниению из-за ненадлежащего управления, а также когда товары или недвижимость были конфискованы, уничтожены или демонтированы в соответствии с законом из-за нарушения законодательства.

增值税法第二十二条第三项所称非正常损失项目，包括：

К ненормальным убыткам, указанным в пункте 3 статьи 22 Закона о налоге на добавленную стоимость, относятся:

(一)非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务；

(1) приобретенные товары, понесшие ненормальные убытки, а также связанные с ними услуги по обработке, ремонту и транспортировке;

(二)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配服务和交通运输服务；

(2) приобретенные товары (за исключением основных средств), услуги по обработке, ремонту и транспортировке, использованные в производстве продукции и полуфабрикатов, понесших ненормальные убытки;

(三)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务；

(3) недвижимость, понесшая ненормальные убытки, а также приобретенные товары и строительные услуги, использованные для этой недвижимости;

(四)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务。不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。

(4) приобретенные товары и строительные услуги, использованные для строящегося объекта недвижимости, понесшего ненормальные убытки. Строящийся объект недвижимости включает новое строительство, реконструкцию, расширение, ремонт и отделку недвижимости налогоплательщиком.

本条第二款第三项、第四项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。

Товары, указанные в пунктах (3) и (4) части 2 настоящей статьи, означают материалы и оборудование, составляющие физическую часть недвижимости, включая строительные отделочные материалы, а также оборудование для водоснабжения, водоотведения, отопления, санитарии, вентиляции, освещения, связи, газоснабжения, пожаротушения, центрального кондиционирования, лифты, электрическое оборудование, фотоэлектрические генераторы, интеллектуальное здание и вспомогательное оборудование.

本条例所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

Основные средства в настоящих Правилах означают машины, механизмы, транспортные средства, а также другое оборудование, инструменты и приспособления, связанные с производственной и коммерческой деятельностью, срок использования которых превышает 12 месяцев.

纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。

Представительские расходы налогоплательщика относятся к личному потреблению в значении Закона о налоге на добавленную стоимость.

纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。

Суммы входящего налога, соответствующие расходам налогоплательщика на уплату процентов по приобретенным заемным услугам, а также расходам на оплату консультационных услуг по инвестициям и финансированию, комиссионных, консультационных и иных услуг, уплаченных кредитору и непосредственно связанных с такими заемными услугами, временно не подлежат вычету из суммы исходящего налога.

国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估购进贷款服务利息及相关费用支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣政策执行效果。

Финансовый и налоговый отделы Государственного совета должны своевременно изучать и оценивать результаты реализации политики, согласно которой суммы входящего налога, соответствующие расходам на уплату процентов по приобретенным заемным услугам и связанным с ними расходам, не подлежат вычету из суммы исходящего налога.

纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易(以下统称不得抵扣非应税交易)，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

Суммы входящего налога, соответствующие приобретенным налогоплательщиком товарам, работам, услугам, нематериальным активам и недвижимости, используемым в не облагаемых налогом операциях, которые одновременно соответствуют следующим условиям (далее совместно именуемые не подлежащие вычету не облагаемые налогом операции), не подлежат вычету из суммы исходящего налога:

(一)发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；

(1) осуществление операций, не указанных в статьях 3–5 Закона о налоге на добавленную стоимость, и получение в связи с ними экономической выгоды в денежной или неденежной форме;

(二)不属于增值税法第六条规定的情形。

(2) такие операции не относятся к случаям, предусмотренным статьей 6 Закона о налоге на добавленную стоимость.

一般纳税人购进货物(不含固定资产)、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

Если плательщик налога на общих основаниях приобретает товары (за исключением основных средств) и услуги, используемые в проектах, облагаемых по упрощенной методике расчета налога, проектах, освобожденных от налога на добавленную стоимость, и не подлежащих вычету не облагаемых налогом операциях, и невозможно разделить суммы входящего налога, не подлежащие вычету, то такие суммы рассчитываются по каждому периоду пропорционально доле выручки или дохода, а по итогам года проводится окончательный расчет в течение срока подачи налоговой декларации за январь следующего года.

已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、服务，发生增值税法第二十二条第三项至第五项规定情形的，应当将对应的进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定对应的进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

Если в отношении приобретенных товаров (за исключением основных средств) и услуг, по которым был произведен вычет входящего налога, наступают обстоятельства, предусмотренные пунктами 3–5 статьи 22 Закона о налоге на добавленную стоимость, соответствующие суммы входящего налога подлежат вычету из суммы входящего налога текущего периода; если невозможно определить соответствующие суммы входящего налога, они рассчитываются исходя из фактической стоимости текущего периода.

