اللائحة المؤقتة لضريبة الاستهلاك في جمهورية الصين الشعبية

(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)

(صدرت بموجب الأمر رقم 135 لمجلس الدولة لجمهورية الصين الشعبية في 13 ديسمبر 1993، وتم تنقيحها في الاجتماع التنفيذي الرابع والثلاثين لمجلس الدولة في 5 نوفمبر 2008)

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

تعتبر الوحدات والأفراد الذين ينتجون أو يعالجون أو يستوردون السلع الاستهلاكية المنصوص عليها في هذه اللائحة داخل أراضي جمهورية الصين الشعبية، بالإضافة إلى الوحدات والأفراد الآخرين الذين يبيعون السلع الاستهلاكية المنصوص عليها في هذه اللائحة وفقًا لتحديد مجلس الدولة، مكلفين بضريبة الاستهلاك، ويجب عليهم دفع ضريبة الاستهلاك وفقًا لهذه اللائحة.

消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。

يتم تنفيذ بنود ومعدلات ضريبة الاستهلاك وفقًا لـ "جدول بنود ومعدلات ضريبة الاستهلاك" المرفق بهذه اللائحة.

消费税税目、税率的调整，由国务院决定。

يتم تعديل بنود ومعدلات ضريبة الاستهلاك بقرار من مجلس الدولة.

纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

إذا كان المكلف يتعامل في سلع استهلاكية خاضعة لضريبة الاستهلاك (يشار إليها فيما يلي باسم السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة) بمعدلات ضريبة مختلفة، فيجب عليه حساب مبيعات وكميات المبيعات للسلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة ذات المعدلات المختلفة بشكل منفصل؛ وإذا لم يتم حساب المبيعات وكميات المبيعات بشكل منفصل، أو إذا تم تجميع السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة ذات المعدلات المختلفة في مجموعة واحدة للبيع، يتم تطبيق أعلى معدل ضريبة.

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

تخضع السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة التي ينتجها المكلف للضريبة عند بيعها. إذا استخدم المكلف سلعًا استهلاكية خاضعة للضريبة ينتجها بنفسه في الإنتاج المستمر لسلع استهلاكية خاضعة للضريبة، فلا تخضع للضريبة؛ وإذا استخدمت لأغراض أخرى، تخضع للضريبة عند نقلها للاستخدام.

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

بالنسبة للسلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة التي يتم تجهيزها بموجب عقد، باستثناء الحالات التي يكون فيها الطرف المتلقي للتجهيز فردًا، يقوم الطرف المتلقي للتجهيز بتحصيل ودفع الضريبة نيابة عن الطرف المالك عند تسليم البضائع. إذا استخدم الطرف المالك السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة المجهزة بموجب عقد في الإنتاج المستمر لسلع استهلاكية خاضعة للضريبة، يُسمح بخصم الضريبة المدفوعة وفقًا للوائح.

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

تخضع السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة المستوردة للضريبة عند التصريح الجمركي للاستيراد.

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

يتم حساب ضريبة الاستهلاك باستخدام طريقة النسبة المئوية الثابتة، أو المبلغ الثابت، أو مزيج من النسبة المئوية الثابتة والمبلغ الثابت (يشار إليها فيما يلي باسم الطريقة المركبة). صيغة حساب الضريبة المستحقة:

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率

الضريبة المستحقة بطريقة النسبة المئوية الثابتة = المبيعات × معدل الضريبة النسبي

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率

مبلغ الضريبة المحسوب بطريقة الكمية الثابتة = الكمية المباعة × معدل الضريبة الثابت

实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

مبلغ الضريبة المحسوب بطريقة التركيب = قيمة المبيعات × معدل الضريبة النسبي + الكمية المباعة × معدل الضريبة الثابت

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

بالنسبة للسلع الخاضعة للضريبة التي يبيعها دافع الضرائب، تُحسب قيمة المبيعات باليوان الصيني. إذا قام دافع الضرائب بتسوية قيمة المبيعات بعملة غير اليوان الصيني، فيجب تحويلها إلى يوان صيني للحساب.

