Временное положение Китайской Народной Республики о налоге на потребление

(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)

(Опубликовано Постановлением Государственного совета КНР № 135 от 13 декабря 1993 г., пересмотрено на 34-м заседании Постоянного комитета Государственного совета 5 ноября 2008 г.)

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

Организации и физические лица, которые производят, перерабатывают по договору подряда или импортируют подакцизные товары, предусмотренные настоящим Положением, на территории Китайской Народной Республики, а также иные организации и физические лица, реализующие подакцизные товары, предусмотренные настоящим Положением, в соответствии с решением Государственного совета, являются налогоплательщиками налога на потребление и обязаны уплачивать налог на потребление в соответствии с настоящим Положением.

消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。

Перечень подакцизных товаров и ставки налога на потребление применяются в соответствии с прилагаемой к настоящему Положению «Таблицей перечня подакцизных товаров и ставок налога на потребление».

消费税税目、税率的调整，由国务院决定。

Корректировка перечня подакцизных товаров и ставок налога на потребление осуществляется Государственным советом.

纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

Налогоплательщики, осуществляющие операции с подакцизными товарами (далее – подакцизные товары), облагаемыми налогом по разным ставкам, должны вести раздельный учет сумм выручки от реализации и объемов реализации по каждому виду подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам; в случае отсутствия раздельного учета сумм выручки от реализации и объемов реализации или при объединении подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, в комплекты для реализации, применяется максимальная ставка налога.

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

Подакцизные товары, произведенные налогоплательщиком, облагаются налогом при их реализации налогоплательщиком. Подакцизные товары, произведенные и использованные самим налогоплательщиком для дальнейшего производства подакцизных товаров, налогом не облагаются; при использовании для других целей налог уплачивается при передаче для использования.

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

По подакцизным товарам, переработанным по договору подряда, за исключением случаев, когда подрядчиком является физическое лицо, подрядчик обязан удержать и уплатить налог при передаче товаров заказчику. Если заказчик использует подакцизные товары, переработанные по договору подряда, для дальнейшего производства подакцизных товаров, уплаченный налог подлежит вычету в установленном порядке.

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

Импортируемые подакцизные товары облагаются налогом при таможенном оформлении импорта.

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

Налог на потребление исчисляется по адвалорной ставке, по специфической ставке или по комбинированному методу (адвалорная и специфическая ставки вместе) (далее – комбинированный метод). Формула расчета суммы налога:

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率

Сумма налога, исчисленная по адвалорному методу = сумма выручки от реализации × пропорциональная ставка налога

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率

Налог, исчисляемый по специфической ставке, рассчитывается как: налог = количество продаж × специфическая ставка.

实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

Налог, исчисляемый по комбинированному методу, рассчитывается как: налог = сумма продаж × пропорциональная ставка + количество продаж × специфическая ставка.

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

Налогоплательщики, реализующие подакцизные товары, рассчитывают сумму продаж в юанях. Если расчеты производятся в иностранной валюте, она должна быть пересчитана в юани.

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

Суммой продаж является вся цена и дополнительные сборы, полученные налогоплательщиком от покупателя при реализации подакцизных товаров.

纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

Для подакцизных товаров, произведенных и использованных налогоплательщиком самостоятельно, налог исчисляется по цене продажи аналогичных товаров, произведенных налогоплательщиком; при отсутствии цены продажи аналогичных товаров налог исчисляется по расчетной цене.

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

Формула расчета расчетной цены для налога, исчисляемого по пропорциональной ставке:

组成计税价格＝(成本＋利润)÷(1－比例税率)

Расчетная цена = (себестоимость + прибыль) ÷ (1 - пропорциональная ставка)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

Формула расчета расчетной цены для налога, исчисляемого по комбинированному методу:

组成计税价格＝(成本＋利润＋自产自用数量×定额税率)÷(1－比例税率)

Расчетная цена = (себестоимость + прибыль + количество для самостоятельного использования × специфическая ставка) ÷ (1 - пропорциональная ставка)

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

Для подакцизных товаров, переданных в переработку, налог исчисляется по цене продажи аналогичных товаров переработчика; при отсутствии цены продажи аналогичных товаров налог исчисляется по расчетной цене.