一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产(以下统称长期资产)，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费(以下统称五类不允许抵扣项目)的，属于用作混合用途的长期资产，对应的进项税额依照增值税法和下列规定处理：

Если основные средства, нематериальные активы или недвижимость (далее совместно именуемые долгосрочные активы), приобретенные плательщиком налога на общих основаниях, используются как в проектах, облагаемых по общей методике расчета налога, так и в проектах, облагаемых по упрощенной методике расчета налога, проектах, освобожденных от налога на добавленную стоимость, не подлежащих вычету не облагаемых налогом операциях, для коллективных нужд или личного потребления (далее совместно именуемые пять категорий операций, не допускающих вычет), такие активы считаются долгосрочными активами смешанного использования, и соответствующие суммы входящего налога обрабатываются в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость и следующими положениями:

(一)原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；

(1) Для отдельных долгосрочных активов с первоначальной стоимостью не более 5 миллионов юаней соответствующие суммы входящего налога могут быть полностью вычтены из суммы исходящего налога.

(二)原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。

(2) По отдельным долгосрочным активам стоимостью более 5 миллионов юаней, при приобретении которых входной налог вычитается в полном объеме, впоследствии в период смешанного использования на основе периода корректировки рассчитывается сумма входного налога, не подлежащего вычету из суммы налога к уплате, по пяти категориям операций, не допускающих вычет, с ежегодной корректировкой.

长期资产进项税额抵扣的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

Конкретный порядок действий по вычету входного налога по долгосрочным активам устанавливается финансовым и налоговым компетентными органами Государственного совета.

增值税法第二十四条第一款第一项所称农业生产者，是指从事农业生产的单位和个人；农产品，是指初级农产品。

Под сельскохозяйственными производителями, указанными в пункте 1 части 1 статьи 24 Закона о НДС, понимаются единицы и физические лица, занимающиеся сельскохозяйственным производством; под сельскохозяйственной продукцией понимается первичная сельскохозяйственная продукция.

增值税法第二十四条第一款第二项所称医疗机构，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。

Под медицинскими учреждениями, указанными в пункте 2 части 1 статьи 24 Закона о НДС, понимаются учреждения, имеющие квалификацию медицинского учреждения, созданные в соответствии с соответствующими положениями, включая медицинские учреждения всех уровней и типов Народно-освободительной армии и вооруженной полиции, за исключением коммерческих косметологических медицинских учреждений.

增值税法第二十四条第一款第三项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

Под древними и старыми книгами, указанными в пункте 3 части 1 статьи 24 Закона о НДС, понимаются древние книги и старые книги, приобретенные у общества.

增值税法第二十四条第一款第七项所称托儿所、幼儿园，是指依据有关规定设立的取得托育或者学前教育资格的机构，其免征增值税的收入是指有关收费标准规定以内的保育费、保育教育费；养老机构，是指依据有关规定设立的为老年人提供集中住宿和照料护理服务的各类养老机构；残疾人服务机构，是指依据有关规定设立的专门为残疾人提供相关服务的机构。

Под яслями и детскими садами, указанными в пункте 7 части 1 статьи 24 Закона о НДС, понимаются учреждения, получившие квалификацию по уходу за детьми или дошкольному образованию в соответствии с соответствующими положениями; их доходы, освобождаемые от НДС, относятся к плате за присмотр и дошкольное образование в пределах установленных соответствующими нормативными актами тарифов. Под учреждениями по уходу за пожилыми людьми понимаются различные учреждения по уходу за пожилыми людьми, созданные в соответствии с соответствующими положениями и предоставляющиесосредоточитьное проживание и услуги по уходу за пожилыми людьми. Под учреждениями по обслуживанию инвалидов понимаются учреждения, созданные в соответствии с соответствующими положениями испециальныйно предоставляющие услуги инвалидам.

增值税法第二十四条第一款第八项所称学校，是指依据有关规定设立的提供学历教育的机构，以及技工学校、高级技工学校、技师学院。

Под школами, указанными в пункте 8 части 1 статьи 24 Закона о НДС, понимаются учреждения, предоставляющие образование с выдачей дипломов, созданные в соответствии с соответствующими положениями, а также профессионально-технические училища, высшие профессионально-технические училища и колледжи мастеров.

增值税法第二十四条第一款第九项所称门票收入，是指第一道门票收入。

Под доходами от продажи билетов, указанными в пункте 9 части 1 статьи 24 Закона о НДС, понимаются доходы от продажи билетов первого входа.

增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开。

Сфера применения, стандарты, условия и т.д. налоговых льгот должны своевременно публиковаться в соответствии с законом.