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

قيمة المبيعات هي إجمالي السعر والرسوم الإضافية التي يتلقاها دافع الضرائب من المشتري عند بيع السلع الخاضعة للضريبة.

纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

بالنسبة للسلع الخاضعة للضريبة التي ينتجها دافع الضرائب ويستخدمها بنفسه، تُحسب الضريبة وفقًا لسعر بيع السلع المماثلة التي ينتجها دافع الضرائب؛ إذا لم يكن هناك سعر بيع للسلع المماثلة، تُحسب الضريبة وفقًا لسعر التركيب.

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

صيغة حساب سعر التركيب للضريبة بطريقة السعر الثابت النسبي:

组成计税价格＝(成本＋利润)÷(1－比例税率)

سعر التركيب = (التكلفة + الربح) ÷ (1 - معدل الضريبة النسبي)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

صيغة حساب سعر التركيب للضريبة بطريقة التركيب:

组成计税价格＝(成本＋利润＋自产自用数量×定额税率)÷(1－比例税率)

سعر التركيب = (التكلفة + الربح + الكمية المنتجة ذاتياً × معدل الضريبة الثابت) ÷ (1 - معدل الضريبة النسبي)

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

بالنسبة للسلع الخاضعة للضريبة المصنعة بالتعاقد، تُحسب الضريبة وفقًا لسعر بيع السلع المماثلة للطرف المتعاقد؛ إذا لم يكن هناك سعر بيع للسلع المماثلة، تُحسب الضريبة وفقًا لسعر التركيب.

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

معادلة حساب السعر الخاضع للضريبة المركب عند تطبيق طريقة النسبة المئوية من السعر:

组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(l－比例税率)

السعر الخاضع للضريبة المركب = (تكلفة المواد + رسوم التصنيع) ÷ (1 - نسبة الضريبة النسبية)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

معادلة حساب السعر الخاضع للضريبة المركب عند تطبيق طريقة الضريبة المركبة:

组成计税价格＝(材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率)÷(1－比例税率)

السعر الخاضع للضريبة المركب = (تكلفة المواد + رسوم التصنيع + الكمية المصنعة بالتكليف × نسبة الضريبة الثابتة) ÷ (1 - نسبة الضريبة النسبية)

进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

تُحتسب ضريبة الاستهلاك على السلع المستوردة الخاضعة للضريبة على أساس السعر الخاضع للضريبة المركب.

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

معادلة حساب السعر الخاضع للضريبة المركب عند تطبيق طريقة النسبة المئوية من السعر:

组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率)

السعر الخاضع للضريبة المركب = (سعر التعريفة الجمركية الكامل + الرسوم الجمركية) ÷ (1 - نسبة ضريبة الاستهلاك النسبية)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

معادلة حساب السعر الخاضع للضريبة المركب عند تطبيق طريقة الضريبة المركبة:

组成计税价格＝(关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率)÷(1－消费税比例税率)

السعر الخاضع للضريبة المركب = (سعر التعريفة الجمركية الكامل + الرسوم الجمركية + الكمية المستوردة × نسبة ضريبة الاستهلاك الثابتة) ÷ (1 - نسبة ضريبة الاستهلاك النسبية)

纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

إذا كان السعر الخاضع للضريبة للسلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة للمكلف منخفضاً بشكل واضح دون سبب مشروع، تقوم مصلحة الضرائب المختصة بتحديد سعرها الخاضع للضريبة.

对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

تُعفى السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة التي يصدرها دافعو الضرائب من ضريبة الاستهلاك، باستثناء ما ينص عليه مجلس الدولة خلاف ذلك. تحدد إجراءات الإعفاء من ضريبة الاستهلاك للسلع الاستهلاكية المصدرة من قبل وزارة المالية والسلطة المختصة بالضرائب التابعة لمجلس الدولة.