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

Формула расчета составной налоговой цены при адвалорном методе:

组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(l－比例税率)

Составная налоговая цена = (Стоимость материалов + Стоимость переработки) ÷ (1 - Адвалорная ставка)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

Формула расчета составной налоговой цены при комбинированном методе:

组成计税价格＝(材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率)÷(1－比例税率)

Составная налоговая цена = (Стоимость материалов + Стоимость переработки + Количество переработанных товаров × Специфическая ставка) ÷ (1 - Адвалорная ставка)

进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

Импортируемые подакцизные товары облагаются налогом на основе составной налоговой цены.

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

Формула расчета составной налоговой цены при адвалорном методе:

组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率)

Составная налоговая цена = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина) ÷ (1 - Адвалорная ставка налога на потребление)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

Формула расчета составной налоговой цены при комбинированном методе:

组成计税价格＝(关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率)÷(1－消费税比例税率)

Составная налоговая цена = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Импортное количество × Специфическая ставка налога на потребление) ÷ (1 - Адвалорная ставка налога на потребление)

纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

Если налоговая цена подакцизных товаров налогоплательщика явно занижена и не имеет обоснованных причин, компетентный налоговый орган определяет налоговую цену.

对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

Подакцизные товары, экспортируемые налогоплательщиками, освобождаются от налога на потребление, за исключением случаев, установленных Государственным советом. Порядок освобождения от налога на потребление экспортируемых подакцизных товаров устанавливается финансовым и налоговым компетентными органами Государственного совета.

消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

Налог на потребление взимается налоговыми органами, а налог на потребление по импортируемым подакцизным товарам взимается таможней по поручению.

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

Налог на потребление по подакцизным товарам, ввозимым физическими лицами при себе или по почте, взимается вместе с таможенной пошлиной. Конкретный порядок устанавливается Тарифной комиссией Государственного совета совместно с соответствующими органами.

纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

Налогоплательщики, реализующие подакцизные товары, а также использующие их для собственных нужд, обязаны подавать налоговую декларацию и уплачивать налог в компетентный налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства, если иное не установлено финансовым и налоговым компетентными органами Государственного совета.

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

По подакцизным товарам, переданным в переработку, за исключением случаев, когда переработчиком является физическое лицо, налог на потребление уплачивается переработчиком в компетентный налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства.

进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

По импортируемым подакцизным товарам налоговая декларация и уплата налога производятся в таможенный орган по месту таможенного оформления.

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

Налоговые периоды по налогу на потребление составляют 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Конкретный налоговый период для налогоплательщика определяется компетентным налоговым органом в зависимости от суммы налога, подлежащей уплате; при невозможности уплаты налога по фиксированным периодам допускается уплата по каждой операции.

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

Налогоплательщики, для которых налоговым периодом является 1 месяц или 1 квартал, обязаны подать налоговую декларацию и уплатить налог в течение 15 дней по истечении периода; налогоплательщики, для которых налоговым периодом является 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней или 15 дней, обязаны уплатить авансовый платеж в течение 5 дней по истечении периода, а затем подать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий месяц в течение 15 дней с 1-го числа следующего месяца.

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары, обязаны уплатить налог в течение 15 дней с даты выдачи таможней специального платежного документа по налогу на потребление для импорта.

消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

Администрирование налога на потребление осуществляется в соответствии с Законом Китайской Народной Республики об управлении сбором налогов и соответствующими положениями настоящего Положения.

本条例自2009年1月1日起施行。

Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2009 года.