国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估增值税优惠政策执行效果，对不再适应国民经济和社会发展需要的优惠政策，及时报请国务院予以调整完善。

Финансовый и налоговый отделы Государственного совета должны своевременно изучать и оценивать эффективность реализации льгот по налогу на добавленную стоимость, а также своевременно представлять в Государственный совет предложения по корректировке и совершенствованию льгот, которые больше не соответствуют потребностям национального экономического и социального развития.

单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。

Если единица осуществляет деятельность в форме подряда, аренды или доверительного управления, и подрядчик, арендатор или доверительный управляющий ведет деятельность от имени заказчика, арендодателя или доверителя, а заказчик, арендодатель или доверитель несет соответствующую юридическую ответственность, то налогоплательщиком является заказчик, арендодатель или доверитель. В иных случаях налогоплательщиком является подрядчик, арендатор или доверительный управляющий.

资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人。法律另有规定的，从其规定。

В отношении облагаемых налогом операций, возникающих в процессе управления продуктами доверительного управления, налогоплательщиком является управляющий продуктами доверительного управления. Если иное не предусмотрено законом, применяются соответствующие положения.

自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

Если физическое лицо совершает облагаемую налогом операцию, соответствующую установленным требованиям, то единица на территории Китая, выплачивающая цену, является налоговым агентом. Конкретные правила удержания и уплаты налога разрабатываются финансовым и налоговым отделами Государственного совета.

境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款。

Если иностранная единица или физическое лицо сдает в аренду недвижимость на территории Китая физическому лицу и имеет агента на территории Китая, то налог уплачивается этим агентом на территории Китая.

除本条例另有规定外，单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

За исключением случаев, предусмотренных настоящим Постановлением, если годовая облагаемая НДС выручка единицы или индивидуального предпринимателя превышает критерий для малого налогоплательщика, они должны зарегистрироваться в налоговом органе в качестве общего налогоплательщика и, начиная с периода, в котором был превышен критерий, рассчитывать и уплачивать НДС по общему методу расчета.

小规模纳税人符合增值税法第九条第二款规定的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自办理登记的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

Если малый налогоплательщик соответствует условиям, указанным в пункте 2 статьи 9 Закона о НДС, он может зарегистрироваться в налоговом органе в качестве общего налогоплательщика и, начиная с периода регистрации, рассчитывать и уплачивать НДС по общему методу расчета.

纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

После регистрации налогоплательщика в качестве общего налогоплательщика он не может перейти в статус малого налогоплательщика.

纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

При совершении облагаемой налогом операции налогоплательщик должен выставить счет-фактуру покупателю. В следующих случаях не допускается выставление специального счета-фактуры по НДС:

(一)应税交易的购买方为自然人；

(1) покупателем облагаемой сделки является физическое лицо;

(二)应税交易免征增值税；

(2) облагаемая сделка освобождена от налога на добавленную стоимость;

(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

(3) иные обстоятельства, установленные финансовым и налоговым компетентными органами Государственного совета.

纳税人发生应税交易，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国务院税务主管部门的规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票；未按规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票的，不得依照本条例第十三条和第十四条的规定扣减销项税额或者销售额。

Если налогоплательщик после выставления счета-фактуры на добавленную стоимость обнаружил ошибку в счете-фактуре или возникли обстоятельства, такие как скидка с продажной цены, приостановление, возврат и т.п., он должен произвести аннулирование или выставить красный счет-фактуру на добавленную стоимость в соответствии с правилами налогового компетентного органа Государственного совета; в случае невыполнения аннулирования или выставления красного счета-фактуры на добавленную стоимость в установленном порядке, не допускается уменьшение суммы налога на добавленную стоимость к уплате или налоговой базы в соответствии со статьями 13 и 14 настоящих Правил.

增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

Под получением суммы оплаты за реализованные товары, указанным в пункте 1 части 1 статьи 28 Закона о налоге на добавленную стоимость, понимается получение налогоплательщиком денежных средств в процессе или после совершения облагаемой сделки; днем получения документа, подтверждающего право требования оплаты за реализованные товары, является дата платежа, определенная в письменном договоре, а при отсутствии письменного договора или если в письменном договоре не определена дата платежа, днем завершения облагаемой сделки является день отгрузки товаров, завершения оказания услуг, перехода права собственности на финансовые товары, завершения передачи нематериальных активов или завершения передачи недвижимости.

增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

Под днем завершения сделки, приравненной к облагаемой, указанным в пункте 2 части 1 статьи 28 Закона о налоге на добавленную стоимость, понимается день отгрузки товаров, перехода права собственности на финансовые товары, завершения передачи нематериальных активов или завершения передачи недвижимости.