消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

تُحصّل ضريبة الاستهلاك من قبل مصلحة الضرائب، بينما تُحصّل ضريبة الاستهلاك على السلع الاستهلاكية المستوردة من قبل الجمارك نيابة عنها.

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

تُحتسب ضريبة الاستهلاك على السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة التي يحملها الأفراد أو تُرسل عبر البريد إلى البلاد مع الرسوم الجمركية. تحدد الإجراءات المحددة من قبل لجنة التعريفات الجمركية التابعة لمجلس الدولة بالتعاون مع الجهات المعنية.

纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبة الاستهلاك إلى مصلحة الضرائب المختصة في مكان إقامة أو موقع دافع الضرائب بالنسبة للسلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة التي يبيعونها أو ينتجونها ويستخدمونها بأنفسهم، ما لم تنص وزارة المالية والسلطة المختصة بالضرائب التابعة لمجلس الدولة على خلاف ذلك.

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

بالنسبة للسلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة المصنعة بموجب عقد معالجة، يجب على الطرف المتلقي للمعالجة، ما لم يكن الطرف المتلقي فردًا، دفع ضريبة الاستهلاك إلى مصلحة الضرائب المختصة في مكان إقامته أو موقعه.

进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

بالنسبة للسلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة المستوردة، يجب تقديم الإقرار ودفع الضريبة إلى الجمارك في مكان التخليص الجمركي.

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

تكون فترات دفع ضريبة الاستهلاك 1 يوم، 3 أيام، 5 أيام، 10 أيام، 15 يومًا، شهر واحد، أو ربع سنة. تحدد الفترة المحددة لكل دافع ضرائب من قبل مصلحة الضرائب المختصة بناءً على مبلغ الضريبة المستحقة؛ وإذا تعذر الدفع وفقًا لفترة ثابتة، فيمكن الدفع لكل معاملة على حدة.

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

إذا كانت فترة دفع دافع الضرائب شهرًا واحدًا أو ربع سنة، فيجب عليه تقديم الإقرار ودفع الضريبة في غضون 15 يومًا من نهاية الفترة؛ وإذا كانت الفترة 1 يوم، 3 أيام، 5 أيام، 10 أيام، أو 15 يومًا، فيجب عليه دفع ضريبة مسبقة في غضون 5 أيام من نهاية الفترة، ثم تقديم الإقرار ودفع الرصيد في غضون 15 يومًا من اليوم الأول من الشهر التالي.

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

يجب على دافعي الضرائب الذين يستوردون سلعًا استهلاكية خاضعة للضريبة دفع الضريبة في غضون 15 يومًا من تاريخ إصدار الجمارك لإشعار الدفع الخاص بضريبة الاستهلاك على الواردات.

消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

تخضع إدارة تحصيل ضريبة الاستهلاك لأحكام قانون إدارة تحصيل الضرائب لجمهورية الصين الشعبية والأحكام ذات الصلة من هذه اللائحة.

本条例自2009年1月1日起施行。

تُنفذ هذه اللائحة اعتبارًا من 1 يناير 2009.

附：

مرفق:

消费税税目税率表

جدول معدلات ضريبة الاستهلاك

税目

السلعة

税率

معدل الضريبة

一、烟

أولاً: التبغ

1．卷烟

1. السجائر

(1)甲类卷烟

(1) السجائر من الفئة أ

(2)乙类卷烟

(2) السجائر من الفئة ب

2．雪茄烟

2. السيجار

3．烟丝

3. تبغ السجائر

45%加0.003元/支

45% زائد 0.003 يوان/سجارة

30%加0.003元/支

30% زائد 0.003 يوان/سجارة

25%

25%

30%

30%

二、酒及酒精

ثانياً: المشروبات الكحولية والكحول

1．白酒

1. الخمور البيضاء

2．黄酒

2. نبيذ الأرز الأصفر

3．啤酒

3. البيرة

(1)甲类啤酒

(1) بيرة من الفئة أ

(2)乙类啤酒

بيرة من الفئة ب

4．其他酒

مشروبات كحولية أخرى

5．酒精

كحول إيثيلي

20%加0.5元/500克(或者500毫升)