附：

Приложение:

消费税税目税率表

Таблица ставок налога на потребление по видам товаров

税目

Вид товара

税率

Ставка налога

一、烟

I. Табачные изделия

1．卷烟

1. Сигареты

(1)甲类卷烟

(1) Сигареты класса А

(2)乙类卷烟

(2) Сигареты класса Б

2．雪茄烟

2. Сигары

3．烟丝

3. Табачная крошка

45%加0.003元/支

45% плюс 0,003 юаня за штуку

30%加0.003元/支

30% плюс 0,003 юаня за штуку

25%

25%

30%

30%

二、酒及酒精

II. Алкоголь и спиртосодержащая продукция

1．白酒

1. Спиртные напитки (байцзю)

2．黄酒

2. Жёлтое вино (хуанцзю)

3．啤酒

3. Пиво

(1)甲类啤酒

(1) Пиво класса А

(2)乙类啤酒

(2) Пиво класса Б

4．其他酒

4. Прочие алкогольные напитки

5．酒精

5. Спирт

20%加0.5元/500克(或者500毫升)

20% плюс 0,5 юаня за 500 граммов (или 500 миллилитров)

240元/吨

240 юаней за тонну

250元/吨

250 юаней за тонну

220元/吨

220 юаней за тонну

10%

10%

5%

5%

三、化妆品

III. Косметика

30%

30%

四、贵重首饰及珠宝玉石

4. Драгоценности и ювелирные изделия

1．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

1. Золотые, платиновые украшения, бриллианты и изделия с бриллиантами

2．其他贵重首饰和珠宝玉石

2. Прочие драгоценности и ювелирные изделия

5%

5%

10%

10%

五、鞭炮、焰火

5. Петарды и фейерверки

15%

15%

6、成品油

6. Нефтепродукты

1．汽油

1. Бензин

(1)含铅汽油

(1) Этилированный бензин

(2)无铅汽油

(2) Неэтилированный бензин

2．柴油

2. Дизельное топливо

3．航空煤油

3. Авиационный керосин

4．石脑油

4. Нафта

5．溶剂油

5. Растворители

6．润滑油

6. Смазочные масла

7．燃料油

7. Мазут

0.28元/升

0,28 юаня/литр

0.20元/升

0,20 юаня/литр

0.10元/升

0.10 юаня/литр

0.10元/升

0.10 юаня/литр

0.20元/升

0.20 юаня/литр

0.20元/升

0.20 юаня/литр

0.20元/升

0.20 юаня/литр

0.10元/升

0,10 юаня за литр

七、汽车轮胎

7. Автомобильные шины

3%

3%

八、摩托车

8. Мотоциклы

1．气缸容量(排气量，下同)在250毫升(含250毫升)以下的

1. С рабочим объемом цилиндров (далее – объем двигателя) 250 мл (включительно) и менее

2．气缸容量在250毫升以上的

2. С объемом цилиндров более 250 мл

3%

3%

10%

10%

九、小汽车

IX. Легковые автомобили

1．乘用车

1. Пассажирские транспортные средства

(1)气缸容量(排气量，下同)在1.0升(含1.0升)以下的

(1) С объемом цилиндров (рабочим объемом, далее то же) 1,0 л (включительно) и менее

(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的

(2) С объемом цилиндров от 1,0 л до 1,5 л (включительно)

(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的

(3) С объемом цилиндров от 1,5 л до 2,0 л (включительно)

(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的

(4) С объемом цилиндров от 2,0 л до 2,5 л (включительно)

(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的

(5) С объемом цилиндров от 2,5 л до 3,0 л (включительно)

(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的

(6) объем цилиндров от 3,0 до 4,0 литров (включительно)

(7)气缸容量在4.0升以上的

(7) объем цилиндров более 4,0 литров

2．中轻型商用客车

2. Легкие коммерческие автобусы

1%

1%

3%

3%

5%

5%

9%

9%

12%

12%

25%

25%

40%

40%

5%

5%

十、高尔夫球及球具

10. Гольф-инвентарь и принадлежности для гольфа

10%

10%

十一、高档手表

11. Дорогие часы

20%

20%

十二、游艇

12. Яхты

10%

10%

十三、木制一次性筷子

13. Одноразовые деревянные палочки

5%

5%

十四、实木地板

14. Паркет из массива дерева

5%

5%