纳税人出口货物，报关出口日期早于增值税法第二十八条第一款第一项、第二项规定的纳税义务发生时间的，纳税义务发生时间为货物报关出口的当日。

Если при экспорте товаров налогоплательщиком дата таможенного оформления экспорта предшествует моменту возникновения налогового обязательства, указанному в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 28 Закона о налоге на добавленную стоимость, моментом возникновения налогового обязательства считается день таможенного оформления экспорта товаров.

增值税法第二十九条第一项所称经省级以上财政、税务主管部门批准可以由总机构汇总申报纳税，是指有固定生产经营场所的纳税人，总机构和分支机构不在同一省(自治区、直辖市)内的，经国务院财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构在同一省(自治区、直辖市)内但不在同一县(市、区、旗)内的，经省(自治区、直辖市)财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

Под одобрением финансовыми и налоговыми компетентными органами на уровне провинции и выше возможности консолидированной уплаты налога головной организацией, указанным в пункте 1 статьи 29 Закона о налоге на добавленную стоимость, понимается, что налогоплательщик, имеющий стационарное место производственной и хозяйственной деятельности, у которого головная организация и филиалы находятся в разных провинциях (автономных районах, городах центрального подчинения), с одобрения финансового и налогового компетентных органов Государственного совета может уплачивать налог консолидированно через головную организацию в налоговый орган по месту нахождения головной организации; если головная организация и филиалы находятся в одной провинции (автономном районе, городе центрального подчинения), но в разных уездах (городах, районах, знаменах), с одобрения финансового и налогового компетентных органов провинции (автономного района, города центрального подчинения) может уплачивать налог консолидированно через головную организацию в налоговый орган по месту нахождения головной организации.

下列纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间：

Следующие налогоплательщики могут применять налоговый период в один квартал, предусмотренный статьей 30 Закона о налоге на добавленную стоимость:

(一)小规模纳税人；

(1) малые налогоплательщики;

(二)一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社；

(2) банки, финансовые компании, трастовые компании, кредитные кооперативы, являющиеся общими налогоплательщиками;

(三)国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人。

(3) иные налогоплательщики, определенные Государственным налоговым и финансовым органами.

按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。

Налогоплательщики, уплачивающие налог по каждой операции, при достижении суммы продаж порога уплаты налога обязаны подать налоговую декларацию и уплатить налог в период с даты возникновения налогового обязательства до 30 июня следующего года.

下列情形应当按规定预缴税款：

В следующих случаях налог подлежит предварительной уплате в установленном порядке:

(一)跨地级行政区(直辖市下辖县区)提供建筑服务；

(1) оказание строительных услуг на территории, выходящей за пределы административного района уровня города (в городах центрального подчинения — за пределы района или уезда);

(二)采取预收款方式提供建筑服务；

(2) оказание строительных услуг с получением предоплаты;

(三)采取预售方式销售房地产项目；

(3) реализация объектов недвижимости с использованием предварительной продажи;

(四)转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县(市、区、旗)内的不动产；

(4) передача или аренда недвижимости, расположенной не в том же уезде (городе, районе, знамени), что и место нахождения налогоплательщика;

(五)油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。

(5) продажа нефтегазовыми предприятиями услуг, связанных с добычей сырой нефти и природного газа, за пределами провинции, автономного района или города центрального подчинения.

本条第一款规定的预缴税款的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

Конкретный порядок предварительной уплаты налога, указанный в части первой настоящей статьи, устанавливается Государственным финансовым и налоговым органами.

经省级以上财政、税务主管部门批准由总机构汇总申报纳税的，批准部门可以规定由分支机构预缴税款。

Если по разрешению финансовых и налоговых органов провинциального уровня или выше налогоплательщик подает консолидированную налоговую декларацию через головную организацию, разрешающий орган может установить, что филиалы уплачивают налог авансом.

纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产(以下统称出口业务)，依照增值税法第三十三条的规定申报办理退(免)税的，按照国务院规定的出口退税率，通过免抵退税办法或者免退税办法计算退(免)税额，经税务机关审核通过后，办理退(免)税。

Налогоплательщик, экспортирующий товары или осуществляющий трансграничную продажу услуг, нематериальных активов (далее совместно именуемые экспортные операции), подает заявление на возврат (освобождение) налога в соответствии со статьей 33 Закона о НДС. Расчет суммы возврата (освобождения) производится по ставке экспортного возврата, установленной Государственным советом, с использованием методаосвобождение от налога, зачет и возврат налога (освобождение-зачет-возврат) или методаосвобождение от налога и возврат налога (освобождение-возврат). После проверки налоговым органом осуществляется возврат (освобождение) налога.