20% بالإضافة إلى 0.5 يوان لكل 500 جرام (أو 500 ملليلتر)

240元/吨

240 يوان للطن

250元/吨

250 يوان/طن

220元/吨

220 يوان/طن

10%

10%

5%

5%

三、化妆品

ثالثاً: مستحضرات التجميل

30%

30%

四、贵重首饰及珠宝玉石

رابعاً: المجوهرات الثمينة والأحجار الكريمة

1．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

1. مجوهرات الذهب والبلاتين والماس ومجوهرات الماس

2．其他贵重首饰和珠宝玉石

2. المجوهرات الثمينة الأخرى والأحجار الكريمة

5%

5%

10%

10%

五、鞭炮、焰火

خامساً: المفرقعات والألعاب النارية

15%

15%

6、成品油

6. المنتجات البترولية

1．汽油

1. البنزين

(1)含铅汽油

(1) بنزين محتوي على الرصاص

(2)无铅汽油

(2) بنزين خالي من الرصاص

2．柴油

2. ديزل

3．航空煤油

3. كيروسين طيران

4．石脑油

4. نافثا

5．溶剂油

5. زيت مذيبات

6．润滑油

6. زيت تشحيم

7．燃料油

7. زيت وقود

0.28元/升

0.28 يوان/لتر

0.20元/升

0.20 يوان/لتر

0.10元/升

0.10 يوان/لتر

0.10元/升

0.10 يوان/لتر

0.20元/升

0.20 يوان/لتر

0.20元/升

0.20 يوان/لتر

0.20元/升

0.20 يوان/لتر

0.10元/升

0.10 يوان/لتر

七、汽车轮胎

إطارات السيارات

3%

3%

八、摩托车

الدراجات النارية

1．气缸容量(排气量，下同)在250毫升(含250毫升)以下的

1. سعة الأسطوانة (سعة العادم، نفس الشيء أدناه) 250 مل أو أقل

2．气缸容量在250毫升以上的

2. سعة المحرك 250 مل فأكثر

3%

3%

10%

10%

九、小汽车

تسعة، السيارات

1．乘用车

1. سيارات الركاب

(1)气缸容量(排气量，下同)在1.0升(含1.0升)以下的

(1) سعة المحرك (الإزاحة، نفس الشيء أدناه) 1.0 لتر (شامل 1.0 لتر) فأقل

(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的

(2) سعة المحرك أكثر من 1.0 لتر حتى 1.5 لتر (شامل 1.5 لتر)

(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的

(3) سعة المحرك أكثر من 1.5 لتر حتى 2.0 لتر (شامل 2.0 لتر)

(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的

(4) سعة المحرك أكثر من 2.0 لتر حتى 2.5 لتر (شامل 2.5 لتر)

(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的

(5) سعة المحرك أكثر من 2.5 لتر حتى 3.0 لتر (شامل 3.0 لتر)

(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的

(6) سعة المحرك من 3.0 لتر إلى 4.0 لتر (شامل 4.0 لتر)

(7)气缸容量在4.0升以上的

(7) سعة المحرك أكثر من 4.0 لتر

2．中轻型商用客车

2. السيارات التجارية الخفيفة والمتوسطة

1%

1%

3%

3%

5%

5%

9%

9%

12%

12%

25%

25%

40%

40%

5%

5%

十、高尔夫球及球具

10%

10%

10%

十一、高档手表

20%

20%

20%

十二、游艇

10%

10%

10%

十三、木制一次性筷子

5%

5%

5%

十四、实木地板

5%

5%

5%