اللائحة المؤقتة لضريبة القيمة المضافة على الأراضي في جمهورية الصين الشعبية

(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第138号发布　根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订)

(صدرت بموجب الأمر رقم 138 الصادر عن مجلس الدولة لجمهورية الصين الشعبية في 13 ديسمبر 1993، وتم تعديلها وفقًا لقرار مجلس الدولة بشأن إلغاء وتعديل بعض اللوائح الإدارية في 8 يناير 2011)

为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。

تم وضع هذه اللائحة لتنظيم ترتيبات المعاملات في سوق الأراضي والعقارات، وتعديل دخل القيمة المضافة على الأراضي بشكل معقول، وحماية حقوق ومصالح الدولة.

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。

الوحدات والأفراد الذين ينقلون حقوق استخدام الأراضي المملوكة للدولة والمباني والملحقات بها (يشار إليها فيما يلي باسم نقل العقارات) ويحصلون على دخل هم المكلفون بضريبة القيمة المضافة على الأراضي (يشار إليهم فيما يلي باسم المكلفين)، ويجب عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة على الأراضي وفقًا لهذه اللائحة.

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

تُحتسب ضريبة القيمة المضافة على الأراضي وتُفرض على أساس القيمة المضافة التي يحصل عليها المكلف من نقل العقارات وبمعدل الضريبة المنصوص عليه في المادة 7 من هذه اللائحة.

纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

القيمة المضافة هي الرصيد المتبقي بعد خصم مبالغ الخصم المنصوص عليها في المادة 6 من هذه اللائحة من الدخل الذي يحصل عليه المكلف من نقل العقارات.

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

يشمل الدخل الذي يحصل عليه المكلف من نقل العقارات الدخل النقدي والدخل العيني والدخل الآخر.

计算增值额的扣除项目：

بنود الخصم لحساب القيمة المضافة:

(一)取得土地使用权所支付的金额；

(أ) المبلغ المدفوع للحصول على حق استخدام الأراضي؛

(二)开发土地的成本、费用；

(ب) تكاليف ومصاريف تطوير الأراضي؛

(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

(ج) تكاليف ومصاريف المباني الجديدة والمرافق الداعمة، أو سعر التقييم للمباني والمنشآت القديمة؛

(四)与转让房地产有关的税金；

(د) الضرائب المتعلقة بنقل العقارات؛

(五)财政部规定的其他扣除项目。

(هـ) بنود الخصم الأخرى التي تحددها وزارة المالية.

土地增值税实行四级超率累进税率：

تُطبق ضريبة القيمة المضافة على الأراضي بمعدل تصاعدي من أربع درجات:

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

الجزء من القيمة المضافة الذي لا يتجاوز 50% من مبلغ الخصم يكون معدل الضريبة 30%.

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

الجزء من القيمة المضافة الذي يتجاوز 50% ولا يتجاوز 100% من مبلغ الخصم يكون معدل الضريبة 40%.

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

الجزء من القيمة المضافة الذي يتجاوز 100% ولا يتجاوز 200% من مبلغ الخصم يكون معدل الضريبة 50%.

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

الجزء من القيمة المضافة الذي يتجاوز 200% من مبلغ الخصم يكون معدل الضريبة 60%.

有下列情形之一的，免征土地增值税：

تُعفى من ضريبة القيمة المضافة على الأراضي في الحالات التالية:

(一)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；

(أ) عندما يبيع المكلف مساكن قياسية عادية ولا تتجاوز القيمة المضافة 20% من مبلغ الخصم؛

(二)因国家建设需要依法征收、收回的房地产。

(ب) العقارات التي يتم الاستيلاء عليها أو استردادها وفقًا للقانون بسبب احتياجات البناء الوطني.

纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

في أي من الحالات التالية للمكلف، يتم حساب الضريبة وتحصيلها على أساس سعر التقييم العقاري:

(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的；

(أ) إخفاء أو الإبلاغ الكاذب عن سعر بيع العقار؛

(二)提供扣除项目金额不实的；

(ب) تقديم مبالغ خصم غير صحيحة؛

(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

(ج) سعر بيع العقار أقل من سعر التقييم العقاري دون سبب مبرر.

纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

يجب على المكلف تقديم إقرار ضريبي إلى مصلحة الضرائب المختصة في موقع العقار في غضون 7 أيام من تاريخ توقيع عقد نقل العقار، ودفع ضريبة القيمة المضافة على الأراضي خلال الفترة التي تحددها مصلحة الضرائب.

土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة على الأراضي من قبل مصلحة الضرائب. يجب على إدارات الأراضي وإدارات العقارات توفير المعلومات ذات الصلة لمصلحة الضرائب والمساعدة في تحصيل ضريبة القيمة المضافة على الأراضي وفقًا للقانون.

纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

إذا لم يدفع المكلف ضريبة القيمة المضافة على الأراضي وفقًا لهذه اللائحة، فلا يجوز لإدارات الأراضي وإدارات العقارات إجراء إجراءات تغيير الملكية ذات الصلة.

土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

تخضع إدارة تحصيل ضريبة القيمة المضافة على الأراضي لأحكام قانون إدارة تحصيل الضرائب لجمهورية الصين الشعبية والأحكام ذات الصلة من هذه اللائحة.

本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

تفسر هذه اللائحة من قبل وزارة المالية، وتضع اللوائح التنفيذية من قبل وزارة المالية.

本条例自1994年1月1日起施行。各地区的土地增值费征收办法，与本条例相抵触的，同时停止执行。

تسري هذه اللائحة اعتبارًا من 1 يناير 1994. تتوقف فورًا عن العمل أي طرق تحصيل رسوم القيمة المضافة على الأراضي في المناطق المختلفة التي تتعارض مع هذه اللائحة.