免抵退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还；免退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额予以退还。

Методосвобождение от налога, зачет и возврат налога означает, что на этапе экспорта НДС не взимается, соответствующий входной НДС засчитывается в счет суммы НДС к уплате, а незачтенная часть подлежит возврату. Методосвобождение от налога и возврат налога означает, что на этапе экспорта НДС не взимается, а соответствующий входной НДС подлежит возврату.

纳税人适用退(免)税、免征增值税的出口业务，应当按照规定期限申报；逾期未申报的，按照视同向境内销售的规定缴纳增值税。

Налогоплательщик, применяющий возврат (освобождение) или освобождение от НДС по экспортным операциям, обязан подать декларацию в установленный срок. При неподаче декларации в срок налог уплачивается как при продаже на внутреннем рынке.

纳税人以委托方式出口货物的，应当按照国务院税务主管部门的规定办理委托代理出口手续，由委托方按规定申报办理出口退(免)税、免征增值税或者缴纳增值税；未办理委托代理出口手续的，由出口货物的发货人按规定申报缴纳增值税。

Если налогоплательщик экспортирует товары через посредника, он обязан оформить поручение на экспортное агентство в соответствии с правилами налогового органа. Декларацию на возврат (освобождение) НДС, освобождение от НДС или уплату НДС подает доверитель. Если поручение не оформлено, НДС уплачивает грузоотправитель.

纳税人适用退(免)税的出口业务，可以放弃退(免)税，选择免征增值税或者缴纳增值税，自放弃退(免)税之日次月起，适用退(免)税的出口业务免征增值税或者按规定缴纳增值税。

Налогоплательщик, имеющий право на возврат (освобождение) по экспортным операциям, может отказаться от возврата (освобождения) и выбрать освобождение от НДС или уплату НДС. Начиная со следующего месяца после отказа, экспортные операции, подлежащие возврату (освобождению), облагаются НДС по освобождению или уплате в установленном порядке.

纳税人适用免征增值税的出口业务，可以放弃免征增值税，选择缴纳增值税，自放弃免征增值税之日次月起，适用免征增值税的出口业务按规定缴纳增值税。

Налогоплательщик, применяющий освобождение от НДС по экспортным операциям, может отказаться от освобождения и выбрать уплату НДС. Начиная со следующего месяца после отказа, экспортные операции, подлежащие освобождению, облагаются НДС в установленном порядке.

纳税人放弃退(免)税或者免征增值税的出口业务，在36个月内不得再次适用退(免)税或者免征增值税。

Налогоплательщик, отказавшийся от возврата (освобождения) или освобождения от НДС по экспортным операциям, не может повторно применить возврат (освобождение) или освобождение в течение 36 месяцев.

办理退(免)税的出口业务发生销售折让、中止或者退回等情形的，纳税人应当缴回已退(免)税款。

Если по экспортным операциям, по которым был произведен возврат (освобождение) налога, возникли скидки, расторжение или возврат товара, налогоплательщик обязан вернуть полученную сумму возврата (освобождения) налога.

增值税出口退(免)税的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

Конкретные правила применения возврата (освобождения) НДС при экспорте разрабатываются финансовым и налоговым органами Государственного совета.

税务机关可以依法向有关单位和个人获取与出口税收征收管理相关的物流、报关、货物运输代理、资金结算等信息，有关单位和个人应当予以提供。税务机关及其工作人员应当对相关信息予以保密，不得用于税收征收管理以外的用途。法律、行政法规另有规定的，从其规定。

Налоговые органы могут в соответствии с законом получать от соответствующих организаций и физических лиц информацию, связанную с администрированием экспортных налогов, включая логистику, таможенное оформление, транспортно-экспедиторские услуги и расчеты по денежным средствам, и соответствующие организации и физические лица обязаны ее предоставлять. Налоговые органы и их сотрудники обязаны обеспечивать конфиденциальность такой информации и не использовать ее в целях, не связанных с администрированием налогов. Если иное не предусмотрено законами и административными нормативными актами, применяются соответствующие положения.

纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定予以调整。

Если налогоплательщик реализует схемы, не имеющие разумной деловой цели, что приводит к уменьшению, освобождению или отсрочке уплаты налога на добавленную стоимость, либо к преждевременному или излишнему возврату налога, налоговые органы могут произвести корректировку в соответствии с Законом КНР об администрировании налогов и соответствующими административными нормативными актами.

本条例自2026年1月1日起施行。

Настоящие Правила вступают в силу с 1 января 2026 года.